2023年小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表99185.doc

附录一： 小企业会计准那么——会计科目、主要账务处理和财务报表 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据小企业会计准那么中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准那么中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。 顺序号编号会计科目名称 一、资产类 1 1001库存现金 2 1002银行存款 3 1101短期投资 4 1201应收票据 5 1202应收账款 6 1203预付账款 7 1211应收股利 8 1221应收利息 9 1231其他应收款 10 1301在途物资 11 1302原材料 12 1303库存商品 13 1304包装物 14 1305低值易耗品 15 1311消耗性生物资产 16 1401长期债券投资 17 1411长期股权投资 18 1501固定资产 19 1502累计折旧 20 1503在建工程 21 1504固定资产清理 22 1511生产性生物资产 23 1512生产性生物资产累计折旧 24 1601无形资产 25 1701长期待摊费用 26 1801待处理财产损溢 二、负债类 27 2023短期借款 28 2101应付账款 29 2102预收账款 30 2201应付职工薪酬 31 2301应交税费 32 2401应付利息 33 2501应付利润 34 2601其他应付款 35 2701长期借款 36 2801递延收益 三、所有者权益类 37 3001实收资本〔或股本〕 38 3002资本公积 39 3101盈余公积 40 3102本年利润 41 3103利润分配 四、本钱类 42 4001生产本钱〔劳务本钱〕 43 4101制造费用 44 4401工程施工 45 4402工程结算 46 4403机械作业 五、损益类 47 5001主营业务收入 48 5002其他业务收入 49 5101投资收益 50 5201营业外收入 51 5301主营业务本钱 52 5302主营业务税金及附加 53 5303其他业务支出 54 5401销售费用 55 5402财务费用 56 5403管理费用 57 5501营业外支出 58 5601所得税费用 二、主要账务处理 资产类 1001库存现金 一、本科目核算小企业的库存现金。 二、库存现金的主要账务处理。 小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目； 减少库存现金，做相反的会计分录。 三、小企业应当设置“现金日记账〞，由出纳人员根据收付款凭 证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收 入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对， 做到账款相符。 有外币现金的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核 算。 四、本科目期末借余额，反映小企业持有的库存现金。 1002银行存款 一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 二、银行存款的主要账务处理。 小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金〞、“应收账 31 -----Page32----- 款〞等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。 三、小企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银 行存款日记账〞，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序 逐笔登记。每日终了，应结出余额。 “银行存款日记账〞应定期与“银行对账单〞核对，至少每月核 对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 应编制“银行存款余额调节表〞调节相符。 有外币银行存款的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细 核算。 四、本科目期末借余额，反映小企业存在银行或其他金融机构 的各种款项。 1101短期投资 一、本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超 过1年〔含1年〕的投资。 二、本科目可按股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。 三、短期投资的主要账务处理。 〔一〕小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应 当按照实际支付的全部价款，借记本科目，贷记“银行存款〞科目。 小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放 的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的 现金股利，借记本科目，按应收的现金股利，借记“应收股利〞科目， 按实际支付的全部价款，贷记“银行存款〞科目。 小企业购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未 领取的债券利息，应当按照实际支付的全部价款扣除已到付息期但尚 未领取利息，借记本科目，按应收的利息，借记“应收利息〞科目， 32 -----Page33----- 按实际支付的全部价款，贷记“银行存款〞科目。 〔二〕小企业在短期投资持有期间，投资单位宣揭发放的现金 股利，借记“应收股利〞科目，贷记“投资收益〞科目。 月度终了，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的 利息收入，借记“应收利息〞科目，贷记“投资收益〞科目。 实际收到现金股利或利息，借记“银行存款〞科目，贷记“应收 股利〞或“应收利息〞科目。 〔三〕小企业出售短期投资，应当按照实际收到的价款，借记“银 行存款〞或“库存现金〞科目，按该项短期投资的账面余额，贷记本 科目，按尚未收到的现金股利或利息，贷记“应收股利〞或“应收利 息〞科目，按其差额，贷记或借记“投资收益〞科目。 