2023年两种备用金管理制度.docx

两种备用金管理制度 1）.随借随用、用后报销 预借备用金350元，实际支出200，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门 预借时 借：备用金350 贷：库存现金350报销时 借：管理费用200 贷：备用金200剩余现金交回财会部门 借：库存现金150 贷：备用金1502.）定额备用金 对供应部门实行定额备用金制度，付给定额备用金2022元 借：备用金——供应部门2022 贷：库存现金2022 备用金报销 借：管理费用 贷：库存现金 取消定额备用金 借：管理费用 库存现金 贷：备用金 其他货币资金 外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款 借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款 材料运达并验收入库，结算凭证未到达，对该批材料按暂估价值入账 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 应付款项93600元，现金折扣1600元，实际应付金额92022元 借：应付账款93600 贷：银行存款92022 财务费用1600委托加工的存货 发出材料物资的实际本钱 借：委托加工物资 贷：原材料、库存商品 支付加工费和往返运杂费 借：委托加工物资 贷：银行存款 由受托加工方代收代缴的增值税 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款由受托加工方代收代缴的消费税 1）委托加工存货收回后直接用于销售，消费税计入委托加工本钱 借：委托加工物资 贷：银行存款 2）委托加工存货收回后用于连续生产应税消费品，消费税准予抵扣的 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款、应付账款发出存货的计价方法 课本p57周转材料摊销方法 一次转销法 管理部门某月领用一批低值易耗品（包装物），账面价值为202300元，采用一次转销法，当月，报废一批管理用低值易耗品，残料作价50元，作为原材料入库1）领用低值易耗品 借：管理费用 贷：周转材料 2）报废低值易耗品，残料作价入库 借：原材料 贷：管理费用五五摊销法 领用一批全新的包装箱，无偿提供应客户周转使用，包装箱的账面价值50000元，采用五五摊销法摊销，该批包装箱报废时，残料估价2022元作为原材料入库1）领用包装箱并摊销其账面价值的50%借：周转材料——在用50000 贷：周转材料——在库5000借：销售费用25000 贷：周转材料——摊销250002）包装箱报废，摊销其余50%的账面价值并转销全部已提摊销额 借：销售费用25000 贷：周转材料——摊销25000 借：周转材料——摊销50000 贷：周转材料——在用500003）报废包装箱的残料作价入库 借：原材料2022 贷：销售费用20224）分摊材料本钱差异 应负担的本钱差异=方案本钱×50% 借：制造费用 贷：材料本钱差异——周转材料分次摊销法 某期周转材料摊销额=周转材料账面价值÷预计可使用次数×该期实际使用次数 领用一批定型模板，账面价值2022元，预计可使用6次，采用分次摊销法摊销。领用当月，实际使用2次；领用第二个月，实际使用3次；领用第三个月，该批模板报废，将残料售出，收取价款202300元存入银行1）领用模板 借：周转材料——在用12022贷：周转材料——在库120222）领用当月，摊销模板账面价值 领用当月模板摊销额=12022÷6×2=4000元借：工程施工4000贷：周转材料——摊销40003）领用第二个月，摊销模板账面价值 第2个月模板摊销额=12022÷6×3=6000元 借：工程施工6000贷：周转材料——摊销60004）领用第三个月，模板报废，将账面摊余价值一次摊销并转销全部已提摊销额 账面摊余价值=12022-4000-6000=2022元 借：工程施工2022贷：周转材料——摊销2022借：周转材料——摊销12022贷：周转材料——在用120225）将报废模板残料售出，收取价款存入银行 借：银行存款202300贷：工程施工202300外购的存货 购进存货时借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付票据、应付账款 已购进的存货验收入库时借：原材料、周转材料 贷：材料采购 已入库，实际本钱＞方案本钱超支差额 借：材料本钱差异 贷：材料采购 实际本钱＜方案本钱节约差额 借：材料采购 贷：材料本钱差异 已入库但未收到发票账单，按方案本钱暂估入账， 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款其他方式取得的存货 借：原材料 贷：生产本钱、委托加工物资 按方案本钱与实际本钱之间的差额，方案＞实际 贷：材料本钱差异 方案＜实际 借：材料本钱差异 甲股东以一批原材料作价投资，增值税专用发票上注明的材料价款为650000元，增值税进项税额12023500元，投资各方确认按发票金额作为甲股东的投入资本，可折换华联公司每股面值１元的股票500000股。