2023年中小学校内部控制的问题及对策.docx

中小学校内部控制的问题及对策 贾铁龙 ：在教育体制改革背景下，我国各中小学校的管理模式不断发生改变，学校内部控制中存在的问题也逐渐突显出来，如内部控制建设不全面、内控执行不到位、内控绩效评价不科学等，制约了中小学校的良性开展。笔者结合多年工作经验，以JL中学为例，从内部控制的建设、执行及评价等方面探析了学校内部控制存在的问题，并提出了相应的优化对策，以为各义务教育阶段的中小学校内部控制管理提供参考。 关键词：中小学校;内部控制;问题;对策 一、中小学校内部控制分析 〔一〕内部控制分析 在市场经济背景下，我国愈发重视行政事业单位预算管理工作的开展，并制定了政府会计制度等一系列管理政策，以标准各行政事业单位的工作流程。JL中学作为义务教育中的初中教育，其属于全额拨款事业单位。当前JL中学制定了内部控制制度，设置了相应的管理岗位，如校长室、办公室、总务处、政教处等部门，并明确了部门职责，其中总务处负责财务管理及后勤管理，包括政府采购、财务收支、资产管理等，其是内部控制的主要部门。 〔二〕强化内控意义 1.提升财务管理能力 内部控制涉及学校的各处室，完善的内部控制制度可以标准各处室的工作流程，明确各岗位的工作职责与管理权限，促进各项管理制度的落实。如健全的财务管理制度不仅能减少资金使用方面的违规行为，同时还能强化国有资产的使用管理，确保财务信息的真实准确。因此加强内部控制可提升学校的财务管理能力。 2.推动反腐倡廉工作 强有力的内部控制不仅能加强学校部门间的交流合作能力，同时还能提升其相互制衡与监督能力。JL中学作为义务教育中的初中教育，其职工的作风关系影响着学校的持续开展，在这一背景下，学校加强内部控制管理，利用系统完善的监督及评价体系提高职工的综合素质，可防止徇私舞弊现象的出现。 二、中小学校内部控制存在的问题 〔一〕内部控制建设不全面 内部控制是JL中学实施内部管理的重要手段，当前JL中学的内部控制存在建设不全面现象，具体表现为： 1.思想认知缺乏 学校与其他事业单位不同，其管理人员多来自于教师团队，对内部控制等相关知识的了解较少，工作中无法制定全面的内控制度。而学校的上级主管部门也未意识到管理人员专业知识及工作经验缺乏现象，在内控管理中没有开设专门的知识学习与技能培训班，导致学校管理层和职工的内控意识淡薄，无法正确认识内部控制度对学校管理及开展的重要性，相应的内控管理职责也存在履行不到位现象。 2.组织建设不全 随着新政府会计制度等文件的出台，近年来我国对中小学校的内控要求不断提高，但当前JL中学仍仅设置政教处、总务处等处室，未成立专门的内部控制管理部门，学校的内控管理工作仍由财务处的会计人员负责，在日常内控管理中由于会计人员的配备缺乏，且会计人员的内控意识淡薄，工作中繁琐的登记与核算工作消耗了其大量精力与时间，导致其对内控工作有心无力。 〔二〕內部控制执行不到位 当前JL中学每年都需向上级部门进行年度内部控制报告，上报预算管理、财务收支、政府采购、合同管理及建设工程等方面的制度建设状况与评估结果，但在实际工作中，由于学校管理层及职工的内控意识淡薄，其内控制度建设仍不完善，相应的内控执行也不到位。例如，全面预算管理的预算编制与实际不符，预算中只包含了根本支出，未将一般转移性支付等经常性专项支出纳入其中，预算与实际支出偏差较大，预算编制口径不一致、预算执行率偏低;在财务管理中，货币资金定期与不定期抽查，银行存款余额与对账单核对检查工作缺失，票据管理不标准等。 〔三〕内控评价体系不科学 内部审计作为内部控制的重要组成局部，完善的内部审计机制可确保学校预算指标的有效落实，但当前JL学校的内部审计力度缺乏，主要是因为审计人员综合素质偏低，审计的权威性与独立性缺乏。学校的管理人员多为教师，专业管理人员数量较少，一人多岗现象严重，应上级部门要求，学校虽建立了审计小组，但其监督工作仍由会计人员或教师兼职处理，人员自身的财务管理及内部审计知识较少，审计与被审计部门密切的联系也使得其审计监督管理薄弱，制约了学校的持续开展。