关于政府审计权能设置的研究财务管理专业.docx

论文题目： 关于政府审计权能设置的研究 中文摘要： 政府审计价值，审计客观公正，审计独立性，审计制度和审计权力分配是政府审计制度中极为重要的因素，它们密切相关。 这片论文的目的也就是要探究它们之间的关系，在这个基础上，我得出了以下的结论：政府审计价值的核心基础在于审计的客观公正性。然后，我发现政府审计独立性的关键在于政府审计制度的结构，政府审计权力的分配会影响审计制度。不同类型的政府审计制度将导致政府审计基本职能分配的巨大差异。 因此，政府审计应具有一定的独立性。 针对我国现在的政府审计现状，我们要从以上思路入手，努力改变我们国家政府审计低效率的情况，主要是改变现行行政体制下的政府审计制度，学习司法和立法政府审计的一些经验。建立起符合我国市场经济发展的具有中国特色的政府审计的模式，只有这样我们才能保证政府审计的一定独立性不会遭到破坏，因此，政府审计在中国社会主义建设中发挥了应有的作用。 关键词（3～5个）： 审计公正性；独立性；审计体制；审计权能配置 目 录 一、 绪论 ………………………………………………………………………………………1 （一）研究背景和意义………………………………………………………………………1 （二）研究思路 ……………………………………………………………………………1 1、政府审计的目标 ………………………………………………………………………1 2、政府审计的联系 ………………………………………………………………………2 （三）研究框架 ……………………………………………………………………………2 二、 审计客观公正性、审计独立性、审计体制、审计权能配置关系的总体框架…………2 （一）政府审计概述…………………………………………………………………………3 （二）政府审计客观公正性…………………………………………………………………3 （三）政府审计独立性………………………………………………………………………3 （四）政府审计体制…………………………………………………………………………3 （五）政府审计权能配置 …………………………………………………………………4 三、 国内政府审计现状及问题分析 …………………………………………………………4 （一）现状存在的问题 ……………………………………………………………………5 （二）现状存在的实质………………………………………………………………………5 （三）《审计法》在政府审计中的重要地位………………………………………………5 （四）政府审计的价值体现…………………………………………………………………6 四、 我国政府审计权能设置成因分析 ………………………………………………………6 （一）“双重领导”的行政审计体制导致的独立性的缺失………………………………6 1、独立性缺失的原因…………………………………………………………………7 2、独立性缺失的影响 ………………………………………………………………7 3、独立性存在的必要性 ………………………………………………………………7 4、独立性存在的重要作用 ……………………………………………………………8 （二）审计权能配置不当……………………………………………………………………8 1、政府审计核心权能的作用受限 ……………………………………………………8 2、政府审计权能属性决定权能内容 …………………………………………………9 五、完善我国政府审计权能设置的对策与建议………………………………………………9 （一）单一垂直领导体制保证政府审计的独立性…………………………………………9 1、存在的必要性………………………………………………………………………10 2、存在的现实作用 ………………………………………………………………10 （二）审计权能类型的转变 ………………………………………………………………11 1、我国政府审计类型的改革方向 …………………………………………………11 结论 …………………………………………………………………………………………12 参考文献………………………………………………………………………………………12 关于政府审计权能设置的研究 摘 要：政府审计价值、审计客观公正性、审计独立性、审计体制、审计权能配置是政府审计制度中极其重要的因素，并且他们关系紧密。这片论文的目的也就是要探究它们之间的关系，在这个基础上，我得出了以下的结论：政府审计价值的核心基础在于审计的客观公正性，而另一方面，政府审计的客观公正性又取决于政府审计的独立性，紧接着，我发现政府审计的独立性保证关键在于政府审计的体制是如何架构的，而政府审计权能的配置又会影响审计体制，不同类型的政府审计体制下会造成政府审计基本权能配置的巨大不同。因此政府审计应该具备一定的独立性。针对我国现在的政府审计现状，我们要从以上思路入手，努力改变我们国家政府审计低效率的情况，主要是改变现有的行政型体制下的政府审计体制，学习司法型与立法型政府审计的一些经验，建立起符合我国市场经济发展的具有中国特色的政府审计的模式，只有这样我们才能保证政府审计的一定独立性不会遭到破坏，从而使政府审计在我国社会主义建设中发挥应有的作用。 关键词：审计公正性；独立性；审计体制；审计权能配置 一、绪 论 (一)研究背景和意义 在政府审计方面，这一概念尚未就中国审计理论与实践的概念达成共识。 多年来，我们习惯于使用国家审计的定义来涵盖政府审计的内容，即政府审计机构向中央和地方政府部门及其他公共机构发布的财务报告的真实性和公正性。