2023年论述高新技术企业研发费用加计扣除的风险和完善.docx

论述高新技术企业研发费用加计扣除的风险和完善 朱敏 ：随着应用技术和信息技术的愈发成熟，中国的经济进入蓬勃开展时代，国家综合实力总体提升，在国际上的地位越来越高。出现这样可喜的局面，离不开国家对高新技术企业的扶持和企业不断解放思想，勇做引领新技术、新趋势、新理念的行业先锋。而高新技术研发会产生大量的经费，产品投入市场前需由企业垫付大量资金，势必会加大企业研发风险和资金压力，国家为鼓励企业加大研发投入，降低企业风险和研发本钱，同时扶持和提高研发的积极性，相继出台多项税收优惠政策。本文将针对企业研发费用加计扣除的税务风险进行探讨，同时提出可实施的应对策略，帮扶高新技术企业控制研发本钱，降低税收风险。 关键词：高新技术研发费用加计扣除;预防措施;税务风险 引言 近年来，中国互联网技术愈发成熟，俨然有领先世界的趋势，这次全球疫情危机更让全世界看到中国先进的互联网市场、物流配给速度等，中国速度在这次全球危机中世界闻名。中国的综合实力提升得如此之快，离不开国家对高新技术企业的鼓励和扶持。 国家不停地出台政策刺激企业把科技创新作为开展的源动力，因此，研发费用成了企业日常经营活动中占比拟高的费用之一。为了保障企业可持续开展，国家非常重视企业研发费用加计扣除中存在的风险，企业和国家都应思考如何制定躲避风险的策略，做到提前防范，实现企业繁荣国家兴盛的双赢局面。 一、高新企业技术研发费用加计扣除的政策及概述 〔一〕关于高新技术研发费用加计扣除的概述 高新技术具体是指企业对某项新兴技术进行研发，技术研发成功后将其投入到各类产品或生产环节，是一项关于全国民生生活的应用技术。技术研发在前期必定要投入研发费用，根据技术的难易程度，相应的研发费用也有多寡之分。而投入研发的费用在财税政策上属于实际产生费用，可以进行相应的比例抵扣。 国家为了鼓励企业研发新兴技术，应用到产品和生产过程中提高行业经济效益，早在企业所得税法中就指出开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。2023年更是将加计扣除比例提升至75%，同时涵盖所有企业〔除不适用税前加计扣除政策的行业外〕。国家大力扶持高新技术企业，鼓励技术创新，大大地减轻了企业的研发本钱和提高了研发积极性，使得中国制造更好地立足世界舞台。 〔二〕科技研发费用加计扣除的积极作用 国家出台高新技术研发费用加计扣除的政策，假设企业认真研究并制定优惠政策最大化的方案，不仅能为企业降低税收风险提高研发利润，还能增加企业的经营效率。 从税收角度来说高新技术研发费用加计扣除，能将企业实际研发过程中产生的费用进行抵扣，从而降低整个研发的税负，并且此优惠政策是可以累加享受的，这是非常少见的鼓励政策[3]，可见国家非常重视高新技术的研发成果。 再从企业运营效率的角度来说，当高新技术企业的相关资质证书期满时，假设企业想继续享受高新技术企业带来税收优惠，需要进行复审或重新认定。在复审或重新认定时能准确提供各项研发工程归集费用和加计扣除备案材料，大大地提高复審效率和通过效率。从加计扣除政策可以看出，国家对高新技术企业的帮扶和扶持决心有多大。 二、高新技术研发费用加计扣除可能存在的税务风险 每个税收政策运用得当，会给企业带来减税降负的好处，相反也会增加企业的税收风险。从目前加计扣除政策对企业的帮扶来看，企业的开展有了更大的空间，整合企业研发费用加计扣除的各类税务风险，可将其分为研发工程的管理风险、申报资料的准备风险、研发费用的归集风险三大类。 