2023年我国上市公司财务舞弊识别与治理.docx

2023年上〔下〕半年申请学士 学位毕业设计〔论文〕封面 学生姓名： 丁斌 论文题目： 我国上市公司财务舞弊识别与治理 教学单位： 河南高等教育自学考试办公室 河南科技大学继续教育学院 2023年3月 摘 要 上市企业财务舞弊情况早已成了资本领域普遍的不良痼疾,自1720年首例财务舞弊案发生之后,这类案件就在全球各地不断出现。迈进二十一世纪之后,臭名昭著的财务丑闻更层出不穷、不断发生。某些全球闻名的大企业也逐渐卷进舞弊门〞,这使得世界资本领域里一片黑暗。国内的舞弊丑闻也呈愈演愈烈之势。上市企业出现财务舞弊状况，极大地损害害了投资人员的合法权利,且限制企业的平稳进步,也败坏了资本领域的道德根基。细致研究国内上市企业财务舞弊的因素,搞清舞弊途径及辨识技能,针对预防国内上市企业财务舞弊行为,助推上市企业良好平稳进步,保障投资人员的合法权利还有再次奠定资本领域诚信的根基来说，其意义极为深远。 所以,论文围绕我国上市公司财务舞弊这一问题,自财务舞弊的涵义着手，重点基于国内上市企业财务舞弊的途径、诱因、害处等层面进行细致研究。依托上面的研究，最终点明预防国内上市企业财务舞弊举动的实际意见。怎样预防国内上市企业出现财务舞弊举动,文章觉得不管是上市企业、监督部门抑或注册会计师事务所都应当积极参与其中,坚持标本兼治、重在治本的原那么,多管齐下，综合治理。 关键词：财务舞弊 ，动因 ，解决对策 Abstract The financial fraud of listed companies has long been a common bad habit in the field of capital, since the first case of financial fraud occurred in 1720, such cases continue to appear around the world. After twenty-first Century, the infamous financial scandals are more and more frequent. Some of the world's largest companies are also increasingly involved in fraud, which makes the world of capital in the dark. Domestic fraud scandals are also growing trend. The financial fraud of listed companies has greatly damaged the legitimate rights and interests of investors, and restricted the smooth progress of enterprises, but also undermined the moral foundation of the capital. A careful study of the factors of domestic listed companies financial fraud, fraud and find out ways of identification skills, aiming at preventing domestic financial fraud of listed companies, listed companies to boost the good steady progress, for security investment foundation the legitimate rights of the people and the integrity of the capital once again lay the field, the implications are far-reaching. Therefore, this paper focuses on the issue of financial fraud of Listed Companies in China, from the meaning of financial fraud, focusing on the domestic listed companies in the way of financial fraud, incentives, harm and other aspects of the detailed study. Relying on the above research, the final point of view to prevent domestic listed companies financial fraud action of the actual opinion. How to prevent domestic listed companies financial fraud act, article think whether listed companies, supervision departments or CPA firms should be actively involved, adhere to tackling the problem, focusing on