该批原材料的方案本钱为660000元 借：原材料660000 应交税费——应交增值税（进项税额）12023500 贷：股本——甲股东500000 资本公积——股本溢价260500 材料本钱差异——原材料2023000本月材料本钱差异率=（月初结存材料的本钱差异+本月验收入库材料的本钱差异）／ （月初结存材料的方案本钱+本月验收入库材料的方案本钱） 月初材料本钱差异率=月初结存材料的本钱差异／月初结存材料的方案本钱材料本钱差异 实际本钱﹥方案本钱的超支差异 用蓝字登记 实际本钱＜方案本钱的节约差异 用红字登记存货跌价准备的结备 生产经营领用的存货，如果需同时结转已计提的存货跌价准备 借：存货跌价准备 贷：生产本钱 销售的存货，在结转销售本钱的同时，应结转相应的存货跌价准备 借：存货跌价准备 贷：主营业务本钱、其他业务本钱存货盘盈 借：原材料、周转材料、库存商品 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明原因，报经批准处理 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用存货盘亏 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料、周转材料、库存商品 管理费用：定额内自然损耗、收发计量过失和管理不善 营业外支出：自然灾害金融资产的分类 1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2）持有至到期投资 3）贷款和应收款项 4）可供出售金融资产 交易性金融资产 （交易费用直接计入当期损益）3月25日，a公司按每股8.60元的价格从二级市场购入b公司每股面值1元的股票（债券）30000股作为交易性金融资产，并支付交易费用202300元，股票购置价格中包含每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于4月20日发放 1）3月25日，购入b公司股票 初始入账金额=（8.6-0.2）×30000=252022元 应收现金股利=0.2×30000=6000元 借：交易性金融资产——b公司股票（本钱）252022【——b公司债券（本钱）】 应收股利（应收利息）6000投资收益202300贷：银行存款2590002）4月20日，收到发放的现金股利（债券利息）借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应确认为投资收益 a公司宣告分派现金股利（债券利息） 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 收到a公司派发的现金股利 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）交易性金融资产的期末计量 按交易性金融资产的公允价值和账面余额差额 公允价值账面余额 借：交易性金融资产——a公司股票（公允价值变动） 贷：公允价值变动损益 a公司持有b公司股票30000股。2023年3月5日，b公司宣告2023年度利润分配方案，每股分派现金股利0.2023元，并拟于2023年4月15日发放；2023年4月1日，a公司将持有的b公司股票售出，实际收到出售价款298000元。股票出售日，b公司股票账面价值297000元，其中，本钱252022元，公允价值变动（借方）45000元。 1）2023年3月5日，b公司宣告分派现金股利 应收现金股利=0.1×30000=3000元 借：应收股利 贷：投资收益 2）2023年4月1日，将b公司股票售出 处置损益=298000-297000-3000=-2022元 借：银行存款298000投资收益2022贷：交易性金融资产——b公司股票（本钱）252022——b公司股票（公允价值变动）45000应收股利3000借：公允价值变动损益45000贷：投资收益450002023年1月1日，甲公司购入丙公司于202223年1月1日发行的面值800000元、期限5年、票面利率5%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购置价款（包括交易费用）为818500元，该价款中包含已到付息期但尚未支付的利息40000元。 1）购入债券时 初始入账金额=818500-40000=778500元 借：持有至到期投资——丙公司债券（本钱）800000应收利息40000贷：银行存款818500持有至到期投资——丙公司债券（利息调整）21500摊余本钱与实际利率法 利息收入=持有至到期投资摊余本钱×实际利率 应收利息=面值（到期日金额）×票面利率（名义利率）利息调整摊销额=利息收入-应收利息 在持有至到期投资即不存在已归还的本金也没有发生减值损失的情况下， 摊余本钱=初始入账金额+（-）利息调整累计摊销额=面值+（-）利息调整摊余金额分期付息债券利息收入确实认p9 9、20231应收账款 1）在没有商业折扣的情况下，应收账款应按应收的全部金额入账 a公司赊销给b公司商品一批，货款总计50000元，适用的增值税税率17%，代垫运杂费202300元 借：应收账款59500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）