2023年浅析中小企业销售与收款内部控制.doc

湖北经济学院会计学院2023级中期论文 题目： 浅析中小企业销售与收款内部控制 专 业： 财务管理 班 级： 财务管理Q0741班 学 号： 070404036 姓 名： 肖 璐 指导教师： 邓 青 职 称： 讲 师 完成时间：2010年9月20日 湖北经济学院本科中期论文 摘 要 内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成局部,是企业内部各种形式管理控制的总称。企业要生存和开展,以追求利润最大化为目标,就必须建立强有力的内部控制制度,保证企业的经济活动按照一定的正常秩序来运行,能够自我调整,能够自我制约或减少不必要的经济损失,提高企业的整体效益。销售与收款是决定企业经营管理绩效的一个主要业务领域，它直接决定或影响企业的资金效率和利润水平。中小民营企业开展的过程中往往更重视销售业绩，而忽略了销售与收款环节的整体内部控制，尤其是最近几年信用方式的普遍应用，导致企业的经营性风险日益增大，中小民营企业在经营管理中面临的最大问题就是净利润大幅下降及资金供给缺乏，在这种新的市场环境下，企业只有建立安全、有效的销售与收款系统，才能顺利完成价值实现过程，实现价值增值。本文利用销售与收款环节内控根本原理，探讨了中小民营企业销售与收款内部控制中的有关问题。 关键词：中小企业；销售环节；收款环节；内部控制 ABSTRACT Internal controlling system of modern enterprise management is an important component of the internal management and all forms collectively. To survive and develop enterprises, pursuit objective of profit maximization, we must build up a practical system of internal controls to keep the enterprises to be self-adjusting and correcting wrong and self-constraining, to reduce unnecessary economic losses, and improve overall efficiency of the enterprises so that a certain economic activities of enterprises can be run in accordance with the normal order. Sales and Collection management is a major factor in those areas where it has a direct impact on business decisions or capital efficiency and profits. The top management of small and medium-sized private enterprises always pays more attention to sales revenue, and overlooked internal control for sales and AR collection, especially in the last few years the popular of application of credit, leading to the operational risks of growth of small and medium-sized private enterprises. The biggest problem they facing are sharp decline of net profit and shortage of capital, in this new market, only a safe, effective sales and collection system can help the medium and small-sized enterprises to achieve the goal they set. In this paper, problems of internal controlling for sales and collection of small and medium-sized private enterprises were discussed. Key word: Internal controlling; Sales; Collection; Small-sized business 一、中小企业销售与收款内部控制相关概念 〔一〕企业内部控制概述 国外对内部控制的研究较早，1949年美国会计师协会〔AICPA〕的审计程序委员会在内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性的报告中，首次对内部控制做了定义“一个企业为保护资产完整、保证会计数据的正确和可靠、提高经营效率、贯彻管理部门既定决策所制定的政策、程序、方法和措施〞。1992年，发起组织委员会〔COSO〕按照成分进一步提出了内部控制概念，“内部控制是由企业董事会、经理当局以及企业员工为到达财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程〞，并将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等五个相互联系的要素。