2023年“大智移云物区”时代下我国社会审计创新探究.docx

天道酬勤 “大智移云物区〞时代下我国社会审计创新探究 李霞 李曼 Research on Social Audit Innovation in China Under the Era of "Big Data， Artificial Intelligence， Mobile Internet， Cloud Computing， Internet of Things， Blockchain" LI Xia1， LI Man2 【摘  要】以“大智移云物区〞为代表的新信息技术在越來越多的领域广泛应用，也促进了我国社会审计行业在审计方法、审计技术等多方面的变革。论文通过分析“大智移云物区〞时代下我国社会审计存在的机遇和挑战，从完善电子证据的取证方式、建立数据平安防范机制、培养复合型审计人才等方面提出“大智移云物区〞时代下社会审计的创新路径，为我国社会审计在新时代下如何开展提出对策和建议。 【Abstract】The new information technology represented by the "big data， artificial intelligence， mobile internet， cloud computing， internet of things， blockchain" has been widely applied in more and more fields， which has also promoted the reform of audit methods and techniques in China"s social audit industry. Through the analysis of the existing opportunities and challenges of China"s social audit in the era of "big data， artificial intelligence， mobile internet， cloud computing， internet of things， blockchain"， this paper puts forward the innovation path of social audit in the era of "big data， artificial intelligence， mobile internet， cloud computing， internet of things， blockchain" from the aspects of perfecting the forensics way of electronic evidence， establishing the data security prevention mechanism， and training compound audit talents， and puts forward countermeasures and suggestions for the development of social audit in China under the new era. 【关键词】“大智移云物区〞;社会审计;财务信息化 【Keywords】"big data， artificial intelligence， mobile internet， cloud computing， internet of things， blockchain"; social audit; financial informatization 【中图分类号】F239.4                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069〔2023〕05-0082-02 1 “大智移云物区〞时代下我国社会审计面临的机遇 1.1 促进实时审计方式的开展 传统社会审计模式下，审计人员通常于企业的业务完成后进行审计，这种事后审计很难对生产期间长或经营管理复杂的企业进行及时的评价，尤其对业务数据和风险控制“实时性〞要求较高的特定行业，如银行、证券、保险等。大数据与云计算技术的出现，大大提高了数据的传输速度，增加了数据的储存规模，而区块链技术的共识机制能使所有数据在第一时间得到共同确认，保障数据的及时性和准确性。这就使得企业的业务与财务数据可以快速上传到云平台，不断更新持续性业务的资料，审计人员能够及时获取审计数据，进行审计业务，很大程度上减少被审计单位在业务结束后篡改数据的造假行为，使实时审计的方式成为可能。 1.2 促进总体审计模式的应用 由于被审计单位提供的数据较多，审计人员不可能对所有的经济数据逐一进行分析，而是采用抽样审计，从大量数据中选取一局部样本，通过对样本的分析判断整体的情况。但是这种审计方法存在巨大的审计风险：一方面，样本在总体的占比十分有限，企业的经济业务却十分复杂，审计人员通过分析样本数据无法完全揭示被审计单位存在的重大错报以及舞弊行为;另一方面，样本的选取在一定程度上取决于审计人员的工作经验和主观判断，样本的代表性和客观性有待提高。而大数据和物联网技术运用到审计领域，可以增加审计数据的分析数量，使总体审计成为可能，降低抽样风险。 