同时当前财政、纪检等部门无法充分发挥自身的外部监督作用，且没有对学校内控制度的创立与执行形成长效的监督机制，导致学校对内控建设工作的动力和紧迫感缺乏，甚至产生懈怠思想〔1〕。 三、中小学校优化内部控制的对策 〔一〕优化内部控制建设 新时期JL中学要实现自身的健康开展，就要树立正确的内控思想，完善组织架构，构建良好的内部控制环境。 1.提高内控意识 在内部控制管理中，JL中学的上级部门要认识到学校管理层知识及经验缺乏现象，以新政府会计制度及有关内部控制文件为主，定期召开内部控制培训班，促使校长及教务处、政教处、总务处及财务出处长等管理人员在深入学习相关知识后树立正确的内控理念。校长也要积极组织教师及管理人员参与专业培训和自主学习，并将内控管理纳入绩效考核中，以提升管理人员的内控执行力度。 2.完善组织机构 学校还需打造一套高质量的内控管理组织系统，如在学校组建内部控制领导小组，由校长担任组长，教务处、政教处、总务处及财务室等处室负责人担任成员，领导小组下设办公室，设置办公室主任及副主任，由其负责日常业务。这一环节，需明确规定由校长负责领导内部控制制度的建设与有效性实施，并建立“五不直接分管〞制度，由副校长管理具体工作。预决算制度中，由财务室与总务处提交总预算，交由学校班子会研究后确定年初预算报告，之后由监督委员会监督收支;财务审批制度中，处室提出各项开支方案，编制预算并提交给分管领导，由其提交学校班子会进行讨论;根底建设中，总务处提出方案，由分校长上交学校班子会，经讨论得出最终方案。 〔二〕强化内部控制执行 在内部控制执行环节，学校要制定完善的内部控制体系，包括完善的内部控制管理制度及各部门的内部控制标准准那么，以标准各部门的业务流程。 在内部控制管理制度中，学校要设置岗位责任制度、岗位别离制度、内控授权审批制度、预算控制机制、财产保护控制和会计控制制度等，明确标准各处室的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。 标准业务流程方面，学校要依照全面预算管理、财政收支等管理流程制定相应的行为标准准那么。 例如：在全面预算管理中，校长要以预算管理为主导，以资金控制为中心构建预算管理体系，包括预算编制、执行与考评等方面制度，全面分析各部门的财务信息，结合学校历年预算指标、决算状况、人员定额、实物定额、资产配置情况等实施预算编制，并严格依照批复预算规划各类支出〔2〕，委派专人对经费流向及使用情况进行动态监督，制定预算执行适时分析制度，定期开展预算执行分析工作，以减少预算超支现象的出现。 在财务管理中，强化票据内控管理，明确标准票据购置、保管、领用等环节的处理流程，委派专人保管票据，制定票据登记台账制度，详细记录票据的增减信息;完善收支管理，标准支付审批及付款执行程序，将付款审批与执行、业务经办与会计核算等岗位别离〔3〕。 〔三〕健全绩效评价体系 在绩效评价体系建设中，学校需设立专门的内部审计部门，聘請一名以上的专职审计员担任审计工作，以提高审计部门的权威性。同时明确规定审计部门对校长或学校班子会负责，清晰划分其监督职责、权限、审计对象等，如要求其对学校内控制度的建设、执行等进行全程监督，定期组织其进行常规审计与专项审计，之后将相关审计结果以报告形式进行公布，提高学校内控经济活动透明度的同时加强社会舆论、群众等的外部监督。此外，学校还需将内控纳入绩效考核中，定期对各处室的内控执行情况进行考核，引入问责机制，以在出现问题时及时找到责任主体;完善奖惩机制，奖励内控执行较好的部门及人员，激发职工的内控热情。 四、结束语 综上所述，当前我国中小学校的内控建设、执行与评价等仍存在缺陷，制约了我国义务教育中小学校的长远开展。对此，新时期各中小学校要树立内控思想，完善内控组织机构，优化内控管理体系，强化绩效评价体系建设，以提高自身的社会效劳质量。 参考文献： 〔1〕田新梅.中小学校内部控制 存在的问题及对策研究〔J〕.中国集体经济，2023〔30〕：57-58. 〔2〕张艳玲.中小学校内部控制存在的问题与对策〔J〕.中国乡镇企业会计， 2023〔7〕：222-223. 〔3〕范怡那.政府会计制度下加强中小学校内部控制的对策探析〔J〕.行政事业资产与财务，2023〔14〕：44-45.