2023年税务四合新时代税务领导力的提升机制.docx

税务四合：新时代税务领导力的提升机制 沈建波 “税务四合〞关注税收治理变革的驱动力及其机制问题，即将党的领导贯穿于税收改革的全过程，在推进税收治理现代化中实现“事合、人合、力合、心合〞，它是一种系统集成的改革合成力，对于增强税务领导力、提升税收治理效能、推进税收治理现代化，具有重要的理论价值和现实意义。只有正确把握我们党的领导规律和税收改革的客观规律，发挥全国一盘棋、集中力量办大事的制度优势，才能有效提升税务领导力，建设与税收现代化总目标相适应的现代税收治理体系。 一、实践机制与税收治理变革的整合机制 推进“税务四合〞要始终保持协调性、协同性、整体性，牢牢把握税收治理现代化的主题，扭住这个实践主题激活和凝聚改革正能量。 （一）从“物理反响〞到“化学反响〞的“税务四合〞 “税务四合〞绝不仅仅是“事合、人合、力合、心合〞这四个单向力相加起来的数量概念，而是一个具有内在关联的整体性概念。各项改革单向力就是这个系统的构成元素，当作为体系子单元存在的单项元素组成了整体系统后，“税务四合〞就具备了单个制度所不具备的功能效用。“完成组织架构重建、实现机构职能调整，只是解决了‘面上的问题，真正要发生‘化学反响……要坚持和加强党的全面领导为统领，以推进党和国家机构职能优化协同高效为着力点，把机构职责调整优化同健全完善制度机制有机统一起来……〞[1]这里的“税务四合〞具体指有相互关系的各项单项改革元素的集合。税收治理变革的整合机制的复杂性不止表达在其实践机制的动态开展性問题上，而且还表达在“税务四合〞的交叉性、复合性上，这些要素在不同的改革阶段对于税收治理变革的推动作用是不同的，有时是某几种因素发挥主导作用，有时是所有因素共同发挥作用，也就是各种要素在驱动税收治理变革中具有综合性、交叉性与复合性。 （二）现代税收治理变革的整合机制 “税务四合〞以多维度的视角从主体、客体、内容、次序与时间等多个维度，即个体与整体、局部与整体、物质与精神、全面与重点以及眼前与长远等多个方面的关系，对税收治理变革的新时代内涵进行分析，为提升税收治理能力和治理效能提供实践可能。“税务四合〞的建构就是在各项改革内容相对完善、成熟的根底上，聚焦改革整合、改革衔接、改革执行所开展的税收治理实践;以“税收治理体系和治理能力现代化〞为核心，致力于让各单项改革从分散到整合，从独立运行到协同运作，进而发挥“改革合力〞。故而实践是主观见之于客观的联动性、创造性的物质活动，自然是有效促进税收治理变革的根本动力。税收治理变革的整合机制不只是一种静态的理论构建，事实上，在不同的改革开展阶段，税收改革的实践机制有着不同的侧重。税收治理变革有多种实践机制，而“税务四合〞就是税收治理变革十分重要的一种实践机制，也是税收改革实践的重要组成局部，寓于税收职能转变的过程之中，寓于税收营商环境优化的过程之中，与税收改革同频共振。 （三）现代税收治理变革的实践机制 “在中国社会主义制度下，有事好商量，众人的事情由众人商量，找到全社会意愿和要求的最大公约数，是人民民主的真谛。〞[2]从实践主体的维度来看，“税务四合〞是一个集合概念，是由事合、人合、力合、心合等多个局部集合而成，是一个联结单元与整体的新范式。现代税收治理变革着眼于实现兴税强国的改革目标，不断强化税务领导力提升的实践支撑，使税收治理体系不断得到完善，即推动税务系统体制一新、结构一新、格局一新、面貌一新，为建构现代税制提供有力支撑。这说明，践行税收治理变革的整合机制对推进税收治理体系和治理能力现代化具有重要作用，是检验税收治理成效的重要实践标尺。我们必须深刻领悟“税务四合〞、税收改革与税收治理的内在逻辑，重视发挥“税务四合〞在税收治理变革中的重要作用，努力将税收体制机制优势转化为加快推进税收治理体系和治理能力现代化的强大动能。 二、领导机制与税务领导力的提升机制 随着税收改革逐步深化，制度建设愈发重要，“领导制度、组织制度问题更带有根本性、全局性、稳定性和长期性〞，[3]而“税务四合〞为提升税务领导力提供了一种新机制。 （一）理顺税务领导力的提升机制 根据中国共产党章程，党的领导主要是发挥总揽全局、协调各方的作用，最大限度地凝聚起国家建设的各方力量，形成国家治理的合力。税务领导力的提升机制，即要正确处理好税收治理能力与现代化的关系，科学统筹设置相关机构和配置相近职能，理顺和优化税务机关、市场主体、纳税人的职责，完善税收治理结构和布局，深化税收征管体制改革，增强税收治理能力，提高税收执法遵从度，激发群团组织和社会组织活力，提升税收治理效能，使各类机构有机衔接、相互协调，构建系统完备、科学标准、运行高效的税收治理体系，形成“横向到边、纵向到底〞的税务领导体系，全面提高税收治理能力和领导水平。 （二）提升税务领导力的领导机制 税务领导力的提升机制“要从战略高度分析和处理问题，提高驾驭全局、统筹谋划、操作实施能力〞，[4]特别要提升把握方向、把握大势、把握全局的能力。“税务四合〞是顺应税收改革规律的实践，集中表达了“集中谋划、系统重塑、全面提升〞的治理思路，改革税收征管机制、提升税收治理能力，健全税收治理体系，理顺体制机制层面的关系，完善税收政策法规，构建和谐征纳关系，展现了强大的税务力量和高度的税收治理效能。统筹推进税务机构改革和税收征管体制改革，是加强党的集中统一领导、实现税收职能优化协同高效的必然要求。随着中国特色社会主义进入新时代，我国税收现代化进程也进入了快车道。 （三）提升税务领导力的实践探索 税务领导力的提升伴随着税收治理体制机制健全和完善的全过程，涉及税务机构、税收职能、税务干部、涉税事项和纳税人方方面面的利益，具有较强的复杂性和社会性，既需要各级税务组织和税务干部的通力协作，也需要广阔纳税人的密切配合。一是构建“九龙治水〞式的税收共治模式，即建构党政领导、税务主责、部门合作、社会协同、公众参与的税收共治机制。二是建立健全税企联合共建机制，加快税收职能转变，主动适应社会主义市场经济体制改革的开展需要，主动支持市场主体开展，充分激发市场主体活力，在推进税收治理变革中掌握税收工作的主动权，打好税收事业开展的主动仗。三是税务领导力的提升作为提升税收治理效能的重要保障，既是加快推进税收治理体系现代化的重要保障，也是推进税收治理能力现代化的重要前提，这不仅关系到税收治理的基层运行是否稳健，更关系到税收治理的着力点是否抓牢。 三、法治机制与“税务四合〞的保障机制 “党的十八大以来全面从严治党的实践证明，我们党自我净化的机制是有效的，我们完全有能力解决自身存在的问题。〞[5]改革开放的成功经验告诉我们，做好税收改革开展各项工作离不开“从严治税〞和“依规治党〞，税收改革越深入，越要强调把执纪执法贯穿起来，努力实现党内法规与税收治理的无缝对接。 （一）全面推进依法治税的纪律保障机制 回忆改革开放的开展历程，我们深刻认识到，正因为始终坚持了制度思维和纪法思维，中国特色社会主义事业才得以蓬勃开展，不断取得胜利。毫无疑问，全面依法治税是税收领域的一场深刻革命，崇法守纪是“税务四合〞的基石。全面从严治税与党纪法规是相辅相成、辩证统一的，铁规发力、禁令生威需要强有力的制度执行力与之相配合。全面从严治税需要税收法规建设予以保障，而税收法规建设又以全面从严治税为内在动力，必须坚持两手一起抓，两手都要硬，一手抓制定完善，一手抓贯彻执行，不断加大党纪法规的实施力度，提高税纪税规税法的执行力。因此，制度的制定和完善是“税务四合〞的前提，而制度的贯彻和实施那么是提升税收治理效能的重要保障。 （二）把崇法守纪贯穿于“税务四合〞全过程 形势逼人、挑战逼人、使命逼人，全面从严治税必须严格落实“条主责、块双重，纵合力、横联通，齐心抓、党建兴〞的新纵合横通强党建机制，把监督检查、目标考核、责任追究有机结合起来，把新时代党的纪律建设与税收法治建设的各项要求融入税务系统纪检监察工作全过程、各方面，为新时代纪检监察工作实现高质量开展提供坚强保障。