2023年行政事业单位财务内部控制探索.docx

行政事业单位财务内部控制探索 申学枚 行政事业单位的经济活动范围日趋扩大，经济活动形式日趋多样，经济活动规模日趨壮大，优化行政事业单位的内部控制体系，完善行政事业单位的公共效劳职能，提高行政事业单位的风险防范能力迫在眉睫。本文把实践工作经验与相关理论知识相结合，指出行政事业单位财务内部控制存在内部控制管理意识薄弱、制度不健全、专业人员素质不高、缺乏有效的监督等问题，并提出增强意识，强化预算管理能力;健全制度，筑牢防线;加强培训，提升素养;加强监督，提高信息化水平的对策。 关键词 行政事业单位;财务;内部控制 党的十八届四中全会通过的中共中央关于全面推进依法治国假设干重大问题的决定明确提出：“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用。〞为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。行政事业单位由于长期缺乏本钱意识，无视管控手段，导致内部控制严重滞后，没有真正发挥作用，所以行政事业单位应根据自身实际情况进行创新，进一步完善内部控制体系。 一、行政事业单位财务内部控制的重要性 〔一〕保障会计信息质量 行政事业单位具有公益性和效劳性的特征，以政府财政拨款为主要资金来源，是非营利性组织。行政事业单位的内部控制体系不仅涉及收入支出、资产管理、商品采购、建设工程等企业拥有的经济活动，也涉及预算管理、执法、检查等业务活动，且具有行业限定性，主要集中在教育、医疗等领域，主要为社会群众效劳，这些因素共同决定了会计信息的重要性。 当前，有些行政事业单位使用不符合财政规定的票据;有些单位购置资产时，会计核算不及时，导致账实脱节;有些单位交接时不办理任何交接手续;有些单位利用虚假发票掩盖不合规支出，或套取资金等，导致会计信息失真。加强内部控制建设，可以有效地保障会计信息的真实性和完整性，准确地反映运营状况，为领导决策提供可靠的依据。 〔二〕提升防范财务风险的能力 目前，局部行政事业单位政事不分，使财务资源管理、利用、分配的权责不对等;局部单位经济信息不全面、不真实，导致财务决策缺乏科学性;局部单位缺乏可行性研究或可行性研究流于形式，或因决策失误等，导致资产闲置、设备利用率低下。 内部控制的过程实质上是防范风险、管理风险的过程。行政事业单位的经济活动不仅要考虑经济、法律、自然资源、社会等外部因素，还要考虑人力、财力、物力等内部因素，要将事后补救的被动方式转为事前防范的主动模式。各单位要关注内部的薄弱环节及风险隐患点，特别是权力比拟集中的政府采购、公共资源转让、公共工程建设、财政资金分配使用等重点领域和关键岗位，对内部控制运行流程进行细化，明确关键风险节点，提高内部控制的有效性，并建立风险预警机制，适当转嫁经济活动风险。 〔三〕提高管理效率 目前，行政事业单位各部门各自为政，财务部门与业务部门沟通不畅，预算编制与单位的经济事项脱节，导致内部管理效率低下;信息处理流程的堵塞，使各个业务部门之间的信息不能及时共享;信息不对称，使单位工作人员对控制程序、对象缺乏清晰明确的认识，难以合理参与内部控制。 有效的内部控制制度，要以经济、业务活动的有序运行为主线，以信息系统为支撑，突出重点领域、关键岗位，逐步从经济活动层面拓展到全部业务活动层面，明确各部门的职责权限及相关流程，保障单位的财产平安，提高工作效率。 二、行政事业单位财务内部控制存在的问题 〔一〕当前行政事业单位的内部控制意识薄弱，流于形式 现行的内部控制制度并没有结合单位经济活动的范围、重点、特点进行全面梳理，没有广泛征求相关方的意见或建议，导致内部控制制度质量不高、可操作性不强，各部门之间不能很好地相互配合，严重影响了内部控制作用的发挥。比拟典型的表达在预算控制方面，行政事业单位的预算编制粗线条，没有细化到具体的部门、工程。预算管理不标准、不完整，各单位没有方法对全部预算进行准确高效的管理，追加预算的情况时有发生。预算编制缺少全局观，部门之间的封闭性使各个部门不能有效地参与预算管理，财务部门难以从全局的视角预测掌握单位资源的现状，导致预算编制偏离单位的实际情况。 〔二〕当前行政事业单位的内部控制管理制度不健全，体制有所欠缺 有些行政事业单位的权力过于集中，缺乏制约，表现为经济和业务活动的决策、执行、监督职责混淆、权限交叉;有些岗位设置职责不清、权力界限混乱;干部交流和轮岗制度执行不到位等。 有些行政事业单位对资金的支出没有进行科学的规划安排，导致资金使用效率低下。例如，许多乡镇建设了垃圾填埋场或垃圾燃烧处理场，但由于前期缺乏了解，环保宣传力度不够，投资近百万元，却没有产生任何经济效益，反而一步一步拖垮了乡镇经济，影响了当地的开展。 〔三〕当前行政事业单位相关人员的业务素质不高 局部行政事业单位的财务人员都属于兼职，缺乏正规的专业教育，业务素质偏低，不能准确把握财经法律法规及相应的政策方针。