2023年行政事业单位内部控制工作中存在问题及困难.docx

行政事业单位内部控制工作中存在问题及困难 　 行政事业单位内部控制工作中存在的问题及困难 　行政事业单位良好的制度安排规定了它们履行公共财政受托责任的规那么，要想把这好的制度落实到实处，还必须要有行政事业单位内部控制保驾护航。有效的内部控制能够有效减少和躲避政府风险，降低公共受托责任的不完整程度，在面对动乱的国际政治局面以及不确定的经融经济危机环境之下，行政事业单位可以通过一套系统的标准的方法，识别提高单位活动中的风险，改善行政事业单位的管理水平，将风险降低到合理的范围，提高行政事业单位治理过程的有效性，提高风险防范能力，更好地履行政府职能，帮助实现政府目标。总之，行政事业单位内部控制不仅是政府治理机制形成的根底，而且可以促进政府治理机制的完善，为政府治理提供坚实的保障。 　一、行政事业单位内部控制概述 　(一)行政事业单位内部控制含义 　行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过一系列制度，实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程，它是国家为加强审计监督体系，建立和健全自我约束机制，用行政手段自上而下建立起来的一套制度，是行政事业单位内部管理体系中不可缺少的组成局部，具有查隐患，堵漏洞，测风险等功能。 　(二)行政事业单位内部控制的必要性 　1、维护社会公众利益的必然要求 　建立有效的内部控制制度是强调行政事业单位要在法律法规允许的范围内运行管理，严禁违法违规行为的发生，建立一个公平、公正的机制。完善的内控制度可以及时发现并高效传递和诚信有关的信息，合理保证单位会计报告及相关信息真实完整，切实维护社会公众利益。 　2、提升政府的治理水平的必然要求 　健全有效的内部控制，是行政事业单位切实加强内部管理，提高公共资金使用效益和为人民效劳水平的重大举措，一套科学完善的政府部门内部控制标准体系，可以有效地减少和躲避政府风险，提高政府部门的运作效率，改善政府部门的行政管理水平，更好地履行政府部门的职责。 　3、实现开展战略的必然要求 开展战略是对政府部门管理活动预期取得的主要成果的期望值，是政府部门职能和宗旨的展开和具体化，是行政事业单位内部控制的最高目标和终极目标。随着市场规模的不断扩大，国民经济规模的高速增长，政府部门包括各种事业单位的规模和结构也在发生变化，在这种快速开展的态势下，加强单位内部控制管理，尤其是财务控制制度建设，为各项事业的开展提供一个比拟坚实的保障体系，就显得格外有意义。 　(三)行政事业单位内部控制的原那么 　1、全面性原那么 　内部控制应贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖单位及其所属单位的各种业务和事项。强调内部控制主体要覆盖所有的部门和单位，包括本级部门和二级单位，同时也包括所有部门和单位各层级的全体员工，内部控制的对象要覆盖各项业务和事项，包括部门预算管理，固定资产管理，政府采购业务，工程基建工程，专项资金管理和非税收管理等，防止内部控制存在盲区和空白，从而实现全面全员和全过程控制。 　2、本钱效益性原那么 　严密的内部控制制度，可以有效地防止错误的发生，但是建立内部控制制度需要付出一定的本钱，内部控制组织设立岗位分工制度，会增加单位的本钱费用，另外内部控制制度也可使管理工作复杂化，从而增加费用。行政事业单位在实行内部控制时，花费的本钱要低于由此产生的收益，力争以最小的控制本钱取得最大的经济效益，应找到本钱与效益的制衡点，因此行政事业单位在完善自身的内部控制制度时，切不可不计代价地对内部控制制度进行完善，这是任何理性的管理活动都必须遵循的法那么。 　3、适应性原那么 　行政事业单位的内部控制应当与单位的规模、状况、业务范围和风险水平相适应，并应随着情况的变化及时加以调整，内控不能复制，也不能克隆，行政事业单位开展的不同阶段，外部不境的的变化，战略目标的调整等，内控也要随之调整，倒如：2023年初“三公经费〞(出国境费、车辆购置及运行费，公务接待费)成为需重点关注的工程，因此，行政事业单位在将“三公经费〞列入内部控制的重点管控对象。 　4、重要性原那么 　行政事业单位应当在全面控制的根底上，关注重要业务事项和高风险领域，切实防范重大风险，强调政府在建立和实施内部控制应当突出重点，兼顾一般，着力防范对政府部门产生重大影响的风险，内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。 　二、行政事业单位内部控制存在的问题 　(一)没有完善的内部控制制度 　长期以来，我国行政事业单位对内部控制制度的作用普通认识缺乏，重视不够，有的是未建立内部控制制度，没有成文的内部控制制度;有的虽然有内部控制制度，但是并不全面，没有覆盖到单位的所有人员和多个业务环节。新会计法对强调建立风险控制系统，在每一个具体业务中的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然而还是普遍存在着一些问题，比方财产清查没有形成制度，清查期限，程序不明确，内部审计没有形成制度，无视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。 　