2023年COSO又提出了一种更侧重于风险管理的企业风险管理框架，把原来的“五个要素〞扩展为内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控“八个要素〞，并增加了战略目标。 〔二〕中小型企业的特点 1．在整个中国经济中具有举足轻重的地位 我国的中小企业包括国有跟私营两局部，据国家统计局统计，到目前为止，我国中小企业已经超过800万家，占全国企业总数的99%。中小企业已成为中国经济增长、市场繁荣和扩大就业的重要根底，它的经营开展状况、经济效益的上下，讲直接影响我国国民经济的开展水平。 2．缺乏有利的外部环境 虽然国家于2023年和2023年先后公布了小型企业促进法和小型企业会计制度，但是国家对中小企业的关注度仍然不高，在各种制度上都偏向于大企业，有些地方政府在建立企业和引进投资时往往只关注大型企业。在学术界，中小型企业在很长的时间内都被得到专家的青睐，这可从以往的各种关于内部控制方面的论文中看出。 3．中小型企业自身的特点 〔1〕规模较小，大都采用集权式管理，各局部的具体划分相对模糊，因而有员工身兼多职的情况，企业设有独立的销售部门，但大局部企业没有单独设立自己的信用管理部门。 〔2〕企业营销渠道等很灵活，可根据不同时期不同地域的市场需求对营销渠道进行适当调整，而规模较大的企业做不到这点。 〔3〕企业人员的流动性较大，因根据现在求职人员的心理，很多被雇佣者目的是借用在此企业工作的经验进而到大型企业工作。 〔三〕企业销售与收款内部控制的研究意义 销售是企业经营的重要与关键环节，销售收入是企业创造利润的源泉，是企业其他业务比方投资、履行社会责任等的重要资金支持，是企业生存和开展的关键。假设一个企业在销售与收款方面出现严重问题，将很可能导致企业资金链断裂，从而致使企业破产。 企业的销售与收款局部包括许多复杂的环节，假设企业没有一个良好且程序化标准化的内部控制制度，容易在实施这些环节的时候产生十分混乱的状况，导致企业管理层的管理失效，而且容易出现高的销售费用而得不到好的预期效益的情况。另外，一个好的内部控制制度可充分调发开工积极性、挖掘员工潜力、使其发挥主观能动性，从而为实现企业价值最大化目标打下良好的根底。 客户是企业销售收入的来源，销售与收款内部控制不完善的企业存在客户档案的不健全和对客户信用程度掌握不准确从而可能导致失去信誉良好的客户且没有及时对信誉不好的客户进行催款，使企业坏账增多，进而面对收款风险。 综上，在销售与收款环节建立良好的内部控制制度对企业是意义重大的。 二、中小企业销售与收款内部控制存在的问题 〔一〕销售与收款内部控制环境方面存在的问题 1．所有权与经营权未完全别离 现代企业应该是执行所有权与经营权相别离的制度，且通过这种机制可使所有者对经营者的决策及活动进行有效监督，但由于企业规模小，且很多中小型企业是私营企业，企业所有人也同时是企业经营者，所以很多中小企业的董事会及其决策机构直接参与企业的经营管理活动，从而所有权与经营权相别离的优势没有得到有效发挥。 2．权利和责任的分配不合理 由于公司规模较小、员工人数较少，有些公司为了节约人力本钱，使一个员工同时身兼多职，甚至一些不相容的职务也未得到别离。这样很容易导致销售部门内部人员之间，或内部人员和外部人员之间联合作弊的情况，如民营企业中山市小霸王教育电子公司就曾经出现过营销人员和客户联合作弊的情况。 3．组织结构设计不合理的问题 〔1〕一般的中小型企业会将自己的销售部门按照地区或产品类别等分为不同的子部门，且各个子部门分别拥有自己的营销网络和信息管理体系，由于没有一个良好的内部控制制度将不同的部门连接起来，从而导致各个子部门之间缺乏沟通，且不能相互监督，甚至职能出现重复。 〔2〕有些中小企业的上下级之间没有明确划分，容易导致越权或重复工作，且监督效力不够，有些重要岗位甚至没有得到监督。 〔3〕组织结构设计过于简单且顺序不太合理，处于同一层的子部门由于设立的时间不同或其他原因未得到同等重视。这种不合理的组织结构设计会导致沟通无效、监督力度缺乏，使整个销售部门运作的效率十分低下。 4．员工的职业道德和价值观问题 〔1〕员工的身兼多职的现状会使员工在特定的环境下没有做出正确的判断，诱使员工为私利而做出舞弊等对不道德甚至非法行为，而且有可能隐藏自己的不良业绩，影响管理人员的判断。 〔2〕过于注重销售业绩使员工为到达一定的销售目的而做出各种短期行为，缺乏长远眼光，有时还会盲目追求太高的目标使自身形成很大的压力。 〔3〕企业高管人员无视了对员工职业素养的培养，简单的鼓励与约束机制是远远不够的。 5．企业高管与员工的内控意识薄弱 虽然高管人员肩负管理整个公司的重任，但他们也许会认为公司规模较小，员工也较少，甚至很多部门的主管有可能是自己熟悉的人，没有必要像大型企业那样建立十分健全的内部控制制度。员工作为被管理者，不会主动要求企业具有健全的内部控制制度，他们的积极性是需要标准且合理的制度来调动的。 〔二〕销售与收款风险管理机制方面存在的问题 1．缺乏独立的信息管理部门 信用部门主要任务是及时收集和反响有效地市场信息，随时掌握市场和竞争对手的动态，及时了解客户需求，开掘新的客户市场和营销渠道，这对企业来说是至关重要的。中小企业往往在销售部门内部设置信息部门，而不设置一个独立于销售部门的信息管理部门。 〔1〕这会导致信息收集不全面，对信息的评估不系统、准确，因为企业不能保证销售人员有足够的能力和忠诚度来替企业完成这一任务，他们极有可能在未进行市场调查的情况下凭借自己的销售经验来想象出一套数据，而这些由销售人员想象出来的信息可依据性很低； 〔2〕即使销售人员能够收集到对企业有用的信息资源，但此时与商家建立了良好关系的是这个销售人员而不是企业自己，假设销售人员把这种良好关系转换成了