2023年建筑施工企业内部控制的问题及对策.doc

建筑施工企业内部控制的问题及对策建筑施工企业内部控制的问题及对策 摘要：为了打破当前的发展困境，在激烈的竞争环境中脱颖而出，建筑施工企业需要从内部管理改革入手，以内部控制作为现代化管理体系的基础，通过对企业各项经营活动、协作关系的检查审计，提升企业整体的管理质量和外部环境适应力。关键词：建筑施工企业;内部控制;问题;对策 一、建筑施工企业内部控制实施过程中存在的问题分析（一）内控环境方面 一些规模较大的建筑施工企业同一时期内承接项目较多，采取共同开发的方式，这给企业的内部管理提出了更高的要求。在项目承接及建设过程中，如果没有关注企业资金存量，一旦出现财务资金不能维持企业正常运转的问题，将会造成资金链断裂等风险。这些都是由于企业没有在事前设计系统化的内部控制体系，在业务管控与财务管控方面的缺失影响了内部控制工作的顺利开展;同时，部分建筑施工企业各部门及项目部门之间管理差异性较大、制度衔接不强，企业缺乏统一的内控管理部门，造成各部门协调配合能力较差。（二）风险管理方面 从项目开发层面来说，部分建筑施工企业盲目扩张业务规模，在项目开发之前对市场及行业了解不足，再加上企业项目风险评价机制尚不健全。在开发某一项目之前，建筑施工企业需要对该项目的相关信息进行全面采集，判断施工风险及项目收益。但由于部分企业尚未建立独立的风险管理小组，没有应用风险评价模型对项目开发的风险性和收益性进行分析;同时，项目可行性分析也没有结合企业资金、信誉、偿债能力等因素，无法保证项目的可操作性和开发安全性1。从企业整体层面来说，建筑施工企业在经营管理过程中也存在制度执行风险、项目结算风险、社会声誉风险等，例如：企业各层级执行效率低下，公司的各项规章制度和指令得不到有效执行;民工工资支付管理不到位，出现民工工资纠纷，造成社会不良影响;结算管理不到位，出现超数量、超单价结算，超结算支付等现象，损害公司利益等。（三）物料管理方面 首先，建筑施工企业的物料入库管理机制尚不健全。通常情况下，原材料的入库需要填写入库单，明确材料的规格型号，并由财务部门依据入库单制作核销单，结合采购合同及发票凭据及时入账处理，这一环节也直接关系到后续的成本核算工作。但由于施工企业项目部门业务较为繁杂，且缺乏专业的库管人员，造成材料入库信息输入不及时等问题。其次，建筑施工企业尚未建立严格的材料领用制度。在管理不善的情况下，物料浪费、丢失、损毁等现象无法追究责任到人，造成工程成本攀升;同时，存货定期盘点制度落实不到位，对于零星材料及地下设备装置盘存误差较大，使得原材料的成本管控存在较大漏洞。二、建筑施工企业强化内部控制的对策分析（一）完善内部控制实施环境 一方面，建筑施工企业以内部控制管理为核心制定公司愿景，并编制员工行为手册，提升员工对个人行为的约束，让企业从上至下提高对内控工作的思想重视;另一方面，为了保证内部控制能够贯彻落实，建筑施工企业还需要建立健全相关的制度体系，包括决策联签制度、会计核算制度、财务报销制度、成本控制制度、合同评审制度、物料管理制度、现场管理制度等，要求企业及各项目责任部门要严格依照统一的管理标准开展各项工作，规范项目开发环节的各项操作行为。（二）制定完善的风险管理机制 首先，建筑施工企业应组建独立的风险管理部门，配备专业的风险管理人员，针对企业项目承接、合同签订、施工方案设计、施工现场管理、工程成本核算、工程质量监管、应收账款回收等重点环节进行系统性的梳理。充分发挥风险评估机制的作用，即针对单位组织经营管理过程中潜在的风险因素及时识别、科学分析，并采取有效的预防或应对策略，降低风险因素对单位目标实现的影响2。