the fundamental principle, a multi pronged, comprehensive management. Key words: financial fraud，Motivation，countermeasures 目 录 第一章 财务舞弊的识别与防治 1 财务舞弊概述 1 财务舞弊与相关概念的区别 2 1.2.1会计过失 2 盈余管理 2 利润操作 3 财务舞弊的危害 3 1.3.1对公司的害处 3 对利益关联者的害处 3 带给会计领域的害处 4 第二章 上市公司财务舞弊的手段 5 虚构交易事实 5 虚列营销所得交易事宜 5 篡改会计截止时间操控所得 5 提早明确所得 5 将非经营资本变化成经营所得 5 借助非营业活动提高净利润 6 利息花费资本化 6 广告花费资本化 6 平时费用开支挂账 6 提前支出费用将当前利润转嫁至以后 7 2.3利用关联交易 7 款项来往舞弊 7 分摊费用 7 借助经济工程舞弊 7 托付运营舞弊 7 转嫁利润从而避开税收 8 第三章 上市公司财务舞弊的动因分析 9 内部原因 9 内部控制体系不健全 9 独立董事不独立且不恪尽职守 9 监事会及股东大会职能减弱 9 外部原因 10 第四章 上市公司财务舞弊的治理对策 11 企业内部整顿 11 完善法律制度 11 制定太宽的政策法规 11 加强会计准那么的刚性及权威性 12 特别情况特别处理 12 强化外部单独审计 13 变革注册会计师聘任及收费体制 13 制约接手非审计工程 13 提升监督实效 13 第五章 结束语 15 参考文献 16 第一章 财务舞弊的识别与治理概述 当前，虽然社会经济的开展的步伐不断加快，但我国上市公司财务舞弊行为却层出不穷，并且舞弊的手段也逐步变化。针对上市企业来说，监督部门对上市企业财务舞弊的打击应该一手抓好法律制度建设，一手抓好监督的实际效能；针对单独审计领域，要求自转变注册会计师聘任及费用体制还有制约会计师事务所接手非审计工程开始，来强化审计的单独性，还必须重视加强单独审计领域的督查监管及提高审计者的全面素养 。因此，细致研究国内上市企业财务舞弊的诱因，搞清舞弊途径及辨识技能，针对预防国内上市企业财务舞弊行为，助推上市企业良好平稳进步，保障投资人员的合法权利还有再次奠定资本领域诚信的根基来说，其意义极为深远。 财务舞弊概述 在欧美一些兴旺国家，基于财务舞弊的分析开展相当早，许多部门基于财务舞弊举动展开过涵义确立，整体看来，各类涵义间并无较大区别。基于财务舞弊的涵义，美国注册公共会计师协会如此明确：企业成心地在财务汇报里错报特大事宜，从而对广阔投资人员公布了欺骗性的财务汇报。COSO〔The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting全国虚假财务汇报委员会所属发起人委员会〕的汇报觉得：财务舞弊属于在财务公布抑或财务报表里面加以不怀好意地错报，甚或属于对财务公布抑或财务报表有较大径直制约的不合法举动。在美国反财务汇报舞弊委员会看来，财务舞弊属于某一不怀好意的非法举动，借助漏报或者错报欺骗运用者，从而牟取私利。在美国审计标准第99号公报里面，点明了财务舞弊重点的三类方式：寡改、伪造抑或操纵凭证资料及会计信息；成心无视抑或不正确公布关键事宜、贸易还有别的关键内容；乱用会计估量、会计谋略导致分类、款额等出现失误。 依照中国注册会计师审计标准第1141号——财务报表审计里对舞弊的思考说明示：财务舞弊具体指被审计部门的监管层等有意图、成心地运用造假、欺诈等途径得到非法私利的举动。 从这里来看，诸部门对财务舞弊的界定虽说不完全一样,然而均彰显出其三方面的特点： 〔1〕具备成心性,舞弊主体属于有意地错报重要财务实情； 〔2〕具备非法性，这一舞弊损害一些人的合法利益，属于国家法规、政策绝对不准许的。 〔3〕具备隐藏性,舞弊主体借助某种形式，让会计资料极大地失真且之外的人很难知道。 财务舞弊与相关概念的区别 会计过失 在国内单独审计标准第8号里面，把过失界定成财务汇报里面非蓄意的错报抑或漏报；而财务舞弊却属于有意地对财务汇报理应公布信息的修改抑或遗漏，即为到达目的成心让会计资料不准确。会计过失属于从事会计者受岗位情操及专业水平等内部要素还有会计政策法规等外部要素的制约，使得大家对会计谋略运用不科学，抑或对问题疏忽及错误理解而导致会计内容不真实的并不是有意为之的失误举动 。 两个方面比拟起来，较大的差异即其性质:会计过失属于某一失误举动，而财务舞弊却属于成心进行的非法行为；第二，其推行的主体迥异，前者主体常常为个体，不关涉群体，而后者推行者既可为个体亦可为群体；第三，其意图迥异,前者操作人并无额外目的，并非存心导致会计信息失误,而后者操作人却是刻意为之，意图为得到非法利益；第四，其带来的结果迥异：前者带来结果或许为形式层面，也或许属于本质层面，而后者常常带来本质层面的较大受损。 盈余管理 国内外专家自迥异视角对盈余监管涵义加以明确，均觉得盈余监管属于为误引利益关联者而成心对财务报表带来作用的举动。然而盈余监管是不是就跟财务舞弊划等号呢？许多分析专家觉得，盈余监管属于某一中性涵义，它不可以跟财务舞弊划等号。“盈余监管的举动或许损及会计资料质量，然而它也或许具备某种资料含量，或许会让局部有用处的内部资料不知不觉地递传至资本领域〞。MichaelR.Young分析觉得：盈余监管属于在不违反通常认可的会计标准的现状下，有效挑选交易事宜的会计解决措施，而财务舞弊却属于成心操控财务公布抑或财务报表。理论界一般觉得财务舞弊属于