2023年XX省地方中小金融发展思考.docx

XX省地方中小金融开展思考 关于我市中小会计师事务所开展存在的问题及对策思考 二科孙军强 []。本文结合我局自2023年以来会计师事务所执业质量检查的工作情况，在分析我市会计师事务所开展现状的根底上，提出促进我市中小会计师事务所健康开展的几点建议。 我局自2000年12月成立以来，紧紧围绕财政中心工作开展会计师事务所执业质量检查工作，从2023开展该项工作以来，已陆续检查了19家会计师事务所（大多为中小会计师事务所），共抽查审计及验资工作底稿五百余卷，向1家事务所下发了监管关注函，10家事务所下达了整改意见书，对两家事务所分别进行了行政处分，特别是在2023年，对在2023年出具虚假验资报告的XX省渤海会计师事务所有限责任公司下达了撤销该所、撤消相关注册会计师证书等一系列处理决定。该案在行业内引起极大震动。从我局2023年的检查情况来看，被检查的四家事务所均能严格执行验资业务准那么要求，未发现出具虚假验资报告问题，可见对违规事务所的处理起到了处理一个警示全行业的良好效果。但从近七年来的检查情况看，我市中小事务所存在的较多的问题，有的问题还相当严重，做好注册会计师行业行政监督工 1作仍然任重道远。 一、我市会计师事务所开展现状 目前我市共有会计师事务所近百家，其中年收入在500万元以下，注师人数在10人以下的中小会计师事务所占绝大多数，综合近七年来的检查情况看，我市中小会计师事务所开展状况呈现以下几个特点： （一）会计师事务所数量多、规模小、竞争力不强。目前，我市的大部门中小会计师事务所规模小，专业人员少，承接业务能力有限，抗风险能力弱，在当前生存环境恶劣，市场竞争剧烈的情况下，大多数中小会计师事务所处于惨淡经营，奋力挣扎的状况，随时都有被市场淘汰的危险。 （二）市场恶性竞争，审计独立性得不到根本落实。在局部事务所中，“谁揽活谁拿分成〞已经成为一个潜规那么，并且分成比例不断攀升，严重影响了其生存和业内有序竞争。各事务所之间通过压价等手段进行不正当竞争的现象也比较普遍，严重扰乱了审计市场的正常秩序。客户资源成为事务所的生存根底，事务所之间低价承揽业务更加剧了被审计单位的买方市场地位，注册会计师的执业条件受到被审计单位的限制，难以发挥审计的独立性。 （三）局部中小事务所审计风险意识淡薄，执业质量不高。 中小会计师事务所相关业务人员在执业过程中，风险意 2识淡薄，在审计验资活动中，不履行必要的审验程序，缺乏应有的职业谨慎，有时在审计证据不够充分的情况下，出具鉴证报告。而作为审计质量把关的事务所三级复核制度又往往流于形式，以报告签发单替代了复核记录。其次是审计工作底稿不完善。有的中小会计师事务所的自编工作底稿，只是抄录了被审计单位的一些记录，不能反映执行审计程序的过程及所作的专业判断。同时由于审计业务大多集中在每年的1—4月份，而没有证券业务资格的中小会计师事务所的“业务季节性〞就更强。在审计旺季，局部事务所为了抢占市场，赚取更多的利润，不严格按照规定的审计程序进行审计，由此导致审计风险高企、审计质量得不到保证。 （四）人才缺乏，从业人员的执业能力有待提高。中小会计师事务所人员结构老化、青黄不接现象比较普通。而且大局部中小事务所从业人员的职业道德、专业胜任能力和技术水平普遍偏低，远远不能满足质量控制的需要。从我局今年的检查的四家会计师事务所来看，四家事务所共有注师85名，平均年龄54.9岁，其中50周岁以上的注师人数为54人，占63.52%，60周岁以上的注师人数为38人，占44.7%。事务所人员结构老化，已不再适应新的形势开展。 （五）内部质量控制薄弱，审计报告及工作底稿不够标准 注册会计师师执业是一个集体行为，既有分工、又要协 3作；只有高效、有序进行，使每个环节的执行者都尽最大努力去完本钱职工作，才能完成高质量、高水平的审计报告。