(二)内部控制的执行与监督不力 　有的行政事业单位虽然意识到了内部控制的重要性，也制定了内部控制制度，但仅仅只是停留在纸上而不执行落实，控制措施和奖罚也没有被严格执行，形成有章不循，违章不究现象，当遇到问题时强调灵活性，使内部控制形同虚设，未能发挥有效作用来制约违章行为的发生，将已订立的内部控制制度以应付审计，检查，而不管内部控制的执行情况，从而失去了应有的刚性和严肃性。 　(三)会计核算制度及其流程不标准不合理 　有的行政事业单位的会计核算制度及流程长期以来存在不标准不合理，并且一直未得到有效解决。例如，在原始凭证的审核上，审核还不够严格和标准，对那些不够详细，发票内容笼统等不符合开发票要素的原始凭证不加以盘问及追究，使得这些在内容上填写不全的原始凭证照样可以发挥其作用。局部行政事业单位的财务部门只能起到“付款〞的作用，对经济业务的来龙去脉，对单位事项的决策，实施过程和结果均不了解。 　(四)风险防范意识不强 　行政事业单位职能是为社会提供管理和公益效劳，涉及到经营活动少，所以不认为存在生产经营风险，但是，却没有意识到履行公共效劳和社会管理的职能过程中，今面临各种政治风险和社会风险，单位很少对这些风险进行必要的研究和分析，也没有必要的风险措施应对。 　(五)内部审计监督考核机制不到位 　内部审计部门及人员在评价内部控制时的有效性，以及提出改良建议方面起到关键性的作用。但在实际工作中，由于内部审计的独立性，权威性的受限，在具体审计内容上对单位各部门执行制定的职能的效率评价涉及不多，在内部控制工作落实的过程中缺少必要的跟踪，监督与评价，无法对内部控制工作的不中与缺陷进行及时的发现，从而无法实行监督和管理，监督考核机制只能流于形式。 　三、行政事业单位内部控制失效的主要原因 　(一)相关人员对内部控制的意识较为淡薄 　内部控制意识在整个内部控制过程中占有重要地位，是顺利开展内部控制的根底和保证，在实际工作中，由于控制意识较为淡薄，受传统思想影响，往往利用一些财务制度或相关的经济来代替内部控制制度。这种内部控制观念，严重影响了单位内部控制体系的建立，给单位的持续开展带来严重的阻碍。 　(二)相关人员的业务水平不高，工作责任心不强 　由于长期以来，无论是正规教育，还是继续教育，内部控制的内容没有提到重要位置，导致工作人员对内部控制知识掌握较少，而控制人员的专业技术水平，职业判断能力和责任心的上下，直接影响一个单位的内部控制的质量和水平，而工作人员也无视新知识的学习和更新风险防范意识较弱，从而失去了内控的有效性。 　(三)内部控制的作用被削弱 　内部控制制度在业务运作中环环相扣的动态监督机制，相关部门在内控过程中各司其职，可实际上，没有奖惩制度，出现问题时，缺乏必要的解决方法和考核制度，没有对内部控制机制效果进行考察，致使内控应有的效力，执行力被极大地削弱。 　四、加强行政事业单位内部控制的措施 　(一)建立完善的内部控制制度，拓宽内控范围 　内部控制建立时应注意单位环境的建设，尤其是需要切实转变思想意识加强认识。实施内控不仅是财务部门的工作，经济业务所有涉及到的部门及工作人员都是内控的范围，单位要加强宣传内控掌握内控的根本方法，做到真正实现内控的全面和高效。行政事业单位内部控制标准(征求意见稿)已发布，因此，行政事业单位可要据意见稿，要据本单位实际情况制定出一套全面可行的内控制度。 　(二)制定内部控制评价制度 　评价工作应当与内部控制设计与实施工作保持独立性，要根据单位的性质，范围，规模，风险来确定。对执行内部控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部控制的内部机构和人员提出处理意见，对发现的内部控制设计缺陷，应当分析其产生的原因，提出改良方案。 　(三)配备能力和资质合格的业务人员 　提高队伍的整体素质，是强化内部控制的必然要求。财会、内部审计等部门负责人必须具备与其工作岗位相适应的资质和能力，同时，单位应当切实加强工作人员业务培训和职业道德教育，全面掌握国家有关预算，必支，政府采购，资产和债务管理，会计核算等各项规定，以及单位相关的内部管理制度，不断提升工作人员的知识技能和综合素质。 　(四)建立和评估风险机制树立风险意识 　单位应当建立经济活动风险评估机制，对活动中存在的风险进行全面系统和客观评估。风险活动评估每年至少一次;如遇环境，复杂程度或管理模式发生重大变化，应及时进行重估，如果在事前就能对即将可能出现的偏差及时观察，并采取相应措施，那么错误即将往往会防止。 　(五)建立内部审计监督和考核 　内部控制在执行过程中，不可防止地会发生各种新生事项。内部审计是单位中最主要的监督评估方式，开展内部审计的目的是为了单位的业务活动能够按照组织预定的目标和方式，在有效的控制下标准运作，加强内部审计监督和考核的关键是确定审计监督考核的范围和重点，发现弊端，损失和浪费，提高弊端及症结所在，加强管理的审计意见，强化对关键环节的控制。通过内部审计的监督、考核，纠正和处理执行过程中出现的偏差和错误，使内部控制的执行可以更加符合制度建立的初衷，将内控的执行情况，考核结果与单位初定的目标进行比照，严格奖惩机制，切实发挥应有的作用。