2023年积极探索企业管理审计不断提升企业基础管理水平.docx

积极探索企业管理审计,不断提升企业根底管理水平 刘江 把握好管理审计的内涵 〔一〕把抓好管理审计与贯彻落实中央、烟草行业重大政策措施结合起来。2023年5月，中央审计委员会提出，要拓展审计监督广度和深度，消除监督盲区，加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况的跟踪审计力度。2023年6月，中央审计委员会印发关于深入推进审计全覆盖的指导意见，把重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计列为审计全覆盖重点任务之一。2023年全国烟草行业财务审计工作会议要求“各级审计部门要以经济责任审计为载体，围绕国家局党组的工作部署，推进对各项政策措施的跟踪审计〞。陕西中烟工业有限责任公司〔以下简称“陕西中烟〞〕在制订审计方案时，把落实“三去一降一补〞“三供一业〞别离移交、扶贫资金落实等内容涵盖进去，从政策执行方面开展审计，切实发挥审计的决策支持功能。 〔二〕把抓好管理审计与为陕西中烟高质量开展发挥监督保障作用结合起来。陕西中烟对审计工作的要求是“不断提升审计监督质量和效率〞。在实施管理审计过程中，紧扣降本增效这条主线，重点对所属烟厂生产车间的质量管理、设备管理、物料消耗、节能减排和对标创优等指标进行核查，确保降本增效有依据、见成效、促效益。紧密围绕资金密集的易地技改工程开展管理审计，对局部技改建设工程进度滞后的原因逐条分析，提出了推进工程进度的整改建议。对未按合同约定执行、合同执行不到位的現象，要求严格按照合同的约定进行处分，确保技改工程抓得实、管得严、有保障，为陕西中烟高质量开展发挥了监督保障作用。 〔三〕把抓好管理审计与不断提升企业根底管理上水平结合起来。企业开展管理审计的一大优势，就是更加了解自身组织架构、管理模式及业务流程，选择的时间和方法也更为灵活，可以更及时地发现风险防控的薄弱环节，降低企业整体风险。陕西中烟紧贴生产经营管理实际，按照“年度方案、季度统筹、月度实施〞的方法，把公司重点工作落实情况作为管理审计的一大特色，其中包括年度公司工作会议安排部署重点工作、月度生产调度会议、绩效考核会议安排的重要工作，推动了企业根底管理上水平。 开展管理审计取得的成效 〔一〕进一步提高了技改工程管理水平。对审计工程实施过程中出现的问题，协调参建各方制定改良措施，落实改良方案，将制度规定和会议要求切实落到实处，有效地解决了局部技改建设工程进度滞后的问题。强化合同执行，对合同变更事项，依照合同约定严格执行审批流程，对违反合同约定的事项，坚决按照合同约定进行经济处分，工程负责人、监理单位及其他相关参建单位质量意识得到提升。严格按照一项一卷资料管理要求，安排专人负责工程资料收集、整理、归档，确保工程实施过程痕迹化，管理过程可追溯性。 〔二〕进一步提高了相关部门的执行力。运用科学的考评制度和严格的监督管理，按照工作要求，及时、不打折扣地贯彻落实企业的各项工作安排，制定具体工作措施，使各项工作落到实处，提高工作执行力;对部门的重大事项决策过程，严格按照相关制度要求完成规定动作，推动重大事项落实到位。 〔三〕进一步提高了预算编制的科学性、合理性。编制预算前，做好调研工作，根据实际需求方案编制结合往年预算执行情况科学、合理地编制预算，在预算执行过程中，实时监测预算执行情况，对于预算执行率偏低或偏高工程能在中期调整时及时进行调整，发挥预算的硬约束作用，提高了预算管理水平。 〔四〕进一步提高了责任部门的标准化水平。通过主动查找本部门管理薄弱环节，制定针对性管理措施，消除管理盲区;提高了对依章管理的认识，做到严格按照各项管理制度开展管理活动，按照管理制度要求及时到位地实施相应管理行为;提高了各工程责任人的标准意识，工程实施过程中能够按照采购管理法规、制度要求时间节点、工作内容及时完成相应工作，并做好整理一项一卷资料的归整;提高了合同风险防范意识，合同起草环节充分考虑合同执行过程中可能出现的各种风险，在合同条款中制定相应条款，保护了企业合法权益。 深入开展管理审计的途径 针对管理审计存在的工作开展难度较大、工作质量相对不高、资源相对薄弱、创新思维相对缺乏、能力有待加强等问题，陕西中烟主要通过抓好“三突破、三提升〞开展管理审计。 