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2023年税务人机结合思考.docx
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2023 税务 人机 结合 思考
税务人机结合思考 基层是国税工作的根底,征管是税收工作的核心。这几年,我们XX县区局始终如一地坚持抓基层重在抓征管根底工作,抓干部队伍建设重在抓征管根底建设,抓奖惩措施重在突出抓与征管根底工作的落实情况相结合,征管根底、特别是征管质量有了显著攀升。但是,征管质量考核指标提高了是不是就表示征管根底全面加强了呢。申报率、入库率到达20230%是不是就表示应收尽收了呢。从2022年组织收入的实践来看,我们在地方政府一再追加税收任务的巨大压力下,强化了收入的考核机制,加大了挖潜的组织力度,也收到了预期的执行效果。这就从另一方面说明,目前我们所讲的应收尽收,还局部停留在纳税人申报的根底上,停留在信息化的表层上。只要不断加大管理力度,收入的潜力就还能挖掘。事实上我们不能回避,征、管、查外别离的征管模式运行两年多来,疏于管理、淡化责任的问题还没有得到较好的解决,甚至拉大了管理人员与纳税人的距离,高估了税务稽查的威力,高估了纳税人自觉纳税的意识。2022年征管职能的重组和业务流程的再造,强化机器管理,是否能发挥最大管理系统效能,客观上说还需要实践的检验。基于此,我们认为,在当前社会纳税遵从度还不可能有质的提高的前提下,对纳税人的管理不能简单地依靠其自行申报的信息,而必须人机结合,强调以人为本,强调人的责任的落实,强调充分调动和挖掘人的主观能动性。 一、强化人机结合管理,狠抓税源税基控管表达了三个方面的必要性 一是坚持依法治税,预防税务职务犯罪的需要。征管工作的核心是税源管理,其根本是对税基的控管。抓住了税基,也就是抓住了应收尽收,抓住了依法治税这个灵魂。放松税源税基的控管,导致税收的流失,那就是“有税不收〞。而那些利用手中掌握的征管权力,与纳税人沆瀣一气,为自己谋取私利的人,最终只会走上违法犯罪的道路。强化人与机的有效结合,有利于加强对纳税人和责任区责任人两个层面的事前预警、事中监督和事后追究,从而堵塞税收流失的漏洞,保护和保护好我们的税务干部。 二是融洽征纳关系,保障纳税人合法权益的需要。我们在征管实践中也发现,确有局部纳税人,并非主观上的偷税意愿,而是出于对税收法律、法规、规定掌握和了解不够,导致了申报不实等行为。对此,我们可以通过上门走访、约谈及管理性检查、纳税评估等手段,提供必要的预警帮助,把问题解决在萌芽和起始阶段,从而增进与纳税人的沟通与理解,优化税收效劳,同时又到达对纳税人生产经营和纳税情况的掌握,提高了征管质量,实现税企双赢的目的。 三是保证税收任务,赢得社会各界理解的需要。强化税源税基控管的最终目的是为国聚财,保障收入。从宏观上讲,强化征管,依法征收,大家特别是广阔税务干部容易理解也能努力做到,但从微观层面看,依法治税与组织收入特别是与地方党委政府不断追加的任务,时常出现财政需求过旺与有效税源缺乏的矛盾。在这种条件下,一方面,我们要坚持原那么,依法征收,坚决不收“过头税〞;另一方面,要切实强化税源税基的控管,保证纳税人申报的真实性,最大限度地减少税收的“跑、冒、滴、漏〞,努力做到让地方党委、政府“无懈可击〞,赢得他们的尊重与理解。 二、强化人机结合管理,狠抓税源税基控管必须把握好三个环节 一是事前管理的税源监控环节。首先是户籍的管理。在各地招商引资春潮涌动的大环境下,应当坚持“宽进严出〞的原那么,对税务登记、一般纳税人的暂认定适度从宽,对一般纳税人的年审、纳税人停、复业及注销从严控制。当前中小规模纳税人中,帐册不健全的现象较多,有的甚至没有现金和银行日记帐、商业企业不用盘存表,存货核算也不健全,对此年审时尤其要严格把关。对注销户要突出抓住发票的清查和税款的清算环节,该封存的发票要封存,该追缴的税款要追缴。其次是强化税源的分析预测。运用税源监控管理软件,提升税源分析的总体质量,提高税收预测的准确性,及时掌握影响税收收入变化的重大因素。再次是落实好责任区责任人管理方法。责任区责任人一定要深入到企业,从生产要素环节获取标准有效的信息,掌握企业的投资规模、生产规模、生产动向、原材料购进量、聘用人员规模、销售网点量、物流量、用电量,乃至工艺流程、能耗、包装物消耗等信息,构成最原始、最可信的信息来源。 二是事中控制的纳税评估环节。纳税评估置于纳税申报之后,位于税务稽查之前。征、管、查外别离后,这就成为保证纳税人申报真实性的重要一环。但此项工作开展两年来,其作用还没有完全发挥好。2022年我局补充申报20232023万元,只有约1/3是通过纳税评估评出来的。原因当然是多方面的,比方软件不够完善;过分地依靠软件,在纳税人财务核算不够健全的情况下,就导致了选案的失准;以及其执法主体、执法程序、执法资格等敏感性法律问题尚待解决,具体执行中还放不开等。纳税评估要充分发挥其效能,除了随着深化改革的推进,解决好其法律地位问题外,关键要提高选案的准确性。首先是要充分地占有原始涉税信息。