2023年浅谈基层行政事业单位内部审计存在的问题和建议.docx

浅谈基层行政事业单位内部审计存在的问题和建议 内部审计与政府审计、社会审计共同构成我国特色社会主义的审计监督体系，是我国社会主义审计制度不可缺少的重要组成局部。内部审计在国有企业中开展迅速，保障了企业经济持续快速健康开展。很多民营企业也越来越重视内部审计，通过开展内部审计，帮助企业改善了管理，为企业实现资产保值增值和长远开展提供了效劳。行政事业单位掌握着审批权、执法权和资金管理支配权等，是国家各项政策的具体实施者，对经济、社会稳定开展起着重要作用，仅依靠外部审计的力量是不够的，需要加强内部审计工作来标准单位内部各方面的管理，防范财务、管理及决策风险，提高单位运行效率，促进科学履行职责。但从在基层审计工作中了解到的情况来看，内部审计在基层行政事业单位范围内的开展相对滞后，存在诸多问题，亟须重视和解决。 一、行政事业单位内部审计的重要性 行政事业单位内部审计可以对单位的资金使用、工程建设、业务管理、信息系统使用、内部控制、风险管理等各项活动开展審计，进行审查和评价，以促进单位完善自身管理，实现经济开展目标。重视和加强内部审计工作，能够及时发现单位内部管理中的问题和薄弱环节，催促单位强化内部控制，贯彻执行国家法律法规及政策规定要求，提高财政资金的利用效率，降低违纪违法风险，防止单位职务犯罪的发生，为单位科学健康开展提供保障。 （一）内部审计能够为单位领导科学决策提供依据 行政事业单位内部审计主要围绕单位中心工作以及管理和开展需要，以国家有关法律法规、政策规定、内部审计准那么等为依据，报经单位主要领导批准同意后，由内部审计机构具体实施审计，审计结果主要供单位内部使用。由于内部审计机构对单位自身业务活动、内部管理情况较为熟悉，在审计过程中，可以迅速而准确地找出单位管理上的漏洞、隐患和风险，也可以对某一项制度、某一项管理活动开展连续性的审计，追踪制度实施效果，从而提出有针对性、建设性的意见，为单位领导科学决策提供有价值的参考，防止或减少决策失误带来的损失。 （二）内部审计能够监督单位各项经济活动，标准财务管理，提升资金使用效益和单位运行效率 但凡内部审计制度执行较好的行政事业单位，在政府审计中，可以发现这些单位及其下属单位的内控制度比较健全、财务管理比较标准、业务管理比较合理，审计发现问题也较少。而不进行内部审计的行政事业单位，在政府审计中可以发现这些单位存在着各种各样的问题，性质严重，数量多，内部管理也比较混乱。在监督单位合法合规使用财政资金的根底上，行政事业单位内部审计可以对财政资金的使用效益进行监督考核，及时揭露资金闲置、滞留等使用效率低下以及资金损失浪费问题，分析原因，提出合理化意见，推动财政资金平安有效使用。 （三）内部审计能够强化预警，制约监督权力运行，预防领导干部职务犯罪 行政事业单位内部审计机构能够对内部管理的下属单位负责人开展任期经济责任审计，对领导干部任期遵守法律法规、履行经济责任情况进行监督评价，形成对权力的长效监督机制，促进领导干部守法、守纪、守规、尽责。同时，内部审计可以通过事前、事中以及事后的审计监督，敦促单位领导干部和其他工作人员增强法律意识，增强风险意识，正确行使手中的权力，防止发生违法乱纪行为。 二、当前基层行政事业单位内部审计存在的问题 根据从事审计工作了解到的基层行政事业单位内部审计工作情况，目前行政事业单位因受传统管理观念的影响以及自身体制因素的制约，行政事业单位内部审计工作没有得到应有的重视，大局部单位没有设立独立的内部审计机构，没有专职内部审计人员，承担内部审计工作的人员水平不高，工作程序不标准，这些问题严重影响了内部审计作用的发挥。 （一）对内部审计的重要性、必要性认识不够，内部审计机构不健全 单位领导普遍存在着一种认识，“审计部门是专门干审计工作的，而且基层单位没有专业人员，不需要内审〞；有些领导认为单位有纪检组开展监督工作，没有必要开展内审；还有的单位觉得搞内部审计是自己给自己找麻烦，有抵触情绪。这些错误认识，加上受单位机构编制、人员编制的限制，直接导致内审机构没有设置，或是内审机构形同虚设。 （二）内部审计管理体制不顺 行政事业单位内部审计作为一个监督部门，独立性是必须坚持的原那么，只有有了独立性和权威性，才能充分履行职能。但很多基层行政事业单位没有专门的内审部门，大局部单位把内部审计职能全部划分到了财务部门，财务人员自己做的账自己来查，不相容职责未别离，致使内部审计没有独立性和实际操作性，只是流于形式。 （三）内部审计人员的能力素质普遍不高 现有内审人员大都是兼职，很少参加专门的业务培训，自身也不注重学习，不能及时更新相关知识，观念、方法、技术都很落后。内部审计是一项专业性、技术性很强的工作，内部审计人员的能力素质直接影响内部审计工作质量。这就要求内部审计人员必须不断学习掌握审计、会计专业知识，财经方面的法律法规，国家相关经济政策等内容，加强对计算机的应用，提高综合素质和专业能力。 （四）内部审计工作程序不标准 大局部基层行政事业单位开展内部审计工作并没有按照内部审计准那么规定的程序进行，工作质量不高，使内审工作起不到应有的监控作用。如一些单位开展内部审计没有制订审计方案，没有下发审计通知书，没有取证资料，也没有工作底稿，只是出具简单的汇报材料，材料中的问题定性也不准确。 （五）内部审计工作内容无法适应新形势的要求 大局部基层行政事业单位内部审计机构只是对单位的财务收支情况开展审计，进行合法性合规性审查，来查错防弊。随着行政事业单位财务会计工作质量的提高，财务处理上的过失越来越少，单一财务收支审计已不能适应新形势要求。内部审计要真正成为单位的自我免疫系统，就必须更加注重经济管理活动的事前预测和评估，找到活动中可能存在问题的关键点，做好审计关口前移，从而减少单位的管理风险，促进效益配置和风险控制。 三、对基层行政事业单位内部审计工作的建议 （一）加强组织领导，重视支持内审工作 内部审计是单位自我调控、自我约束的重要运行机制，是科学决策、强化管理、促进党风廉政建设的重要手段，是维护财经秩序的第一道防线，是提高经济管理效益的一项重要措施。基层行政事业单位主要领导应该充分认识内部审计工作的重要性，正确认识内部审计的免疫功能，切实加强对内部审计工作的领导，积极推进内部审计工作。一是要围绕内审工作需求，设置独立的内部审计机构，并在单位主要负责人的直接领导下，依法、独立、有效行使内部审计监督权。二是要依据有关内审工作规定、内部审计根本准那么和具体准那么，结合单位工作实际，研究制定单位内部审计制度，从制度层面加强对内部审计工作的指导，保障内部审计工作顺利开展。三是要及时解决本单位内部审计工作中遇到的困难和问题，为内部审计工作顺利开展创造有利的工作条件和环境。 （二）抓好队伍建设，夯实内审工作根底 内部审计工作专业性强、要求高，行政事业单位应加强内部审计工作队伍建设，挑选品行端正，熟悉审计和会计业务，熟悉单位业务活动相关专业知识的专职人员从事内部审计工作。重视和加强业务培训和职业道德教育，通过多种渠道和途径，对内部审计人员进行审计知识和技能、财务会计、工程管理、计算机应用等各方面的业务培训，鼓励内部审计人员参加相关专业资格考试，促进内部审计人员提升自身专业水平和综合素质。 （三）明確职责权限，标准内审工作程序 在建立健全内部审计相关管理制度的根底上，行政事业单位要进一步明确细化内部审计机构及内部审计人员的主要职责、工作权限、审计范围及审计程序。要对审计方案及审计方案的编制、审批，审计报告的内容、格式、审定及发送，审计发现问题的整改落实，审计工程材料的立卷归档及审计档案管理等方面作出详细规定，确保严格按照法律法规和内部规章制度规定的程序、方法、内容开展审计工作，促使每个审计工程都做到程序标准、证据确凿、定性准确、处理结果落实，提高内部审计工作的质量和效率。 （四）催促落实整改，促进审计成果运用 审计发现问题的有效整改是审计成果运用的根本保障，而只有审计成果得到有效运用才能表达出内部审计的“免疫系统〞功能作用。行政事业单位要认识到审计整改和审计成果运用的重要性，采取措施，切实发挥内部审计在效劳领导决策、加强内部管理等方面的积极作用。一是应当结合单位工作性质和特点，积极开展财政财务收支审计、内部控制审计、专项审计等审计工程，对审计掌握的情况进行系统综合分析，针对问题产生的原因，从制度建设、业务管理等方面提出改进和完善管理的方法和措施，形成有较高价值的审计成果。二是应建立内部审计成果运用制度，从运用原那么、程序、内容上，对内审成果运用的方式、要求及责任追究等方面作出明确规定，使内部审计成果运用有章可循、有规可依，同时引起被审计单位及部门的足够重视。三是应加大对被审计单位和部门落实内部审计结果情况的后续跟踪检查力度，注重审计工作的连续性，确保审计发现问题得到整改、审计成果得到运用。 （五）加强指导监督，推动内审工作开展 基层审计机关要加强对行政事业单位内部审计的业务指导和监督，促进和推动内部审计工作科学开展。一是对行政事业单位内部审计制度的建立、机构设立、业务质量等方面开展指导和监督，催促内部审计机构制定措施、完善制度、标准程序。二是加强对行政事业单位内部审计工作开展情况进行检查，及时发现相关单位内部审计工作存在的问题和薄弱环节，促进及时整改和纠正。三是将行政事业单位内部管理情况、内部审计工作开展情况等内容，列为审计部门审计的一个重要事项，在出具行政事业单位相关审计报告中对其内部管理和内部审计工作进行评价。四是加强对行政事业单位内部审计人员的教育培训。通过邀请专家学者授课、组织参加省市内部审计协会开展的业务培训，开展专题研讨、经验交流会议等多种方式，对行政事业单位内部审计人员进行专业知识、业务技能的培训，促进内部审计人员提高业务水平。（作者单位：郑州市中原区审计局）