例如：在项目投资决策之前，企业需要结合市场环境以及政策环境等，对工程项目进行前期成本预测，编制项目可行性分析报告，全面考虑施工过程中可能出现的材料及劳务费用价格波动等情况，测算项目成本费用及项目收益，有效降低企业投资风险。其次，由企业风险管理部门组织各业务部门人员针对企业的业务活动进行系统化的梳理和分析，全面识别业务环节的关键节点，包括招投标、施工图纸设计、合同签订、项目建设施工、材料设备采购等，利用信息技术归集风险因素，并建立风险数据库，输入相应的风险应对案例数据等，有利于后续的风险防范工作。最后，建筑施工企业在风险管理过程中还可以联系成本定额标准体系，通过事前预算，针对项目开发各环节制定严格的成本定额标准，要求各业务环节的资金支出要严格依据成本控制指标来完成，进一步加强资金支出控制，也能够对资金流转情况进行实时监督，降低企业资金风险。（三）规范物料管理流程 首先，企业要落实库存管理责任，在项目责任部门内配备物料管理专员，联系成本核算人员将材料的数量、规格等信息录入台账中，要求供货单据与合同数据的一致性;同时，按照材料类型进行分类保管，注意材料存放方式，尤其是一些钢筋木材等需要在干燥阴暗的地方存放，避免材料受水受潮以后发生变形，影响材料质量，也在无形之中增加了材料成本。其次，建立严格的材料领用制度，材料出库需要出示审批复核手续，在单据齐全的情况下由专人签字领用，有效控制材料浪费现象。最后，定期对原材料和未构成工程实体的半成品盘点，核对账目数据，保证账实相符;同时，结合工程设计量要求开展原材料的节超管理和分析工作，对于超出定额标准的环节追究相关责任，以达到降低施工成本、增加企业效益的目的。（四）加大企业信息化建设 一方面，针对建筑施工企业项目分散、人员不集中所造成的信息传输困难问题，企业需要构建施工管理信息系统，将企业与各项目部门直接联系，疏通信息传输渠道。充分分析企业发展的难点痛点，明晰职能管理需求，缩短审核审批周期，提高工作效率;建立协同办公系统、业财税项目管控系统、人力资源应用系统，建立企业共享数据中心，助推企业提高环节流转，打通管理环节阻滞，减少管理失误;探索建设智慧工地示范点，在有条件的项目建设具备重大危险源实时监控，安全隐患查询分析数据中心等在内的智慧工地，不断规范项目安全质量管理和人员数据采集分析，让企业管理层能够及时了解项目开展情况;另一方面，将财务管理系统与业务管理模块进行端口对接，发挥信息系统集成效应，搭建财务共享机制，不仅能够提升内部各项信息的透明度，还能够推进业财融合管理模式的发展。（五）强化内部监督审计 为了保证内部控制工作能够贯彻落实，建筑施工企业需要组建独立的审计部门，要求该审计部门定期对财务报表勾稽关系进行核实、对业务流程规范性进行自我审计、在工程项目竣工以后对项目的成本因素及支付环节进行全面审计、对企业资金及资产存量进行重点审计3。同时，为了保证审计工作的独立运行，建筑施工企业还应当设计严格的审计流程和审计方式，要求其他职能部门积极配合审计工作，并对缺陷环节进行整改，对违规行为追究责任，将审计监督职能落实到位。三、结语 建筑施工企业搭建内部控制管理体系，是提升工程质量、提高管理效率的重要途径。因此，建筑施工企业要从内部环境建设、风险评估防范、业务流程设计以及信息化建设等角度出发，推动内部控制工作的落实。参考文献：1孙彩娟.建筑施工企业内部控制存在的问题及对策J.纳税，2018（4）.2王旗君.建筑施工企業内部控制问题研究J.中国国际财经（中英文），2018（9）.3孙海波.基于风险导向的建筑施工企业内控体系的构建J.时代经贸，2019，464（3）.作者简介：蒋四新（1971），女，四川蓬安人，会计师、经济师，本科，主要从事建筑施工企业的内部管理研究。