2023年小企业会计准则与企业所得税法的协调.doc

小企业会计准那么与企业所得税法的协调 ：小企业在我国的经济结构中占据的比例较大。会计准那么和所得税作为企业核算和政府征税的重要依据，对于维护社会经济的健康开展起着至关重要的作用。为了适应日益变化的全球化形势和区域经济一体化，小企业需要大力协调小企业会计准侧与企业所得税法之间的差异。本文主要是通过对小企业以及小企业会计进行介绍，通过对现行小企业会计准那么与企业所得税法之前的差异进行分析，基于小企业会计准侧与企业所得税法协调的重要性上提出自己对于小企业会计准那么与企业所得税法协调的策略。 关键字：小企业；会计准那么；所得税法 Abstract: the small enterprises in our country, occupy a larger proportion of the economic structure. Accounting standards and income tax as an important basis for enterprise accounting and government tax, to maintain the healthy development of social economy plays a vital role. In order to adapt to changes in the situation of globalization and regional economic integration, small businesses need to co-ordinate small business accounting standards and the difference between enterprise income tax law. This article mainly through to the small businesses, and introduces the small enterprise accounting, based on the current small business accounting standards and the enterprise income tax law before the difference is analyzed, based on the small business accounting standards and the importance of the enterprise income tax law coordination, put forward for small business accounting standards and enterprise income tax law coordination strategy. Key words: small businesses； Accounting standards； The income tax act 目 录 一、小企业会计相关理论概述 2 1.1小企业的界定 2 1.2小企业会计的特殊性 2 1.2.1会计机构设置不标准 2 1.2.2会计信息需求简单 2 1.2.3会计人员素质较低 3 二小企业现行会计准那么与企业所得税法法的差异 3 2.1会计准那么与所得税法的目标及原那么差异 3 2.1.1会计准那么与所得税法的原那么差异 3 2.1.2企业会计准那么与企业所得税法收入类差异 4 2.1.3企业会计准那么与企业所得税法的资产类差异 4 三小企业会计准侧与企业所得税法法的重要性 5 3.1差异过大引起税收的流失 5 3.2差异过大增加企业会计与税收的核算本钱 5 3.3差异过大造成纳税人的涉税风险增加 5 四小企业会计准那么与企业所得税法的协调研究 6 4.1协调要遵循一定的根本原那么 6 4. 2会计准那么与所得税法进行协调的建议 6 4.2.1针对收入类差异的协调 6 4.2.2关于扣除类差异的协调 7 4.2.3针对资产类差异的协调 7 4.2.4针对无法进行协调的差异的建议 8 总结 8 参考文献 9 一、小企业会计相关理论概述 1.1小企业的界定 小公司是一个比照模糊的概念，因为时期不一样、国家或者地区不一样、经济开展水平与经济制度的不一样等，国际上尚无对小公司标准的统一界定。通常来说，对小公司的界定通常从“质〞的规那么和“量〞的规那么两个方面展开，即定性和定量。定性视点是指运用一些可以反响公司运营本质的目标来进行判别，首要参阅有以下目标:首先，公司归私人所有，独立运营；第二，不能从资本市场直接筹集资金；第三，市场份额较小，并且在行业中不占分配位置等。即便各国区分都遵从以上标准，但在实践使用中仍是有距离和不一样的观念。定量视点是指用数字标准量化的方法来界定，首要有以下目标:首先，雇员人数标准，从雇员人数的多少来反响公司规模的大小，通常是劳资局部所偏好的；第二，财物(资本额)总额，从具有价值或实物形态的公司财物(资本)这一物的视点反响公司规模，通常是金融局部所偏好的；第三，营业额标准，从公司运营水平视点来反响，通常是财务税务局部所偏好的。 关于小公司定性方面的规那么：首先是不承当社会公众职责。其次是运营规模较小，所谓运营规模小是指契合国务院发布的小公司标准，该项归于定量目标，将在下面具体列出。第三是既不是公司集团内的母公司也不是子公司。 1.2小企业会计的特殊性 1.2.1会计机构设置不标准 会计组织设置方面，大型公司组织设置比照标准、全部，普及实行总会计师下的财务会计事业部，会计组织合理健全，会计人员的分工责任清晰，财务会计在公司管理中具有重要指导和学习效果。