但我们在检查中发现，会计师事务所不同程度地存在“重开拓业务，轻质量把关〞的现象，内部质量控制薄弱，特别是对分所执业质量的控制更是流于形式，造成审计工作未能按新准那么的要求执行，审计报告及工作底稿不够标准、制作粗糙的现状。 二、促进我市中小会计师事务所健康开展的几点建议为了更好做好注册会计师行业行政监督工作，结合近七年来的检查工作情况，建议从以下几方面做起，进一步促进和保障中小会计师事务所健康开展。 （一）多措并举，形成合力，推动中小事务所既“做大做强〞，又要“做精做专〞。 积极促进事务所联合做大做强和中小事务所做精做专，一是通过鼓励和推进执业质量优良，治理机制科学，开展势头良好的事务所采用多种有效形式进行强强联合的方式，开展培育能够为大型企业和企业集团提供综合性效劳的大型事务所；二是通过召开新业务经验交流，专题研讨，为事务所开展管理咨询、技术鉴定提供技术支持和培训等措施，转变事务所传统的以审计效劳为主的开展理念，大力拓展税务鉴证与咨询、管理咨询等效劳领域，拓展效劳范围，提高效劳水平。努力打造具有特色的效劳体系、内部管理标准，服 4务水平精良，社会公信力强的中小会计师事务所。 （二）加强制度建设，标准行业监督。 目前我市事务所业务收费是双方协商定价，自由度过高，压价现象十分突出。大多事务所并未执行现行的关于印发〈XX省会计师事务所效劳收费暂行理方法〉的通知（津价费[2023]407号）文件精神，导致中小所的审计市场收费较为混乱。有关部门应当加强相关制度建设，加大对制度执行力度的监督力度，严肃处理市场恶性竞争的行为，营造良好的市场环境。 （三）要不断加大对会计师事务所监管力度，加大对事务所违规的打击力度，不断净化执业环境。 财政部门应当针对会计师事务所在执业质量方面存在的问题，根据情况及严重程度，依照中国注册会计师法、会计法的规定，对违规的执业注师和违规所负责人进行处分，对违规情节严重的会计师事务所和注册会计师应坚决予以撤销和撤消注册会计师证书的处分；对存在执业质量问题，但情节轻微、达不到行政处分标准的，增大采取约见谈话、发关注函、通报批评等方式做出行政处理的覆盖面。因此，在今后的监督检查工作中，财政部门应采取强有力的手段，加强对会计师事务所的监管力度，将注册会计师行业中的“黑马〞及时剔除出去，不断净化执业环境，营造诚信会计的良好气氛。 （四）做好人才培养工作，为行业开展提供重要的人才资源。 注册会计师行业的健康开展以及会计师事务所的做大做强，关键是人才。一方面，建议注协等相关单位继续办好人才交流会等工作，为注册会计师行业开展提供重要的人才资源。同时应加大对年龄偏大、局部通过评定而非考试获得注师证书的人员的监管力度，取消年龄偏大（60周岁以上）的注师的报告签字权，对执业年龄偏大、执业水平不高的注师建议注协撤销其注册，收回注册会计师证书。 （五）加强联合监管，共同维护行业和社会公众利益加强联合监管和诚信建设，建立健全会计师事务所和注册会计师的信用评级制度。财政监督检查重点从行政法律法规的角度检查事务所的标准运作情况，注协重点从事务所内部治理机制建设、职业道德准那么、审计准那么执行等方面检查事务所遵守法律法规情况及执业质量情况，二者相互补充，建立起对注师和会计师事务所业内惩戒制度、对违规所行政处分和信誉等级制度相结合的综合监管制度，从不同层面遏制违规问题出现，提高执业质量，共同维护行业和社会公众利益，重拾事务所的社会公信力，营造良好的社会诚信体系。 总之，财政部门对注册会计师行业的行政监督工作，要以促进和保障注册会计师行业的健康开展为出发点，以恢复社会公众对注册会计师行业的信息为目标。注册会计师行业 6在开展过程中，需要政府在加强监管和标准的同时，为其营造良好的外部环境。财政部门通过加强对少数违法违规会计师事务所和注册会计师的查处，整顿和标准会计效劳市场秩序，创造良好的开展条件，保护更多诚信守法的事务所和注册会计师，使其真正开展成为独立、客观、公正、社会公众信得过的中介行业。 第7页 共7页