唯有将“崇法守纪〞贯穿到“税务四合〞全过程，健全税收治理体系，全面提升依法治税和税收风险防控能力，才能切实把思想和行动统一到中央对形势的重大判断上来，以更为严明的“法纪〞来助推“四合〞，以更有质量的“稳〞来应对“变〞，为推进新时代税收治理变革提供坚强保障。 （三）在推进“税务四合〞中健全税收法治体系 在推进“税务四合〞中完善法治税收建设，提高执法工作公平和效率，保障和效劳税收改革开展，营造和谐税收营商环境，加强法治税收建设，为更好发挥税收职能作用营造良好法治环境。推进法治税收建设、完善税收法治机制，是推进税收治理的重要手段，也是深化“税务四合〞的重要保障机制，既明确了以法治机制全面保障“税务四合〞的实践遵循，又突出了工作重点和总抓手，事关依法治税、事关税收改革、事关兴税强国，对提高党依法治税、依法行政能力，提高税收工作法治化水平，具有重大现实意义。为了克服税收改革带来的种种问题，努力提高税收治理能力，唯有坚持依法治理，建设符合中国国情、具有中国特色的税收法治体系，确保全面推进依法治税贯穿税收治理的全过程和各领域，才能推动税收制度体系得到可靠运用、有效执行，形成稳定有序的治理格局。 四、创新机制与现代税收治理体系的改革机制 随着中国特色社会主义步入新时代，在推进国家治理体系和治理能力现代化的架构设计总体目标中，现代税收治理体系已经成为国家治理体系不可或缺的重要组成局部。 （一）建立健全现代创新型税收体制 税收治理不仅是一个经济范畴，而且是一个国家治理范畴，从党和国家事业全局的高度定位税收，将税制改革作为全面深化改革的一个重要组成局部而融入经济、政治、社会、文化、生态文明体制改革联动进程中，并同推进国家治理体系和治理能力现代化总目标相对接，便会极大地充实税收开展和税收工作的内涵，这意味着新时代税收开展和税收工作必须跳出就税收论税收或就经济论税收的传统思维局限，建立健全税收治理变革的创新机制与税收治理体系的合成机制，不断在税收治理实践中提升“把方向、谋大局、定政策、促改革〞的战略统筹力。建构与新时代税收职能相适应的现代税制，不仅要实现税收公共化与加快完善社会主义市场经济体制进程同频共振，最大限度减少税收对市场资源的直接配置和对微观经济活动的直接干预，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用;还要让税收治理体系和治理能力现代化与国家治理体系和治理能力现代化进程如影随形，从现代税收文明出发布局税收制度建设，加快建立结构均衡、功能完备、科学标准的现代税收制度，最大限度将现代税收制度优势转化为现代税收治理效能，更好发挥政府作用，有效弥补市场失灵。 （二）创新现代税收治理体系的改革机制 在积极应对变局中开拓新局，因势而谋、顺势而为，关系到改革事业成败。国家治理变革要通过国家治理体系表达出来，税收治理体系是对税收治理变革有效与否的实践检验，而这是有机统一的。以创新理念激活现代税收治理体系，必须坚持质量第一、效益优先，以提升税收的质量和效益为根本出发点和落脚点。一方面，要以新开展理念为“牛鼻子〞，在税收规模和增速的根底上，將税收质量和效益纳入核心目标之列，进而将其挺在规模和增速之前，实现创新机制有效、微观主体有活力、宏观调控有度。另一方面，要注重用供给侧结构性改革的思维和方法调整税收制度结构，以相对均衡的现代税收结构和现代税源结构夯实现代税收治理体系的税制根基。 （三）以创新开展理念引领现代税收治理变革 税收治理体系现代化不仅涉及规模和增速问题，而且有质量和效益问题，从推动经济高质量开展的高度重塑税收职能定位，将税收质量和效益作为考核税制建设和税收征管的重要标尺，从而赋予其全面贯彻新开展理念、深化供给侧结构性改革、加快建设现代化经济体系的全新开展内涵，推动现代税收治理体系朝着优化结构、拓展深度、提高效益方向转变。现代税制是要建设创新引领、协同开展的税收治理体系，使其税收职能和作用得以充分发挥，从而推动高质量开展。因此，我们必须认清这样一个根本领实：税收开展的外部环境、改革任务、创新要求变了