而大都小公司会计组织规划简略，管理范围窄，会计布局单一，会计人员配备不合理，岗位责任制不清晰，乃至没有岗位别离等表象，以上使得会计无法真实发扬在公司经营管理中应有的效果。 1.2.2会计信息需求简单 会计信息发表的杂乱程度首要取决于会计需要者的需要。小公司因为不承当社会公众责任且单一中获得，不公开发行股市或债券，使得对其有信息需要的投资者及债权人较少公司的股东通常也是运营者，他所需要的财政信息能够在口常运营活动通常对公司的财政信息了如指掌，不存在信息不对称，所以不是财政报告的首要使用者；而小公司又因为规模小，人数少，所以雇员也对公司的会计信息比照知道。关于债权人来说，小公司融资的渠道简略，一方面首要是从银行等金融机构筹资，银行需要公司的会计信息做出信贷决议方案；另一方面首要是从亲戚朋友告贷，这种筹资方法首要是以情感、信用为根底，对财政信息需要并不多。具有监督管理责任的政府局部也是会计信息的重要需要者，其间工商局部首要是知道出资人是不是到位、是不是遵法运营；税务局部首要使用小公司会计信息作出税收决议方案，包含是不是给予税收优惠政策、采取何种税收征管方法、如何断定应征税额等；计算局部关系公司向各级政府局部供应的财政报告信息是不是实在牢靠。综上，相关于大中型公司来说，小公司的信息需要者较少，首要是银行等金融机构和工商税务等政府监管局部。 1.2.3会计人员素质较低 会计人员素质欠佳也是小公司会计的重要特征。大公司的会计人员相比照拟稳定，作业热心高；小公司的会计人员流动性高，作业热心较低。小公司在会计人员配备方面两极分化表象比拟严重:一局部会计人员作业时间较长，经验丰富，但因为年纪较大，承受新知识的能力较差，对会计电算化记账方法不熟练；另一局部多是刚结业的学生，掌握着最新理论知识，可是实习能力较差，作业经验缺乏，缺乏以独立自主。更有一些公司的领导任人唯贤，将亲朋好友安排在会计部门，而不管他们是不是有会计上岗证。因为小公司的特殊性，会计作业主要是记账核算等简略记载，还没有真正转变为财务管理，会计人员的管理理念较差，缺少立异，竞赛认识不行剧烈。许多小公司的作业人员学历比拟低，文化素质较差，而且有资格证书的人数较少，公司对职工的培训也不行，致使会计从业人员业务水平进步较慢，这些都制约了小公司会计的开展。 二小企业现行会计准那么与企业所得税法法的差异 2.1会计准那么与所得税法的目标及原那么差异 2.1.1会计准那么与所得税法的原那么差异 首先是权责发生制原那么。权责发生制作为会计核算的根底，影响着财务信息的生成、列报甚至同样也是报表使用者消化报表信息的根本常识。现行会计准那么中没有将其列为会计信息质量要求而将其直接作为会计核算的根底进行要求。权责发生制地位的如此之高是因为该原那么贯穿于会计准那么核算体系的全过程。税法制度中，是综合运用权责发生制和收付实现制两种 原那么来确定应纳税所得额的。 其次是历史本钱原那么。在现行会计准那么中，历史本钱原那么仍然作为一种根本计量属性发挥作用， 但其他计量属性正在迅速崛起，并以势不可挡的趋势开展着，最为典型的就 是公允价值计量属性的引入。而税法中却存在不成认公允价值计量属性的情形，其依然十分重视历史本钱原那么的应用。因为税法更强调税收的保全性，更加注重相关计量的可靠性和可验证性，而历史本钱最为适宜。 第三是谨慎性原那么。会计中的谨慎性原那么立足于保护投资者的利益，为了到达资本保全的目的，企业在进行相关业务处理时，应保持谨慎态度，充分考虑所面临的风险和潜在的损失，不得高估资产和收益，低估负债和费用。税法中遵循的是确定性原那么，所谓确定性原那么，只是收入及可扣除费用应该建立在客观存在的、合法的经济业务及事项之上，而且金额必须是确定的、有实际依据的。 第四是实质重于形式原那么。会计中的实质重于形式原那么，致力于提高会计信息的相关性，要求企业核算经济业务时不能仅仅依据法律形式，还要考虑其经济实质。税法中与该原那么相对应的是实质课税的原那么。该原那么与实质性原那么并无明显区别，只是实质课税原那么是基于反避税的角度，防止企业利用“合法〞形式或法律的空白偷逃税款。 第五是相关性原那么。会计中强调的相关性原那么是指会计所提供的信息应该满足决策者的需求，有助于其判断企业过去、现在及未来的经济状况。与会计不同，税法中的相关性侧重于可扣除费用确实认上，即该可扣除费用必须与当期取得的收入直接相关才能被作为税前的扣除项目。 2.1.2企业会计准那么与企业所得税法收入类差异 首先是收入的范围及分类差异。会计准那么与所得税法关于收入的不同定义及不同分类是有其各自原因的。会计基于决策有用性原那么，要提供应利益相关者决策有用的信息，必然被要求区分经常性收入和非经常性收入，以此来确定企业实际的获利能力和经营状况。而税法基于税收保全的目的，将收入的范围进行了扩大，如此分类除了利于区分流转税和所得税外，还有助于确认税前扣除标准和税收优惠。 其次是商品销售的收入确认及计量差异。对于商品销售收入确实认条件，税法较会计准那么少了一个条件，即“相关的经济利益很可能流入企业〞，这个条件很有可能导致两者在确认收入时形成差异。税法在收入的计量方面与会计准那么的规定保持统一，其中只有一些内容出现差异。例如分期收款销售确认收入的金额，税法中以合同约定的应收总价款作为收入确认总额，而会计中对于合同价款不公允的，按应收款项或者货物的公允价值确认收入，其中与合同价款的差额按实际利率法分期确认财务费用。 第三是提供劳务的收入确认及计量差异。提供劳务收入确实认问题，首先必须明确劳务交易的结果能否可靠估计。在这里需要指出的是，两项制度对于如何判断劳务交易的结果是否能可靠估计存在着差异。对于交易结果不能可靠确定的情况下，税法认同了会计准那么中的处理方法。 第四是让渡资产使用权收入确实认及计量差异。会计准那么中的让渡资产使用权收入一般只包括企业的利息收入与转让相关资产使用权而产生的使