局部行政事业单位的财务人员在实际工作中，不能严格落实财经法规，只要领导安排的资金，不管对错，一律照办，导致经济活动在会计记录中得不到准确的反映。局部行政事业单位的财务人员在开展财务活动的过程中，只注重会计核算职能，而忽略了监督、检查职能，导致跑、冒、滴、漏的现象出现。 〔四〕当前行政事业单位的内部控制管理缺乏有效的监督 行政事业单位的监督形式比拟单一，内部监督部门缺乏权威性和独立性，受到的制约比拟多，且人员素质不高，专业水平难以对各业务部门的工作进行指导和监督。外部监督主要是事后监督，主要关注单位的日常性开支是否符合规定等，根本不涉及内部控制。 三、行政事业单位财务内部控制的对策 〔一〕增强意识，强化预算管理能力 第一，普及内部控制知识，让单位全体工作人员共同参与，覆盖所有业务流程，增强全员的责任意识，增强全员依照内部控制制度管人、管财、管物的思想意识，树立预算管理理念。第二，进一步优化预算支出结构，统筹使用结转结余资金，盘活各种存量资金，提高资金的使用效率。落实中央“八项规定〞精神，降低“三公经费〞支出，严格管理各项经费支出。第三，预算理念由“重分配、轻管理〞向“分配和管理并重〞开展，并将全面预算与绩效评价有机结合，最大限度地调动全员的积极性，实现及时沟通、有效鼓励、严格控制的目的，保障全面预算效益，使全面预算朝着良性的道路开展。 〔二〕健全内部控制体系，筑牢防线 第一，建立健全以风险管理为导向，以合规管理监督为重点，严格、标准、全面、有效的内部控制体系，实现“强内控、防风险、促合规〞的管控目标。单位应当结合自身的业务性质、业务范围、管理架构，聚焦关键业务，改革重点领域，加强重要岗位和关键人员在授权、审批、执行、报告等方面的权责管控，形成相互衔接、相互制衡、相互监督的工作机制，切实提高重大风险防控能力。第二，将信息化建设作为加强内部控制体系刚性约束的重要手段，推动内部控制措施嵌入业务信息系统，推进信息系统的集成共享，让经营管理决策和执行活动可控制、可追溯、可检查，有效减少人为违规操纵的因素。第三，把原本散落在单位各个业务领域的孤立数据信息，进行有效的整合，并进行分析比拟，提出有针对性和可操作性的意见。 〔三〕加强业务培训，提升专业素质 第一，强化单位财务人员的业务培训，借助继续教育、专题培训、专家授课等手段，多形式、多层次地开展培训，丰富人员的知识储藏，让财务人员切实掌握新政策、新制度，让资金用好、用足、用活，更好地适应当前经济开展的需要。第二，培养单位财务人员的“底线〞思维和“红线〞意识，依法依规办事。第三，完善单位的考核机制，奖罚清楚，提高单位财务人员的主观能动性。 〔四〕加强监督，提高信息化水平 第一，以监督问责为重要抓手，强化整改落实和责任追究工作，为防止制度成为“稻草人〞，需要高度重视制度的贯彻落实，严格按照制度办事，严格按程序执行，从严执纪，一把尺子量到底，一寸不让。第二，要严格实行责任追究制度，把内部控制制度执行与相关人员的业绩考评相结合，提高工作人员的主动性。第三，完善会计信息披露制度，将经济活动和内部控制流程、措施嵌入单位信息系统。注重单位内部信息共享机制的建设，行政事业单位可以运用现代化信息办公系统进行信息传递，将有效的信息及时传达给每个工作人员，及时了解相关政策的变化。 四、结语 习近平总书记强调，要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。推出“三不〞的长效机制，法治、纪律持续强化不敢腐的震慑，为“不能〞“不想〞创造条件;制度、监督切实扎牢不能腐的笼子，稳固“不敢〞“不想〞的成果;认识、觉悟不断增强不想腐的自觉，实现“不敢〞“不能〞的升华。行政事业单位内部控制要以合规合法、资产平安、财务报告为目标，以单位经济活动和财务行为为管控对象，以预算管理为管控主线，形成一套科学设计和高效运行的操作规程。内部控制是一项推陈出新、任重道远的工作，要随着时代的变化不断完善，提高其有效性。 〔作者单位为邵东市审计局〕 参考文献 [1] 孙利君.行政事业单位内部控制实施探析[J].行政事业资产与财务，2023〔12〕：33-34. [2] 陈如欢.加强行政事业单位内部控制体系建设[J].行政事业资产与財务，2023〔25〕：47-48. [3] 薛芳.论行政事业单位内部控制建设[J].行政事业资产与财务，2023〔12〕：27-28. [4] 徐润明.论行政事业单位如何加强内部控制建设[J].财会学习，2023〔17〕：234-235. [5] 卿文洁.完善行政事业单位内部控制体系的思考[J].湖南财政经济学院学报，2023〔12〕：58-65. [6] 唐大鹏，赵笑语，冯婉昕.基于内部控制视角谈事业单位财务规那么修订[J].财务与会计，2023〔23〕：12-16.