四、本科目期末借余额，反映小企业持有的短期投资本钱。 1201应收票据 一、本科目核算企业因销售商品〔产成品或材料，下同〕收到的 商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 三、应收票据的主要账务处理。 〔一〕小企业收到商业汇票，借记本科目，贷记“应收账款〞、“主 营业务收入〞等科目。 〔二〕商业汇票到期收回票面金额，借记“银行存款〞科目，贷 记本科目。 四、小企业应当设置“应收票据备查簿〞，逐笔登记每一商业汇 票的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑 人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率以及收款日期和收回 33 -----Page34----- 金额等资料，商业汇票到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。 1202应收账款 一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取 的款项。 二、本科目可按债务人进行明细核算。 三、应收账款的主要账务处理。 〔一〕小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应 收金额，借记本科目，按照应交增值税销项税额，贷记“应交税费— —应交增值税〔销项税额〕〞科目，按其差额，贷记“主营业务收入〞 或“其他业务收入〞科目。收回应收账款，借记“银行存款〞或“库 存现金〞科目，贷记本科目。 〔二〕小企业应收账款实际发生坏账，应当按照实际发生的坏 账金额，借记“管理费用〞科目，贷记本科目。 四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收回的应收账款。 1203预付账款 一、本科目核算小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同 规定预付的购货款、租金等。 小企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。 二、本科目可按供货单位或个人进行明细核算。 三、预付账款的主要账务处理。 〔一〕小企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存 款〞等科目。 收到所购物资，按照应计入购入物资本钱的金额，借记“在途物 资〞或“原材料〞、“库存商品〞等科目，按照应交增值税进项税额， 借记“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目，按照应支付的 34 -----Page35----- 金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款〞等 科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。 〔二〕小企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记 “银行存款〞等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程〞 科目，贷记本科目、“银行存款〞等科目。 四、本科目期末借余额，反映小企业预付的各种款项。 1211应收股利 一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。 二、本科目可按投资单位进行明细核算。 三、应收股利的主要账务处理。 〔一〕小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚 未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未 发放的现金股利，借记“短期投资〞或“长期股权投资〞科目，按应 收的现金股利，借记本科目，按实际支付的全部价款，贷记“银行存 款〞科目。 〔二〕在短期投资或长期股权投资持有期间，投资单位宣揭发 放现金股利或利润，应当按照本企业应享有金额，借记本科目，贷记 “投资收益〞科目。 〔三〕小企业实际收到现金股利或利润，借记“银行存款〞等科 目，贷记本科目。 四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收到的现金股利或利 润。 1221应收利息 一、本科目核算小企业债券投资应收取的利息。 二、本科目可按投资单位进行明细核算。 35 -----Page36----- 三、应收利息的主要账务处理。 〔一〕小企业购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期 但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的价款扣除应收的债券利 息，借记“短期投资〞或“长期债券投资〞科目，按照应收的利息， 借记本科目，按照实际支付的价款，贷记“银行存款〞科目。 〔二〕小企业在持有长期债券投资期间，月度终了，按照分期付 息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记本科目，贷 记“投资收益〞科目；按照一次还本付息债券投资的票面利率计算的 利息收入，借记“长期债券投资——应计利息〞科目，贷记“投资收 益〞科目。 〔三〕小企业实际收到债券利息，借记“银行存款〞科目，贷记 本科目。 四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收到的债券利息。 1231其他应收款 一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、 罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。 二、本科目可按对单位〔或个人〕进行明细核算。 三、其他应收款的主要账务处理。 〔一〕小企业发生的其他各种应收款项，借记本科目，贷记“库 存现金〞、“银行存款〞、“固定资产清理〞等科目。 〔二〕小企业收回其他各种应收款项，借记“库存现金〞、“银行 存款〞、“应付职工薪酬〞等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收回的其