2023年衍生金融工具的会计处理与完善以金融期货为例.doc

云南大学旅游文化学院 本科生毕业论文〔设计〕 题 目: 衍生金融工具的会计处理与完善 -以金融期货为例 系 别: 会 计 系 年 级: 2023 级 专 业: 会 计 学 学 号: 20231202352 姓 名: 李 玲 指导教师: 李 勤 2023年 10 月 12 日 目 录 绪 论 2 一、金融期货根本理论 2 〔一〕金融期货概念 2 〔二〕金融期货特点 2 〔三〕金融期货套期保值、投机和套利 3 1、金融期货套期保值 3 2、金融期货投机交易 3 〔四〕金融期货会计处理 3 1、金融期货套期保值的会计处理 3 2、 金融期货投机套利的会计处理 4 二、我国金融期货会计处理存在的问题及原因分析 4 〔一〕会计信息披露 4 1、会计信息披露不充分 4 2、会计信息披露不充分原因分析 6 〔二〕公允价值计量模式规定 7 1、公允价值模式规定不完善 7 2、公允价值模式问题原因分析 8 〔三〕专业会计人才 8 1、缺乏专业会计人才 8 2、会计人才缺乏原因分析 8 三、完善我国金融期货会计的对策 9 〔一〕完善我国金融工具会计信息披露规定 9 1、完善会计信息表内、表外披露规定 9 2、加强提高会计信息披露监管 9 3、建立信息风险预警机制 9 〔二〕完善公允价值规定 10 〔三〕培养专业会计人才 10 1、建立科学的人才培养机制 10 2、加强国家积极引导作用 10 结论 12 参考文献 13 致谢 14 衍生金融工具的会计处理与完善 ——以金融期货为例 衍生金融工具自上个世纪90年代进入我国以来迅速开展，是经济市场的重要组成局部。深入研究衍生金融工具的会计处理问题是完善会计理论、促进学科理论开展的要求，也有利于生金融工具市场开展，帮助会计信息使用者做出决策。当前金融期货在金融市场中前景良好，已经成为重要的投资工具，同时稳定良好的期货市场为研究金融期货会计提供了现实根底。本文以金融期货为例，在探讨衍生金融工具根本理论和会计的根底上，重点关注套值保值、投机套利，深入研究金融期货会计，结合实际发现金融期货会计存在的问题，分析原因，并且立足现实需求，提出完善金融期货会计处理的建议和对策。 关键词： 衍生金融工具 金融期货 会计 Abstract Derivative financial instruments since the last century, 90 years into China since the rapid development of economic markets is an important part. In-depth study of the accounting treatment of derivative financial instruments is to improve the accounting theory, to promote the development of academic theory requirements, but also conducive to the development of financial instruments to help the accounting information users to make decisions. The current financial futures in the financial market prospects are good, has become an important investment tool, while a stable futures market for the study of financial futures accounting provides a realistic basis. On the basis of discussing the basic theory and accounting of derivative financial instruments, this paper focuses on hedging hedging, speculation arbitrage, in-depth study of financial futures accounting, combined with the actual problems of financial futures accounting, analysis of the reasons, and based on Realistic demand, put forward to improve the financial futures accounting treatment of the recommendations and countermeasures. Key Words： Derivative financial instruments Financial futures Accounting 绪 论 衍生金融工具产生于20世纪70年代，上个世纪末进入我国后开始迅猛开展研究衍生金融工具会计处理问题对于完善会计理论、促进学科开展有必要意义。期货会计问题的重点研究是促进期货市场进一步开展的必要环节，是引导投资者进行合理投机行为的指南。正确的期货会计处理能够客观真实地反映期货交易的交易情况和市场走势，减少商业信息失真和，改良财会报告披露制度，有利于期货交易合同双方抓住时机作出投资决策，客观正视投资行为和投资利润，促进期货市场良性循环，促进国民经济又好又快开展。 