假账的成因和对策研究财务管理专业.doc

论文题目: 假账的成因和对策研究 摘 要：随着现在改革开放不断的推进，会计信息在市场经济活动中的媒介和传播作用渐渐的日益突出。 它的存在与否直接影响到有关各方的利益和社会经济秩序。 首先，会计信息是我国宏观调控的重要依据。 其次，虚假的会计信息会误导企业的经营决策，影响其可信度，最终使其失去市场。 第三，会计舞弊也会影响会计职能的有效发挥，导致内部控制失衡，对单位的经济管理和市场经济的运行产生严重的负面影响， 并成为经济犯罪的重要来源。 关键词：信息质量 治理对策 造假会计 经济犯罪 目录 一.引语 1 二.公司会计欺诈的现状和表现 1 （一）企业会计假账的现状 1 1.国有企业假账现状 3 2.一般民营企业假账现状 3 （二）企业会计假账的表现形式 4 1.虚构业务内容，凭证，制造虚假预算 4 2.注册资本名不符实 4 3.会计政策的变更处理方法不当 4 三．企业会计假账产生的原因 4 （一）经济利益的驱动 4 （二）监督体系不健全 5 （三）技术手段的缺失 6 （四）会计人员的素质参差不齐 6 四．企业会计假账产生的危害 7 （一）影响整个经济的正常发展 7 （二）损害社会共同利益 7 （三）腐败滋生的温床 8 五．企业会计防范的对策及措施 8 （一）健全和完善内部控制管理制度 8 （二）加强建立监督体系 9 （三）提升会计从业人员素质 9 （四）运用“互联网”建设会计网络 10 总 结 11 参考文献 12 致谢 13 1 一．引语 这几年来，会计舞弊引发导致的财务丑闻导致了会计信息严重扭曲，以及会计领域出现了前所未有的信任危机。会计信息失真已成为严重的社会问题，也是经济发展的主要障碍。会计诚信缺失和会计信息失真导致虚假会计账户的普遍存在，已经到了需要解决的时候，面对日益严重和普遍的会计信息失真，2001年4月16日，国务院总理朱镕基视察了上海国家会计学院，并写下了“不存在会计舞弊”的座右铭。 但是，目前社会上某些单位的会计信息披露并不属实，全面反映企业的财务状况和经营成果已成为一个严重的问题。财政部对会计信息质量进行了大量的随机抽查。此外，对企业会计基础工作的监督仍存在较为薄弱的问题。 有的企业有明显的原始凭证，会计凭证不真实，不符合标准，账簿，会计事实等问题。企业财务管理明显不严，缺乏有效的内部控制和管理。 自《会计法》颁布以来，这一问题依然十分严重。因此，我认为中国有必要迅速建立适合中国国情的财务会计信息披露制度。寻找多年来失去的诚信，营造良好的会计环境，努力提高会计信息质量，充分发挥会计功能，促进市场有序运作。 会计是会计工作的新水平。 二．公司会计欺诈的现状和表现 信息是可以影响人们行为的有用数据。任何资料只有在传送后才可接受及使用。会计信息是指会计主体通过财务报表、财务报告或者附注向投资者、债权人或者其他信息使用者披露其财务状况和经营成果的信息。会计信息失真有多种形式，可以分为以下几类： （一）企业会计假账的现状 会计的第一个一般原则是真实性。 社会经济的顺利和有效运作要求会计信息与其反映的客观事实保持一致。 因此，我们发现中国大陆过去有106家上市公司存在会计舞弊，主要是代表性上市公司。 虽然这是一个小样本，但它可以解释一些问题。 行业 企业名称 行业 企业名称 农林牧业 新大地 矿山能源业 汉能薄膜发电 万福生科 天能科技 雏鹰农牧 天丰节能 绿大地 石化业 泰山石化 制药业 香雪制药 大庆联谊 紫光古汉 传媒业 海联讯 康芝药业 甬成功 紫鑫药业 纺织业 南纺股份 ST黎明 从区域范围内来看，广东,福建，湖南，黑龙江，辽宁，山东和河南上市公司的会计舞弊最为严重。 一般来看，这些公司的共同点是它们的资产难以核实，例如林业资产和矿山。