涉税信息一般分为两类,一类是待审查其真实性的财务会计信息,另一类是未经过加工处理的如企业根本情况、生产经营、价格等原始信息,这类信息是最为真实可靠的信息。其次,要善于总结行业的根本规律。通过对原始涉税信息的采集、筛选,推算出每种原材料的投入产出比例、单位产品能耗和设备生产能力等技术和财务指标,作为纳税评估的依据。再次,要搞好比对分析。可以采取纵向比,看其申报异常的月份;也可以横向比,找出税负异常的企业。解决了选案准确率的问题,也就是找准了问题的切入点,纳税评估就不会“无功而返〞,同时,还能给税务稽查提供可靠的案源。 三是事后检查的税务稽查环节。这是税源控管的最后一关,也是不得已而为之的补救措施。一级稽查推行后,稽查局除了受理举报案件查处外,受理纳税评估移送的案件应成为主要案源。事实上目前通过纳税评估移送的又少之又少。因此,可以视税收规模大小,按月对管理分局下达一定量的纳税评估移送要求,由稽查局实施重点稽查。对稽查局查到的企业偷税行为,如果不是通过纳税评估移送的,在对管理分局目标责任制考核中要予以扣分。稽查局由市局审理委员会实施监督。通过纳税评估和税务稽查,最大限度地遏制税源流失,为完成全年税收任务提供保障。 三、强化人机结合管理,狠抓税源税基控管必须抓往三个对象 一是提高责任区责任人的素质。要以企业财务会计和税收政策的学习为根底,强化对纳税人生产流程和经营动态的了解、分析和掌握,引领管理人员树立市场经济意识,使税源监管更贴近纳税人经营实际。要加强管理人员的思想道德建设,继续深化“三观三德五珍惜〞的教育成果,使他们充分认识到工作岗位的来之不易,自觉做到廉洁从税,克己奉公,真正表达聚财为国、执法为民的要求。要增强管理人员的责任意识。完善责任区制度建设,不但要明确“管什么〞,还要明确“没有管或管错了怎么办〞,使责任追究有一个刚性的参照标准。特别是对纳税人发生重大偷骗税的案件,责任区管理人员要承担起相应的连带责任,并切实加以行政追究。 二是加强企业办税人员的管理。在当前中小规模纳税人中,普遍存在着一个持有办税人员资格证书的会计,代为假设干家企业记帐的现象。这种会计只是起到简单的记帐作用,没有实施有效的财务监督,必须从制度上进行标准。去年年初起,我们在全市推行了办税人员管理及考核方法,这是根据新征管法规定,对办税人员行使认定权的表达,应当坚持。对办税资格证的年检也要严格把关,培训要突出重点,到达纠错、提高的目的,而不是简单的收费问题。特别是涉税被查处的企业,在办税人员考核中要表达出来,进行扣减分处理直至取消办税资格。 三是强化企业经营者的税法宣传。企业经营者是一个企业运转的决策指挥中心,其目的是为了追求利润的最大化,正因为这样,偷税与反偷税的斗争就不可防止地存在。作为税务机关,我们一方面要继续不遗余力地做好税收政策、法律、法规的宣传工作,通过上门咨询、业务辅导、政策攻心等各种手段提高他们的守法经营、诚信纳税意识;另一方面,对敢于冒偷税风险的纳税人,一经查实,严肃处理,严惩不怠。要将涉税案件的查处情况与纳税信誉等级的评定紧密挂钩,扩大评定面,落实升降级制度,实行差异管理对待。 四、强化人机结合管理,狠抓税源税基控管必须处理好三个关系 一要处理好管户与管事的关系。从本质上讲,管户也是管事。如果把管事停留在流程的某个节点之上,就事论事,就事管事,不深入基层,不调查研究,就必然导致机械教条,导致形而上学。所以这次总局谢旭人局长在全国税务工作会议上就指出,要正确认识和处理管户与管事的关系,重新看待管户制。要进一步明晰管理岗位的职能职责,实行责任到人、管理到户,变坐等上门为有方案地积极下户,全面深入地掌握纳税人生产经营和纳税情况。对发票检查、帐簿管理、税收清算等以前有所无视的环节,应着重列入责任人的职责范围,提高管理的针对性和有效性,切实解决“疏于管理,淡化责任〞的问题。 二要处理好人管与机管的关系。征管改革这些年来,我们已经显著体会到信息化带来的高效率,同时,它也发挥了约束人的行为、实现计算机管人的积极作用,推进了依法治税和队伍建设。但是,计算机管理本身也有着其局限性,它只能解决一些共性问题,面对不同行业、不同工艺流程、不同营销模式、不同财务核算制度、不同企业规模和不同的税收处理方式,还需要人工进一步分析。所以说,机管说到底还是人管的问题,我们要依靠机,而不依赖机,相信机,而不迷信机。要充分利用我们掌握的财务、税收知识和工作经验,借助计算机提供的信息,进行过滤、加工、综合、分析,有的放矢地提出质疑并作出判断评价,实现信息的增值利用,到达税源控管的目的。 三要处理好纳税评估与税务稽查的关系。纳税评估的目的是警示纳税人准确、如实申报税款,而税务稽查的目的是打击涉税违法犯罪,保护守法经营。在实际工作中,要尽可能防止把纳税评估变成二级稽查,以免带来一些难以解决的执法责任上的困扰。但是,又要防止将纳税评估变成税务管理人员谋取私利的工具,结果是该移送稽查的没有移送,该处以罚款的没有处分。所以评估工作与稽查工作相互联系、互为制约,只有不偏不倚处理好两者关系,才能实现征管质量提高与税收环境好转的双赢。 第8页 共8页

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