2023年煤炭企业全面预算管理问题研究.doc

煤炭企业全面预算管理问题研究 　煤炭企业全面预算管理问题研究 　【】当前外部经济环境每况愈下，国内经济运行增速 明显放缓，宏观经济根本面复杂多变，这就要求国有企业， 特别是大型煤炭企业走科学开展、持续开展、统筹兼顾、和 谐开展之路，不断创新优化企业管理理念，将企业管理置于 预想、预知和预控的状态，在市场中取得主动权。全面预算 管理是现代企业财务管理适应财务活动性质变化的有效机 制，也是实现企业集团整体战略目标的有效途径，是包含全 过程、全方位和全员的一种整合性管理系统。本文对煤炭企 业全面预算的内涵及实施效果进行了探讨，供借鉴 　【关键词】煤炭企业，全面，预算管理，内涵 　一、煤炭企业全面预算管理的内涵 　1煤炭企业全面预算的内容 　销售预算是编制全面预算的起点，煤炭企业确定了预算 　目标后，首先要编制销售预算，生产预算、销售及管理费用 预算要在销售预算完成之后编制，制造本钱预算需在生产 预算的根底上编制，在生产预算和制造费用预算根底上编制 产品本钱预算，资本支出预算应根据煤炭企业的战略目标来 确定，它以长期销售预算为依据。在编制资本支出预算时, 应全面考虑销售、生产、现金等有关因素，在上述各种预算 确立后，可编制现金预算，最后编制各种预计财务报表。 　煤炭企业全面预算的主要内容包括经营预算、专项预算与财 务预算，而每项预算下又包含不同的具体内容。 　经营预算。经营预算是用以规划煤矿未来开展的 各项具体经营业务的预算，由煤炭企业内部各相关业务部 门或职能部门编制。具体包括销售预算、直接材料采购预算、 直接人工预算、制造费用预算、单位本钱预算、存货预算、 财务费用预算、管理费用预算、销售费用预算等。销售预算。 　作为煤炭企业其他各项预算编制的起点，销售预算在整个 预算体系中居于根底地位。销售预算通常由销售收入预算和 销售回款预算两局部内容构成。其中销售收入预算包含销售 数量、销售单价和销售收入总额。 　生产预算。生产预算是根据预计销售量考虑预算期初存 货与预算期末存货的变动差异，按品种分别编制汇总而成。 　生产预算揭示出煤炭企业生产、销售、存货间的协调关系。 　生产预算又包括: 　生产预算又包括: 　直接材料预算、直接人工预算和制造费 　用预算。 　期间费用预算。期间费用是指不能直接归属于某个特定 　产品本钱的费用。煤炭企业期间费用预算主要包括直接从企 业的当期产品销售收入中扣除的销售费用、管理费用和财务 费用预算以及相关的现金收支预算。 　专项预算。专项预算是在煤炭企业发生重大的、 　长期性的项目投资活动时编制，如矿山厂房设备的购置、 　改建、扩建、技术更新改造、资源的开发、利用以及煤炭企 　业并购等,又称为资本预算。 　业并购等, 　又称为资本预算。 　具体包括长期投资预算、 　资预算、长期投资项目投资收益预算等。 　〔3〕财务预算。在煤炭企业完成经营预算和资本预算 　的编制工作之后,需要进一步汇总编制财务预算 　的编制工作之后, 　需要进一步汇总编制财务预算, 　财务预 　算是综合反映煤炭企业各项业务对现金流量和经营成果的 影响，用以规划现金管理、盈亏管理和资产管理的预算，由 煤炭企业财务部门编制。具体包括现金流量预算、预计损益 表、预计资产负债表等。预计损益表。编制预计损益表主要 是用于综合反映煤炭企业整个预算期间的经营管理活动的 财务成果〔当期利润〕。预计资产负债表。预计资产负债表 是用于总括反映预算期末煤炭企业资产占用总额、分布结构 以及负债和所有者权益等资金来源状况的预算报表。预计资 产负债表通常是以预算初期的实际资产负债表为根底，依据 　上述各项预算的数据资料，通过一定的分析调整编制而成。 　现金流量预算。现金流量预算是综合反映煤炭企业预算期内 由于经营理财等各项活动引起的现金流入与现金流出状况 的预算报表。现金流量预算表通常由三局部构成：现金流 入、现金流出、现金净流量。现金流量状况如何，不仅直 接关系到煤炭企业的获取能力，而且对煤炭企业财务风险 的大小具有决定性的影响。 　2.煤炭企业全面预算管理流程 　全面预算管理的过程可分为以下几个步骤：预算编制、 　预算执行、预算调控、预算考评等。