企业表示，有1000个母林或1亿吨煤矿，这些资产很难由会计师或者评估人员来核实。 1.国有企业假账现状 与国有企业相比，民营企业在发展过程中具有政策优势和资源优势，为中国经济发展做出了巨大贡献。 在一定程度上，减速的速度和市场经济相适应。首先，国有企业的财务管理缺乏健全的内部监督制度。 因此，对相关人员的行为进行有效的约束是不可能的，会计选择性很大，导致金融情报单位不良资产企业的成长。 期末账面利润似乎更大，而且往往很难偿还到期的债务。 根据审计结果的一部分国家审计署公布的2013年，中国国际航空公司的子公司使用假发票记录的金额9073.88万元， 和国家电网的附属公司花了143.54万元买高档香烟和酒精，它声称会议费用。 2.上市公司假账现状 近几年来，上市公司财务舞弊的恶性事件层出不穷。财务舞弊严重损害了投资者和债权人的利益，削弱了政府的宏观调控效果，并由于市场的资源配置功能而误导了财务信息使用者。造成了严重的损失和国有资产的流失。在近几年的数据上来看，上市公司财务报告总体水平下降，财务舞弊问题日益严重。2015年11月20日，上海证券交易所发现，从2012年到2013年这两年之间，万江物流有限公司和多家公司签订了多笔虚假交易，虚报收入有91.55亿元，虚报利润高达了4.9亿元。 3.一般民营企业假账现状 一般情况下，民营企业会计档案归档有不及时、不规范;在实践中，一些私营企业对出纳工作监督的不到位，很少进行现金盘存。固定资产存量和流动管理不严， “重采购、重建设、轻管理”的现象屡见不鲜。 （二）企业会计假账的表现形式 根据“中国企业会计准则”中规定的会计目标，“会计信息应符合国家宏观经济管理的要求，满足各方教育企业的金融机构需求和经营成果，符合加强企业内部管理的要求。 ” 1.虚构业务内容，凭证，制造虚假预算 这是一种非常普遍的腐败方法，如果财务人员利用企业的做法逃避个人所得税，可以直接或虚假的改变证据或显示支付情况,允许您添加的名称,工资列表和数量,为了打击腐败的目的。还有机会在银行存款试算表结束时创造余额。这种方式很难被普通人发现，除非在年检中存在欺诈，否则就很难找到。 2.注册资本名不符实 这种欺诈主要存在于一些新成立的公司。欺诈的惯常的方式是:在注册会计师企业中，资金经常存入银行账户，其中一些可以通过短期贷款借入。一些使用相关企业验资所需周期进入资本,直到会计师签署了验资报告可能会撤出资金。这些问题如果说经过了工商部门的核实，那么注册会计师就会有可能险入被审计单位虚假注册资本的欺诈陷阱当中，很难脱身。 3.会计政策的变更处理方法不当 首先，国家制定的会计政策发生了变化，但公司仍在使用旧的会计政策; 其次，会计政策的变化需要追溯性的调整，企业采用未必适用的方法来以降低成本和费用。 三．企业会计假账产生的原因 目前，会计舞弊和会计信息失真现象日益严重。会计信息失真给企业和社会带来了多方面的危害。有主客观原因，内外部原因，经济文化原因。所以说原因是多方面的。 （一）经济利益的驱动 经济利益是造假者最常见的动机，也是造假者最强大的内在动机。 伪造者的目的是通过欺诈获得直接或间接，实际或潜在的经济利益。 当然，这也不是说排除一些会计人员，领导干部为了自私自利而盗用公款来教唆、强迫会计从业人员骗取公款。 从实际情况来看，虽然我国现行有关会计信息舞弊的法律法规对会计信息舞弊起到了一定的约束力，但由于造假， 舞弊毕竟受到了惩罚，惩罚的并不多，即使有的受到了惩罚，其力量也没有足够的威慑力量。会计师事务所主要承担与发达国家合作的无限责任。 小于10，合作和大多数公司注册资本仅300000元，即违反了最高赔偿只有300000元，这不是民事赔偿的能力，对遏制注册会计师的审计工作非常有帮助。但是，由于缺乏必要的民事赔偿机制，投资者因会计信息失真而遭受重大损失，难以获得经济补偿。 