〔一〕研发工程管理存在的风险 每个工程的研发都存在风险这是无法防止的事，假设这些风险不提前躲避，严重时将导致企业无法享受加计扣除的优惠政策。工程管理的风险更多来于企业管理制度和流程，并非研发技术环节。 第一，研发工程在进入研发前，未进行充分的科学论证，没有编制可行性研究报告，可能导致创新缺乏或者资源浪费。 第二，研发工程在投入研发之前，研发人员配备缺乏、各部门协作不力、企业未按照规定的权限和程序对研发工程进行审批等管理不善，都会导致研发过程效率低下或停滞不前。 第三，在研发工程过程中，财务部不能配合和跟进好研发进度和结果，不做好研发费用加计扣除准备工作，就会导致不能进行研发费用加计扣除，使得研发工程利润流失本钱风险增高，白白浪费国家提供的时机和开展空间。 第四，假设公司内部不能应对研发工程资源分配、技术的保密、研发周期、技术针对性应用等风险，无论企业在上述哪个环节出问题，都会导致工程损失甚至流产，这对企业来说是消灭性的打击。 〔二〕研发费用申报资料环节存在的风险 研发费用申报由于国务院提倡“简政放权、放管结合、优化效劳〞，研发费用申报由原来的审批、备案改为“自行判别、申报享受、相关资料留存备查〞的办理方式，看似为企业简化了流程，实那么增加了企业的税收风险。 相比企业工程管理的风险，研发费用在申报资料上的风险就容易躲避多了，这并不是说申报资料环节简单风险较低。相反，一旦申报的资料出现问题，企业将丧失享受加计扣除优惠政策的时机。 因此，研发费用申报资料虽看似刻板简单，却是申请到优惠政策的最后关卡，企业一定要重视;研发费用申报资料可能存在三方面风险。 第一，申报资料准备不够完整。企业研发复杂且周期长，所需的资料自然也冗长复杂，假设申报准备时资料不全，企业就不能申请加计扣除的优惠政策。 第二，申报资料的书面标准问题。企业未按照公告要求提供资料，未按照税务部门要求提供相应的格式，导致申报资料不够标准，内容不够严谨详实，税务部门在后续的检查中，也会对已享受研发费用加计扣除局部进行纳税调整。 第三，研发费用申报资料的申报方式。研发费用申报采用网上申报和资料留存备查方式，研发费用加计扣除申报不仅需要所得税汇算时在税务局网站进行申报，同时需要在科技局的企业年报上填列。如果报表填列信息不一致，有可能导致研发费用不能加计扣除。 无论企业采取上述哪种申报方式，都应对申报资料的完整性、书面标准、内容严谨、申报方式了解清楚。因为研发费用申请优惠政策是高新技术企业的日常工作，假设在申报资料最后关卡出现问题，绝对得不偿失，企业应重视申报资料，提高资料整理和保管的能力，增强企业自主立项的管理意识。 〔三〕研发费用在财税环节的费用归集风险 研发费用归集环节出现的税务风险主要是归集口径不一致。高新技术企业研发费用归集需要执行高新技术企业认定管理工作指引;而研发费用加计扣除执行的是财政部关于企业加强研发费用财务管理的假设干意见。公司管理和财务处理分别执行两个政策，势必会在财务处理层面出现多政策并行情况，且会衍生多政策相互制约无法统一归集标准的局面。另外，企业为争取优惠政策最大化和财务节税最优化方案，此时选择的费用归集标准往往暗存巨大的税务风险[4]。 例如在其他直接费用的归集方面就存在差异，高新技术企业归集的其他直接费用不能超过研究开发总费用的20%，而研发费用加计扣除时总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。因此，企业在进行研发费用归集时，一定要注意费用归集范围，从源头遏制税务风险，降低企业无法申报优惠政策的概率，实现国家企业双赢局面。 