审计公共资源提供的公共服务的经济性，有效性，有效性和质量。 在刘嘉义的审计长提出免疫的系统概念后，我们对政府审计的理解越来越清晰。它应该是一个为各级政府独立设立的职能机构。提高国家的免疫力，维护国家安全，维护国家利益，促进民主法治，促进可持续发展。 （二）研究思路 1、政府审计的目标 政府审计机构是审计的主体。 政府审计也通过解决上述两个问题来实现自身价值。 但是，在实现这一目标的过程中，它会受到许多因素的影响。但是，政府审计制度还涉及许多其他因素，包括审计客观公正性，审计独立性和审计权力分配。因此，如果要构建合理有效的政府审计制度，就必须充分认识政府审计制度和政府审计的独立性。政府内部审计制度，审计的客观公正性，审计权力分配的内在逻辑关系。 使之更有效、更高效的实现政府审计的内在价值并运用到实处。 2、政府审计的联系 虽然现在有很多的文献对我们国家的政府审计体制进行过深入而充分地研究和了解， 而对于审计独立性的研究，对审计权力的研究甚至对客观公正性的研究并不罕见。 然而，将政府审计这几要素关联起来的研究少之又少，使得每一种研究都显得有些片面，不能从宏观上去分析和认识我国政府审计体制的内在联系。 我想只有深刻把握到这些关系之间的内在，才能全面认识政府审计体制。 我打算从这个缺陷出发，由政府审计有效实现为出发点，按政府审计的诸多上述要素的联系为线索，研究它们之间的内在联系与关联关系，建立政府审计制度的理论框架，加深对该框架的理解和探索。在以下文章中，将从政府审计价值的角度介绍和分析政府审计客观公正性，审计独立性，审计制度和审计权力分配之间的内在联系。 为政府审计制度提出有效的理论框架; 然后，运用该理论框架分析我国政府审计制度的相关问题，深入理解和分析问题，运用理论框架解释这些现状的原因， 再提出相应的建议与意见，同时在一定程度上验证这个理论框架是否正确有效； 最后以本文的理论框架及实证分析得出结论。 （三）研究框架 1、图表说明 国内政府审计现状 绪论 审计客观公正性、独立性、审计体制、审计权能配置关系 结论 我国政府审计得以有效实现的建议 我国政府审计难以有效实现的原因分析 图 1-1 本文研究框架 二、审计客观公正性、审计独立性、审计体制、审计权能配置关系的总体框架 （一）审计概述 审计的价值在于围绕具体事项客观公正地收集审计证据，以澄清特定事项的真实情况，并通过判断实际情况与既定标准之间的一致程度来表达审计意见。 这里有两个关键链接。 如果在这两个关键环节中这是伪造的，那么审计的社会价值就无法有效发挥。 所以，客观公正性是审计价值的基础。仅限于本文的主题和篇幅，不深入讨论这些因素的影响，主要关注审计客观公正性，审计独立性，审计制度和审计权力分配之间的关系。 以下是这几基础因素的关系图(图1所示)。 1、图表说明 审计体制 审计社会价值 审计独立性 审计客观公正性 影响 影响 影响 审计权能配置及设施 影响 影响 图2-1 政府审计独立性、审计体制和审计权能配置关系 （二）政府审计客观公正性 虽然审计具有很多种功能，但是，某些问题与某些既定标准之间的一致判断以及公布真实有效的无保留审计意见是其所有职能的基础。 一般人们认为审计意见是非常具有实质价值的，一定程度上代表着国家机关在执行审计程序， 最主要是因为人们觉得审计意见是值得信赖的，是有一定的权威的， 而这种信赖感的来源是有两个必要的条件作为支撑的。 一个是大多数人都认为发表审计意见的审计人员都是有非常高的专业水准的，另一个就是觉得这些审计人员也能够客观公正的发表审计意见。 也正是因为如此，客观公正性对于审计价值来说才凸显的尤为重要，所以不管是政府审计，内部审计或民事审计组织都认为，客观公正是审计职业道德的基本要求。 虽然各种审计准则对审计的客观公正表达有不同甚至不同的看法，但实际上它们并没有本质上的不同。 客观，是用不带任何偏见，去观察事物最初始最原本的样子。 顾名思义，公平要求审计师公平，诚实，公正地处理审计工作。 客观公正的原则是要求每位审计师以客观公正的原则处理工作事务，实事求是，公正。 由于偏见，利益纠纷或其他人的不当行为的某些方面，不可能影响和损害您的专业判断。 它还要求审计师客观地对审计工作做出专业判断，审计师应使用合理，全面的审计证据来支持审计结果。客观公正地进行审计评估，解决审计过程中发现的一系列问题。 客观公正要求审计人员一定是充分独立的，不会受到任何使其独立性地位动摇的因素影响， 客观公正性的核心基础来自于审计独立性，后者是前者最本质的特征，而客观公正和独立性这两项基本职业道德是职业怀疑的前提， 保持充分的职业怀疑也有助于我们发现问题，以便更好地解决问题，使之最后的审计意见更充分全面。从前面的讨论中我们可以看出，政府审计的客观公正性和独立性得出以下结论：政府审计的客观公正是实现政府审计价值的基础，政府审计灵魂的独立性是审计客观公平的必要条件。 （三）政府审计独立性 既然审计的客观公正性源于审计的独立性，那么，下面就深入探讨审计独立性的含义以及怎样才能充分地保持审计独立性而不被其他因素干扰。 虽然各方面都对审计独立性的研究极其充分和详实，在这之中也有很多出色的研究成果，然而对于审计独立性的研究于认识，每一位学者都存在或多或少的意见分歧，都有着自己独到的见解与认知独立问题一直是困扰审计人员的问题。 不过纵使存在差异，绝大多数人还是基本认同审计独立性最为突出的本质是在做出审计决策时不会受到任何利益相关者的影响，即审计决策不偏不倚。 采取一般学者的观点认为，建立一个强大的约束系统保证政府审计的有效实施，从而使其