煤炭企业全面预算管理 　预算执行、预算调控、 　预算考评等。煤炭企业全面预算管理 　的根本思路是，根据煤炭企业的战略目标，确定预算方针, 制定预算目标，进而进行具体的预算编制工作。在预算的 实施过程中，对预算的实施成果和效益予以评价，同时将 预算实施过程中的各种信息及时反响到预算管理系统中来， 确保煤炭企业整体经营活动的有效控制，并修订原有预算, 形成新的预算。 　二、煤炭企业全面预算管理的实施效应 　1、优化资源配置。近几年，煤炭企业不断创新管理文 　化和管理模式，正在经历从粗放的生产经营模式向集约高 效、精细清洁的经营管理模式转变。而全面预算管理的实施 正是通过经营预算、资本预算和财务预算的制定、执行、调 整和控制，不断地推动企业资本运营的集约化，并通过资 本结构的优化，进一步促进煤炭企业自然资源、人力资源、 技术资源等的优化配置，为煤炭企业的集约高效增长和精 细化管理奠定了根底。 　2、战略支撑作用。由煤炭企业全面预算管理的内涵可 　知，全面预算管理是与企业开展战略相配合的战略保障体 系。科学的预算管理体系蕴含着企业管理的战略目标和经营 思想，是企业最高权力对未来一定期间经营思想、经营目 标、经营决策的财务数量说明和经济责任约束依据。全面预 　算管理运用价值管理的手段，定量反映煤炭企业的经营方 针和措施，有利于煤炭企业各部门及职工了解整个煤炭企 　业的经营战略。全面预算管理通过规划未来的开展来指导现 　在的实践, 　在的实践, 　是对公司战略目标的具体落实与进一步量化。 　尤其是全面预算为考核评价各责任单位、职能部门和员工个 人的工作业绩提供了依据。定期或不定期检查考评各业务单 位、职能部门和员工个人所承当的经济责任和工作任务的完 成情况，确保煤炭企业战略目标的实现，对煤炭企业战略 实施起着全方位的支持作用。 　3强化企业内控。一个适宜、有效的内部控制综合框架 　包括控制环境、风险评估、控制活动、信息情报传递、检查 和评估五个局部。随着煤炭企业现代管理制度，管理模式 和信息化建设的不断推进，企业通过加强内控，完善治理 机制，从而实现集约化、精细化的开展理念也在不断完善。 　依据全面预算与内部控制的五个要素之间的关系分析，可 知全面预算是控制环境最直接的表现形式，是风险评估的 依据，是控制活动的综合框架，是信息情报传递的最高平 台，是检查和评估的必要根据，从而构成了内部控制的基 础。同时，内部控制措施要依靠全面预算来落实。内部控 制的内容包括组织规划控制、授权批准控制、文件记录控制、 实物安全控制、职工素质控制、预算控制、业绩报告控制、 内部审计八个方面。因此，煤炭企业实施全面预算管理必 然促进企业内部控制的推进，从而产生强化煤炭企业内部 控制的效应。 　提升企业经营管理能力。国有煤炭企业是一个即包含 综采开掘、机电运输、通风安全等生产战线，还包含后勤服 务、实业经营等地面辅助单位的庞大生产经营系统，全面预 算管理能够把各项预算有机整合能够使各战线、各部门明确 自身具体工作目标和努力方向，为企业提供了生产经营方案 的一个全面框架，并通过预算监控发现未能预知的机遇和挑 战，这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构，可以帮助 企业动态地调整生产经营规划，提升企业的应变能力。 　可有效监控考核。全面预算管理可以通过下达预算目 标来控制和约束各部门的行为，同时通过预算执行过程控制 及时调整和纠正偏差，控制各战线、各部门的生产经营活动, 确保年度生产经营目标的实现。通过预算编制、控制、监督 预警、绩效奖惩等过程，使企业内部责、权、利关系得以全 面标准，优化企业管理机制。 　参考文献： 　樊行健，王宏不断探索发挥预算控制的积极作用 [J].财务与会计，2023 (3). 　罗晓文，朱莲美.论全面预算与内部控制的关系[J]. 财会月刊，2023 (8). 　李洪波煤炭企业实施全面预算管理的探索与实践 　[J].中国煤炭，2023 (6) 　王斌，陈毓圭企业预算管理理论框架[M].北京：经 济科学出版社，2023.