2023年新旧会计准则应交税费核算差异分析.doc

新旧会计准那么应交税费核算差异分析 一、科目设置的变化 1、总帐科目的变化 在总帐科目的设置上，新准那么将应交各类税、费的业务合并在“应交税费〞一个科目中进行核算，而旧准那么那么规定为分别在“应交税金〞和“其他应交款〞两个科目进行核算。可见新准那么对此进行了合并和简化。 另外，新准那么将旧准那么下设置的“主营业务税金及附加〞修改为“营业税金及附加〞。笔者认为，新准那么对此科目名称的修改更为恰切，因为企业缴纳的“税金及附加〞不一定都是主营业务产生，但一定是营业行为产生，所以，修改为“营业税金及附加〞更为恰切。 2、明细科目的变化 与旧准那么相比，新准那么对应交纳各种税、费二级明细科目的设置要求根本上没有变化，均是根据规定，结合本单位的实际情况，按照应交纳的各类税、费工程自行设置。但在应交增值税三级明细科目的设置上，新准那么相对于旧准那么而言作了简化处理，如新准那么对应交增值税工程以下举的三级明细科目仅是“进项税额〞、“销项税额〞、“出口退税〞、“进项税额转出〞、“已交税额〞等六项，比旧准那么大为简化。 二、核算内容的变化 新准那么规定，“应交税费〞科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过该科目核算。由此可见，新准那么下“应交税费〞科目的核算内容仅是将原在旧准那么下“应交税金〞和“其他应交款〞两个科目中核算的内容进行了简单合并，具体核算内容根本上没有变化。 新准那么规定，“营业税金及附加〞科目的核算内容为企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。但除与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加〞科目核算外，企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税四小税在“管理费用〞科目核算，可见，在“税金及附加〞的核算内容方面，新准那么与旧准那么的规定相比根本上变化不大。 需要注意的是，与旧准那么相区别，新准那么未对应交增值税工程下的各具体业务内容作出详细的应用说明，仅按主要业务类别作了简单的四点应用说明。另外，新准那么也未对应交消费税工程下的具体业务内容作出任何应用说明。 三、对几个具体应用问题的分析 1、关于小规模纳税人以及购入材料不能抵扣增值税的问题 新准那么规定，企业〔小规模纳税人〕以及购入材料不能抵扣增值税的，发生的增值税计入材料本钱，借记“材料采购〞、“在途物资〞等科目，贷记“应交税费〔应交增值税——进项税额转出〕〞科目。但旧准那么对此不仅区分了两种情形，而且进行了详细说明：一是小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税工程，或直接用于免税工程以及直接用于集体福利和个人消费的，不通过“应交税金〔应交增值税——进项税额〕〞科目核算，其进项税额计入购入物资及接受劳务的本钱；二是因购进的物资、在成品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额相应转入有关科目，借记“待处理财产损益〞、“在建工程〞、“应付福利费〞等科目，贷记“应交税金〔应交增值税——进项税额转出〕〞科目。 由此可见，对于旧准那么所区分的上述两类情形，新准那么仅用一句话“购入材料不能抵扣增值税的〞予以代替，而且没有强调直接用于非应税工程，或直接用于免税工程以及直接用于集体福利和个人消费的不通过“应交税费〔应交增值税——进项税额〕〞科目核算。笔者认为，由于新准那么的规定过于笼统，所以，今后会计处理实务中遇到上述情形时仍可参照旧准那么的上述思路分别进行相应的会计处理。 第二篇：新旧会计准那么差异新旧会计准那么的差异 目录 一、根本准那么的差异.......................................................................................................................3 二、存货...........................................................................................................................................6 三、长期股权投资...........................................................................................................................7 四、固定资产...................................................................................................................................8 五、无形资产...................................................................................................................................9 六、资产减值...................................................................................................................................9 七、职工薪酬.................................................................................................................................11 八、收入.........................................................................................................................................11 九、政府补助.................................................................................................................................11 十、所得税.....................................................................................................................................12十 一、关联方披露.........................................................................................................................13十 二、外币折算.............................................................................................................................13十 三、财务报告.............................................................................................................................141 新旧会计准那么的差异 2023年2月15日，财政部同时发布了新的39项会计准那么，包括1项根本会计准那么、38项具体会计准那么，2023年10月30日又发布了相应的应用指南，这就是新企业会计准那么体系〔以下简称新准那么〕。 自1992年11月财政部颁发企业会计准那么开始，我国的会计标准始终处于不断改革和完善过程中，先后颁发了行业会计制度、股份会计制度、企业会计制度，同时还有一系列的会计准那么出台、修订。新准那么实施前，我国大局部企业执行原会计准那么、企业会计制度并存体系〔以下简称原准那么〕，同时，也有极少数企业执行原行业会计制度。近年来出于适应wto和会计国际化的需要，各国司法机关相继采纳国际财务报告准那么，在未来几年里将有90多个国家会强制性要求或同意使用国际财务报告准那么。在这种情况下，财政部发布了新准那么体系，202322年1月1日起已经在上市公司、局部中央国有企业范围内执行，2023年实施范围将扩大到中央国有企业，方案用三年左右的时间使中国的大中型企业统一执行新准那么。 新准那么充分借鉴国际会计准那么，与国际会计准那么取得了实质性的趋同，只在资产减值损失的转回等几个特殊问题会计处理上，保持了“中国特色〞。 原准那么体系由企业会计准那么〔包括根本准那么和16项具体准那么〕、企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度及假设干补充规定〔如财政部关于执行企业会计制度和相关会计准那么有关问题解答、合并会计报表暂行规定〕组成，要求企业同时执行企业会计准那么和企业会计制度〔或者金融企业会计制度、小企业会计制度〕及其补充规定；新准那么发布并实施后，其实施范围、内容及约束力等都比原准那么有所加强，可以单独实施〔不要求同时执行企业会计制度〕。原准那么偏重于生产企业和商品流通企业，新准那么标准的范围扩展到金融、保险、农业等众多领域，覆盖了企业的各项经济业务，在涉及的领域上、会计处理方法等各方面都有所创新。可以看出，新会计准那么体系与原准那么之间的差异是很大的。 一、根本准那么的差异 我国的新准那么体系中，根本准那么在整个企业会计准那么体系中具有统驭地位，属于部门规章，由财政部金人庆部长于2023年2月15日以第33号部长令签发；具体准那么及其应用指南那么属于标准性文件，分别于2023年2月15日和2023年10月30日以财政部文件印发。 〔一〕会计原那么的差异 原准那么规定了13项根本原那么，包含客观性、实质重于形式、相关性、一贯性、可比性、及时性、明晰性、权责发生制、配比、实际本钱计量、划分收益性支出和资本支出、谨慎性、重要性；新准那么的会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性8项。 新准那么将权责发生制由会计原那么改为会计根本假设，原因是权责发生制是会计根底，属于财务会计的根本问题，层次较高。 由于公允价值的引入，新准那么已经无法将实际本钱计量作为会计核算的原那么，所以新准那么不再保存实际本钱计量原那么。 〔二〕会计要素的差异 新准那么重新定义了会计要素的概念，会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 原准那么将资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等六类，并分别定义、解释、说明；新准那么按照资产流动性划分为流动资产和非流动资产，强调了资产的三个特征： 1、过去的交易和事项形成的；