本文立足于当前市场实践和已有的理论研究，以金融期货为例充分研究衍生金融工具会计处理中存在的问题，并且积极分析原因，提出对策建议，研究内容如下： 第一局部，研究衍生金融工具根本理论。第二局部，分析我国金融期货会计公允价值在投资性房地产中运用存在多方面问题以及原因。第三局部，提出完善对策。 一、金融期货根本理论 〔一〕金融期货概念 衍生金融工具是有关现金流量互换，能够转移风险的双向合约。根据合约类型不同，可以分为远期、期货、期权和互换四种。金融期货是指交易一方向交易机构交纳一定的保证金，约定在未来时日交割。期货和远期有所不同，交易数量、时间都是特定的，场内的投资者可以依据一定的程序和规那么进行买卖，流动性强，杠杆效应显著。 〔二〕金融期货特点 金融期货是衍生金融工具的一种，在长期的实践中形成了较为突出的特点。一般来说金融期货具有以下特点：〔1〕以金融商品为标的物。金融期货一般是以利率、指数等金融商品为交易标的物，这一个特点明显区别于商品期货。〔2〕采取标准化合约。金融期货交易一般是采用标准化合约，对交易金额、清算日期、交易时间等标准化规定。〔3〕具有便利性。由于金融期货一般是采取现金交割的方式，这种交割方式不需要通过交通运输等方式，大大节约本钱的同时也便利了交易双方，另外标准化交易合同也增强了金融期货的便利性。〔4〕透明度高。金融期货交易要在期货交易所或证券交易所进行集中交易，采取公开竞价决定买卖价格，因此透明度相对较高。 〔三〕金融期货套期保值、投机和套利 1、金融期货套期保值 套期保值是指为了回避各种市场风险，通过指定一项及以上套期工具，预期抵消被套期工程全部或局部公允价值或现金流量变动风险的一种交易活动。套期保值的一般做法是当在市场上买卖某一项金融工具时，做一笔交易方向与现货市场相反、标的物具体条件不变、交割时间相近的交易，以此来弥补可能出现的亏损，从而回避交易风险，实现有效地控制本钱。 2、金融期货投机交易 投机交易可以分为价差投机和套利交易。价差投机指投机者通过预测期货未来价格和走势买入或卖出从而获取利润。套利交易是期货投机交易的一种特殊形式,是指投机者利用期货市场不同商品、不同市场、不同月份间的相对价格差,同时抛出和买入不同种类的期货合约,以此来获取利益。 〔四〕金融期货会计处理 金融期货会计处理不仅具有重要性，还需要严格、标准的会计处理方法。尤其在我国金融市场进一步开展的时局下，金融期货的会计处理水平对于整个金融市场都有重要意义。金融期货隶属于衍生金融工具，因此金融期货的会计处理可以在一定程度上参照衍生金融工具的会计处理。 1、金融期货套期保值的会计处理 2023年我国制定企业会计准那么第24号——套期保值规定了套期保值的会计处理，在2023年财政部对其进行了修订，2023年开始实施。因此本文讨论金融期货套期保值的会计处理是以修订后的会计准那么第24号为根底的。套期保值可以分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。 依据企业会计准那么第24号——套期保值，金融期货套期保值会计方法如下： 套期保值会计应当满足的条件 (一)套期关系仅由符合条件的套期工具和被套期工程组成。 (二) 在套期开始时，企业正式指定了套期工具和被套期工程，并准备了关于套期关系和企业从事套期的风险管理策略和风险管理目标的书面文件。 〔三) 套期关系符合套期有效性要求 公允价值套期会计处理 (一)套期工具产生的利得或损失应当计入当期损益。如果套期工具是对选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资(或期会计处理其组成局部) 进行套期的，套期工具产生的利得或损失应当计入其他综合收益。 (二)被套期工程因被套期风险敞口形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整未以公允价值计量的已确认被套期工程的账面价值。被套期工程为企业选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资(或其组成局部)的，其因被套期风险敞口形成的利得或损失应当计入其他综合收益，其账面价值已经按公允价值计量，不需要调整。 现金流量套期会计处理 (一)套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的局部，作为现金流量套 现金流量套期储藏，应当计入其他综合收益。现金流量套期储藏的金额，应当按照以下两项的绝对额中较低者确定: 1.套期工具自套期开始的累计利得或损失; 2.被套期工程自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。 每期计入其他综合收益的现金流量套期储藏的金额应当为当期现金流量套期储藏的变动额。 〔二)套期工具产生的利得或损失中属于套期无效的局部(即扣除计入其他综合收益后的其他利得或损失)，应当计入当期损益。 境外经营净投资套期会计处理 （一） 套期工具形成的利得或损失中属于套期有效的局部，应当计入其他综合收益。 全部或局部处置境外经营时，上述计入其他综合收益的套期工具利得或损失应当相应转出，计入当期损益。 （二） 套期工具形成的利得或损失中属于套期无效局部，应当计入当期损益。 金融期货套期保值会计方法 2、金融期货投机套利的会计处理 金融期货投机属于其它金融工具投机的一局部，因此当然可以参照对应金融工具的会计准那么进行处理。对于持有期间的公允价值变动,我国会计准那么要求为交易而持有的衍生工具的公允价值变动损益应计入当期损益。除对于一项与公允价值无法可靠计量的权益工具有关,