〔一〕突破审计固有思路，全面提升管理审计创新力度。开展管理审计是当前内部审计创新的重要抓手，具备了“天时、地利、人和〞优势。“天时〞是指内部审计的独立性。2023年陕西中烟通过成立内部审计委员会，加强了党组织对审计工作的领导，保证了审计结论的客观公正。“地利〞是指内部审计身处企业当中熟悉内部管理及生产工艺的优势。审计人员长期立足于本企业的具体岗位，熟悉公司业务，可根据单位内部管理的需要随时随地开展工作，比外部审计更彻底，可去除外部审计容易遗留的“死角〞和“盲区〞。“人和〞是指内部审计的内向性。审计部门属于公司的管理职能部门，作为企业一员，就是要维护企业利益，在强化内部约束机制方面的作用是不可替代的。陕西中烟紧密围绕“强内控、防风险、促开展〞目标，以风险管理为导向，拓展生产经营关键领域和薄弱环节的监督广度和深度，重点关注具有典型性、普遍性、倾向性问题，综合运用内控审计、专项审计调查、后审计等方法，在资产保值增值、风险评估、降本降耗等方面实施审计全覆盖，有效地发挥了管理审计的增值作用。 始终坚持“发现问题-严肃整改-提升管理〞的思想，抓好“三个紧密结合〞：一是管理审计与管理提升紧密结合。发挥管理审计预警和免疫功能，及时主动地发现、纠正和制止与企业管理要求不一致的行为，推进企业重要工作部署和管理目标执行过程中不变样、不变通、不变形。通过收集和分析各类经营数据，对一定时期的绩效指标进行管理审计评价，为企业明确下一步绩效管理目标和方向提供参考，为下一个绩效评价节点提供坚实根底。二是管理审计与风险防控紧密结合。将风险管理理念贯穿于管理审计各个程序始终，通过识别潜在管理风险，评估风险对企业造成的影响和损失的可能性。通过综合风险发生的概率、带来的影响，评估已制定的应对措施是否满足要求，对存在缺乏进行补充完善。三是管理审计与内控评价紧密结合。审计的过程也就是对相关部门内控制度的梳理过程，通过对企业内控制度的健全性和有效性进行检查、评价，促进企业完善内部制度。运用符合性测试和实质性测试的方法，对物资采购、合同管理、存货管理等方面进行评价，提出相关的审计建议。 〔二〕突破审计资源瓶颈，全面提升管理审计覆盖力度。管理审计要着力突破审计力量有限、内容局限、成效单一的开展瓶颈，积极探索“注重抓好审计工程和审计组织方式〞的工作模式，取得了良好成效。一是注重摸清家底，筛选审计工程。每年年初，按照企业工作要点，确定本年度管理审计的目标任务，把确定审计工程作为开展工作的首要任务。根据审计工程的难易程度、重要程度、时间顺序排序，结合“部门管理职能的综合性、复杂性，部门职责潜在管理风险的大小，兼顾车间与职能管理部门〞的原那么，合理配置审计资源。二是注重审前调查，做到目标明确。确定审计对象后，成立审计小组，小组成员根据旬阳卷烟厂内设机构职能中对相关部门职能的规定，分别对相关部门的职能开展调研，做到有的放矢、心中有数。通过调查，更加了解被审部门各项管理职能，到达熟练开展管理审计工作的要求。三是注重过程控制，严把“制定实施方案-印发审计通知-召开审前启动会-被审部门准备资料-召开审计进点座谈会-现场审计-撰写审计报告征求意见-形成正式审计报告-对审计整改情况持续跟踪—探索审计结果公开〞这一审计流程。 〔三〕突破审计事后监督，全面提升管理审计整改力度。发挥管理审计贴近管理、方法灵活、形式多样等优点，注重将审计关口前移，发挥事前审计和事中审计的时效性。及时发现企业内部控制制度是否健全、制度是否执行到位、是否存在着失控点，指出存在哪些管理漏洞，提出改良管理工作的建议，目的是提高企业的管理水平，防范风险，帮助企业提高经济效益的潜力。在对基建技改办的审计中，结合技改工程的动态，突出重点环节，紧盯工程“概算审核、招标管理、合同管理、变更签证、款项支付、工程结算〞六个关键节点开展实时审计，有效地躲避了风险，为工程竣工验收打下良好的根底。针对审计发现问题，分类建立台账，实行整改销号制度，做到目标、措施、步骤、责任、时间节点“五明确〞，对审计整改情况实行动态监管，确保审计整改制度化、常态化，逐步形成审计整改长效机制，杜绝审计问题再次发生。 〔作者单位：陕西中烟工业有限责任公司审计部〕