三、针对研发费用加计扣除的税务风险的预防措施 〔一〕政府部门针对税务风险问题的预防 由于高新技术的研发复杂且周期偏长，其财税核算难度也相对偏大，对相关财税工作人员的专业素质要求颇高。所以，政府税务部门必须全面提升财税人员的综合能力，加强对企业研发工程加计扣除的排查能力，在最后关头遏制某些企业妄图利用优惠政策进行逃税避税的违法操作。 预防措施是为财税人员帮助高新企业最大化地利用加计扣除政策，让企业把国家优惠政策落到实处，进一步刺激高新技术企业研发技术的热情。同时加强税务部门之间的相互交流，以定期考察加计扣除专业知识的形式，稳固和提升财税人员的专业技能，为其提供学习平台营造学习气氛。其中表现优秀的专业人员，可予以深造或专职负责等方式提升整体税务处理工作的效率和水平。 〔二〕企业针对费用归集税务风险的预防 企业加强预防税务风险意识是防范措施的第一步，企业要想长久开展甚至上市，标准的财务是最重要的步骤。财务处理方面，关于技术研发费用的核算在会计法和税法中存在一些差异，顾此失彼的财务费用归集问题很容易在不经意间给企业造成税务风险，所以，财务人员的专业技能一定要强，管理部门的风险意识一定要有。 而且很多高新技术企业在创业初期，财务部门不完善，针对研发費用加计扣除的税收筹划不熟悉，在此建议假设有税收筹划问题先请教税务部门，了解清楚后再操作能从源头躲避税务风险。财务数据庞大繁杂，建议高新技术企业构建财务信息系统，对研发技术各个环节的进行系统纪录，不仅能更好地汇总分析研发数据，还能利用专业软件得出加计扣除政策的最优方案[5]。 企业管理问题靠后期弥补人工去堵是堵不完的，风险控制最好的方法就是构建相关的制度[2]，利用制度相互制约才能真正做到税务风险的降低，企业实现高速且平稳平安的开展。 结语 从上文论述可以看出，高新技术企业的开展已经逐渐变成国家经济繁荣的重要局部，为了新兴技术的创新与研发，国家和企业都应该对加计扣除导致的税务风险重视。对高新技术企业本身而言，研究加计扣除优惠政策的税务优化方案，不仅能降低企业的税务风险，还能提升研发工程的利润。通过自身效益最大化，再利用国家提供的开展平台不断创新技术，一定能让企业在行业的开展越来越好，同时推动高新技术行业的前进与国家科技技术的进步。 出于科技兴国保障企业长久开展的双赢目的，国家应不断地研究如何将优惠政策落到企业实处，真正发挥刺激政策的作用，提高企业的经济效益，推动企业的同时就是在推动国家的开展，这并不是二选一的博弈局面。所以相关政府部门应重视高新技术研发费用加计扣除政策的实施和税务风险管控的措施，企业自身也应遵守相关政策，要求自身管理水平和技术能力不断提高，为自己存活作出努力，也为国家开展作出奉献。 各项优惠政策的目的是帮扶企业，企业严格遵守税收法律其实是一条双赢之路，这是一条关乎自身存亡和国家兴亡之路，所有中国人都应各尽绵力共同进步，迎来行业牛市走出寒冬，为社会开展尽一份力。 参考文献 [1]徐余红，查桂兵.高新技术企业研发费用加计扣除财务问题及优化措施[J].商业会计，2023〔04〕：59–60. [2]范伟红，何亚霖.企业研发费用加计扣除制度完善探析[J].会计之友，2023〔10〕：147–154. [3]李刚，牛冲槐.研发费用加计扣除新政鼓励效应研究——基于创业板上市公司的经验数据[J].税务研究，2023〔03〕：81–85. [4]时萤萤.高新技术企业研发费用加计扣除的税收优惠分析[J].商讯，2023〔31〕：123–124. [5]韩冬青.浅谈高新技术企业研发费用加计扣除的风险和完善[J].财会学习，2023〔09〕：31–33.