2023年上市公司中期或年度财务报表附注样本.docx

上市公司中期或年度财务报表附注参考格式〔本附注首页空两行〕 股份 财务报表附注 2023年度〔2023年1－×月〕 金额单位：人民币元 一、公司根本情况 股份〔以下简称公司或本公司〕系经 批准，由 发起设立，于 年 月 日在 工商行政管理局登记注册，取得注册号为 的企业法人营业执照。公司现有注册资本 元，股份总数 股〔每股面值1元〕。其中，有限售条件的流通股份：A股 股，B股 股；无限售条件的流通股份A股 股，B股 股。公司股票已分别于 年 月 日和 年 月 日在 证券交易所挂牌交易。 本公司属 行业。经营范围： 。主要产品或提供的劳务： 。 二、公司主要会计政策、会计估计和前期过失 (一) 财务报表的编制根底 本公司财务报表以持续经营为编制根底。 (二) 遵循企业会计准那么的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准那么的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 (三) 会计期间 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 (四) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1. 同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值〔或发行股份面值总额〕的差额，调整资本公积；资本公积缺乏冲减的，调整留存收益。 2. 非同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在购置日对合并本钱大于合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并本钱小于合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额，首先对取得的被购置方各项可识别资产、负债及或有负债的公允价值以及合并本钱的计量进行复核，经复核后合并本钱仍小于合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。 (六) 合并财务报表的编制方法 1. 母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为根底，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司按照企业会计准那么第33号——合并财务报表编制。 2. 对同一子公司的股权在连续两个会计年度买入再卖出，或卖出再买入的相关会计处理方法 (七) 现金及现金等价物确实定标准 列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为金额现金、价值变动风险很小的投资。 (八) 外币业务和外币报表折算 1. 外币业务折算 对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率/按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额、外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，除与购建符合资本化条件资产有关的专门借款本金及利息的汇兑差额外，其他汇兑差额计入当期损益；以历史本钱计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。 2. 外币财务报表折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润〞项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率/按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示；现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率/按照系统合理的方法确定、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列示。 (九) 金融工具 1. 金融资产和金融负债的分类 金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产〔包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产〕、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。 金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债〔包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债〕、其他金融负债。 2. 金融资产和金融负债确实认依据、计量方法和终止确认条件 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但以下情况除外：(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余本钱计量；(2) 在活泼市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照本钱计量。 公司采用实际利率法，按摊余本钱对金融负债进行后续计量，但以下情况除外：(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；(2) 与在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照本钱计量；(3) 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，按照履行相关现时义务所需支出的最正确估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。 金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下方法处理：(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。(2) 可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣揭发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。 当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现时义务全部或局部解除时，相应终止确认该金融负债或其一局部。 3. 金融资产转移确实认依据和计量方法 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；保存了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保存金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别以下情况处理：(1) 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；(2) 未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将以下两项金额的差额计入当期损益：(1) 所转移金融资产的账面价值；(2) 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。金融资产局部转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认局部和未终止确认局部之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将以下两项金额的差额计入当期损益：(1) 终止确认局部的账面价值；(2) 终止确认局部的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认局部的金额之和。 4. 主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活泼市场的金融资产或金融负债，以活泼市场的报价确定其公允价值；不存在活泼市场的金融资产或金融负债，采用估值技术〔包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等〕确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承当的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的根底。 5. 金融资产的减值测试和减值准备计提方法 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，如有客观证据说明该金融资产发生减值的，计提减值准备。 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产〔包括单项金额重大和不重大的金融资产〕，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。 按摊余本钱计量的金融资产，期末有客观证据说明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失。在活泼市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。 6. 本期将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，持有意图或能力发生改变的依据： (十) 应收款项 1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 2．按组合计提坏账准备的应收款项 (1) 确定组合的依据及坏账准备的计提方法 确定组合的依据 ( 组合1 组合2 组合3 …… 按组合计提坏账准备的计提方法 (提示：填列账龄分析法、余额百分比法或其他方法) 组合1 组合2 组合3 …… (2) 账龄分析法 账 龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内〔含1年，以下同〕 1-2年 2-3年 3年以上 3-4年 4-5年 5年以上 (3) 余额百分比法 组合名称 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 组合1 组合2 组合3 …… (4) 其他方法 组合名称 方法说明 组合1 组合2 组合3 …… 3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 提示：根据公司具体情况描述 坏账准备的计提方法 对应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 (十一) 存货 1. 存货的分类 存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2. 发出存货的计价方法 发出存货采用先进先出法/移动加权平均法/月末一次加权平均法/个别计