1.3 促进审计效劳质量的提高 目前，审计人员的审计成果通常以审计报告展现，内容极为有限。但是在审计过程中应用大数据与云计算技术，除了可以为被审计单位出具审计报告，审计人员可以在审计过程中获取被审计单位大量财务与业务数据，通过分析数据之间的关系，归纳和总结出被审计单位在经营管理中存在的问题，从而为被审计单位提供管理和决策建议，促进被审计单位管理水平的提高。除此之外，在征求被审计单位同意的情况下，可以将被审计单位几个连续年度的财务与业务数据留存在云平台，利用大数据技术将被审计单位存在的问题规那么化并固化到系统中，便于分析被审计单位的问题解决状况以及在业务、财务方面的开展趋势，向被审计单位提供预警等效劳，拓展效劳范围，提高效劳质量。 2 “大智移云物区〞时代下我国社会审计面临的挑战 2.1 审计数据平安难以保障 云技术的出现大大增加了审计数据的储存空间，随着区块链技术的完善和推广，“去中心化〞记账和录入审计数据也将成为可能。但由于网络具有开放性，储存在网络中的数据平安难以得到保障，一方面，企业在网络中容易受到不法分子的攻击，通过网上交易伪造身份、植入木马病毒等方式攻破网络节点，窃取企业的数据和信息;另一方面，由于审计数据涉及企业的机密，其商业价值高、传播速度快等特征很可能被一些职业素质不够高的审计人员利用，主动或被动地产生通过泄露、出卖企业的审计数据以获得个人利益的行为，这也会在很大程度上提高审计数据在云平台中的平安风险。 2.2 审计人员素质有待提高 审计工作中的标准化、流程化、重复性高的局部运用人工智能技术即可完成，一方面，这要求审计人员具备熟练操作计算机和相关审计软件的能力;另一方面，审计人员将从计算指标和比率、检查账务数据等根底性工作中解脱出来，将时间和精力转移到选取分析和预测工具、解读数据及数据计算结果是否真实、可靠以及为企业提供改善经营管理的建议等增值活动中，这就要求审计人员具备较高的专业素养以及对大数据分析和预测的评估能力。但目前来看，我国大多数基层审计人员普遍从事简单的账务检查等工作，专业素质有待提高。 2.3 审计法规制度不够完善 信息技术在众多行业得到应用和开展，但是相关制度和规定却处于相对滞后状态。兴旺国家已经开始关注并推行大数据审计标准。2001年成立的国际信息系统审计协会〔ISACA〕在2023年规定了云计算管理下审计的程序、工具和模板，明确了审计过程中应当重点关注的审查点等内容，有效填补了审计相关法律法规在“大智移云物区〞环境下的空白。但是我国在开展大数据、云计算背景下的审计法律法规以及相关制度并不完善，针对区块链的应用也没有相关的法律规制。内部审计准那么和企业内部控制标准中仅对审计信息化有原那么性规定，缺乏详细的标准和引导。为了推进新信息技术在审计工作中的应用，相关法律法规制度需要完善。 3 “大智移云物区〞时代下社会审计的创新路径 3.1 完善电子证据的取证方式 在“大智移云物区〞背景下，审计数据通常以电子数据信息的形式保存在线上，与纸质信息相比，电子数据信息来源广，在可靠性以及平安性等方面存在一定的缺乏。为了提高电子数据信息的可靠性和平安性，必须标准电子数据信息的获取方式。这要求审计人员做好相关工作，准确收集和详细记录与数据信息相关的内容。首先，审计人员要做好电子信息数据来源、获取途径、时间等相关信息的记录，保证收集到的信息是真实有效且未经篡改的;其次，做好数据处理时的工具、相关数据处理过程以及所用方法和工具等内容的记录，准确记录信息的流通路径;最后，对审计结果进行分条、分点记录，以此保证后续查询的方便性，防止数据被篡改。 3.2 建立数据平安防范机制 在互联互通的全球数字经济背景下，数据成为企业最重要的战略资产之一，因此，建立完善的审计数据平安防范机制是十分必要的。首先，为了防范会计师事务所内部数据泄露风险，需要按审计人员的工作性质和内容划分浏览权限，对于重要数据和机密信息设置高级别限制，并与接触数据的工作人员签订保密协议，对其进行责任意识教育，降低事务所内部员工泄露信息的可能性。其次，为了保障线上数据平安，事务所应当建立审计资料平安保管制度，针对重要数据进行多级备份;为防范黑客和病毒入侵，需要不断加固防火墙等级，运用秘钥、数据隔离等技术提高企业线上数据的平安程度。在此根底上，还应当定期对线上的数据平安进行评估，及时防火墙修复漏洞，消除潜在的平安隐患。 3.3 培养复合型审计人才 在“大智移云物区〞时代下，会计师事务所必须注重对符合性审计人才的培养。首先，要提高审计人员的专业技能和对知识的掌握。审计数据的加工、计算以及处理等重复性程序可以由智能软件完成，但通过数据计算结果分析和衡量企业财务和经营管理的成果等业务必须由审计人员完成。所以审计人员应该具备全面的专业知识，在大量数据中筛选有用信息，开掘数据的价值。其次，移动互联网是大数据、云计算、人工智能等技术运用的载体，为了保障新技术在审计工作中的顺利应用，审计人员需要熟练操作计算机和相关软件，从而高效完成线上业务。此外，审计人员还要提高道德水平和職业操守，恪守严格依法保守秘密的根本审计职业道德 【参考文献】 【1】秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究，2023〔06〕：23-28. 【2】陈露丹.浅析新信息技术对审计工作的影响及对策[J].财务与会计，2023〔04〕：81.