因此，欺诈成本低，执法不严，处罚不强，欺诈的预期收益或利益远远大于发现和处罚的损失。 这个庞大的利润驱动的公司和注册会计师冒着风险不顾诚信的情况下去获取一定的利润。 （二）监督体系不健全 会计监督机制主要有两种：内部监督和外部监督。目前，我国不仅代表着审计、财政、税收和政府监管部门的国家利益,而且还拥有对注册会计师、审计师等具有职能的社会中介机构的社会监督,和企业内部控制系统属于建立内部控制系统,一系列特殊的方法、措施和程序,对财务活动进行全方位的监督。从表面上看，可以说监管不严格，力度不强。但由于种种原因，对企业的监管仍不尽人意。因此,企业的财务报告不能正确反映经济活动,很难对其绩效做出客观、公正的评估,它也可能导致投资决策失误,这将导致一个严重的社会和经济障碍的情况。 （三）技术手段的缺失 毫无疑问，“虚假账户”背叛了社会和经济运作过程中的诚信原则。 但是，虚报的问题不能仅靠身体的长度的“诚实”来解决。所有经济学家都认为，市场经济中的公司 “对自己和社会都是客观的主观” 。 企业注重“诚信”的原因是系统外部约束的结果。 “监管”也不能解决根本问题。 因为社会不可能在经济运行的各个环节分配资源控制人背后的“监督者，然后在“监督者”的背后建立“监督者”制度， 因此技术起着关键的作用。 （四）会计人员的素质参差不齐 古人知道诚实在人员中的作用。 会计信息失真更多是人为的。 会计师是不诚实的。 应取消低水平的会计资格，并在高级别实施法律制裁。 这样的例子比比皆是，例如银光峡事件、蓝天分享事件。财务主管不具备注册会计师资格，依法承担刑事责任。在影响会计师形象的同时，也引发了会计行业的信用危机。 一些会计质量不高的会计人员遵循会计准则，但由于其知识水平有限，会计数据与现实脱节和会计信息不真实是不可避免的。企业并没有足够重视提高会计人员的业务质量，导致素质和技能较低，容易操作错误，和一些企业和单位忽视《基本会计工作指南》规定，会计机构和会计人员不完善，责任不明确，会计转移程序不规范，没有有效的内部控制制度。会计监督机制的缺陷也会导致会计信息的失真。。 早在2006年,2007年和2008年,连续3年的新基地的巨大损失,夸大利润利润,如果不是假退市,欺诈成本也使新基地对会计欺诈的新豪基利的原因与非关联公司在新疆国际贸易有限公司有限公司(以下简称“新疆豪客比奇”),第一个采购从天津盛番茄酱,加税和新疆净利润后豪客比奇,全部在天津转售。 四．企业会计假账产生的危害 许多企业通过虚报账目，使非法支出合法化、合规性强，助长了社会腐败。现在企业建立起来的制度和完善的制度带来了严重的隐患和危害，它主要表现在下面几个方面： （一）影响整个经济的正常发展 会计信息是经济信息的基础，也是经济决策的主要依据之一。如果在基础或基础上存在问题，甚至人为制造或提供虚假信息，必然会导致经济决策失误，影响整个国民经济的健康发展。 从企业的角度来看，会计是虚假的，会计信息失真不仅可以进行科学的内部会计，而且还不能提高经济效率。但是，掌握市场信息和企业的生产经营，制定正确的生产经营计划和发展战略也很困难。这对公司的生产经营活动和未来发展非常不利。从一个国家的角度来看，企业和地方提供的会计信息是不准确和不真实的。严重影响人民物质文化生活水平的提高，影响国民经济的快速，健康，有序发展。 （二）损害社会共同利益 目前，一些上市公司严重隐瞒事实，伪造财务会计报表，贿赂审计人员出具虚假审计报告，欺骗投资者。但这些虚假的财务信息最终被曝光，上市公司的倒闭，员工的缺席，企业经营的困难，公司的倒闭。 这将严重影响企业投资者的利益，不仅损害了大量投资者的利益，也损害了家庭。 工人失去了对生命的支持，影响了社会的稳定，社会的所有成员都将成为受害者。 社会不公，从而违背了社会利益的共同实现。 （三）腐败滋生的