2023年新会计准则房产企业会计科目设置及分录.doc

新会计准那么房产企业会计科目 设置及分录 企业所涉业务流程为：“公司拿地，请设计公司设计，委托施工单位承建，自己或请代理销售房子，结算，确认收入本钱，不涉及上市公司所提减值预备。〞 一、新会计准那么房产企业会计科目设置 1、资产类： 1001 库存现金，注重它是现金流量表的科目，金蝶K3 和用友U8 都能够实现现金流量表的自动编制，设置好了可以省下好多时间和精力。 1002 银行存款，一般的房地产公司都会涉及到贷款和银行按揭贷款，这里面会涉及到几种性质不同的账户，建议把贷款专户和银行按揭账户与一般结算户分开，设成三级明细100201 结算户，下设明细100202 贷款专户，一般项目公司只有一个，如有几个那么下设明细100203 按揭保证金户，视情况可设明细，同时一般情况下，银行会要求对应在开一个一般结算户，专门用于在按揭保证金解冻时划入一般结算户，这样区分的目的是因为按揭保证金户是不能随便动用的资金，便于统计公司的可动用资金，可动用资金这一概念对一个房地产公司来说还是很重要的，在报建的时候，计委和建委都会要银行开具相应的资金证实，这个按揭保证金上的钱是不能计算在内的。 1009 其他货币资金、新准那么取消了“短期投资〞、“短期投资跌价准备〞科目，设置了“1101交易性金融资产〞和“可供出售金融资产〞科目，并在“交易性金融资产〞科目下设置了“本钱〞、“公允价值变动〞两个二级科目。1111 应收票据、1121 应收股利、1122 应收利息 这几个科目根本上不会用，投资业务核算不是本文所要讨论的内容，不再详述。 1131 应收账款 现在都是房子预售，用预收账款或其它应付款，一般不用应收账款，房地产开发商一般不会赊销房子，假设在市场发生大的困难时，也有可能用分次付款的方式促销，会形成应收账款〔交房，并且结算以后〕，如果房地产开发公司应收账款业务比拟多而且余额大的情况，这份工作不干也罢。 1133 其它应收款 留意这个科目有很多存出保证金要放在这个科目，主要是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥保证金、民工工资保证金，临时接电保证金等，各地政府把戏不一样，可以详细了解一下项目报建部门及工程部门的同事。这个科目建议只设这样几个明细科目：内部个人借款、存出保证金、合作单位往来、其它；用个人、客户往来核算实现对每个人、单位的明细治理。这个功能前面所述的两个软件都可以实现，但要在开始进行设置时设好，尤其是存出保证金账户，在实际工作中，报建部门拿回来的收据都是一样的，会计尤其是刚入门的会计通常无法区分哪些是直接进本钱的项目，哪些要最后退回来的项目，所以要找懂报建业务的同事把这些项目了解清晰。 1141 坏账准备，根本不用。 1151 预付账款 根本不用，可能要用的时候是钢材和水泥紧俏的时候，也不会很复杂，最近一年，预付账款在税源比拟紧张的地方，可能会引起税务局的关注，会提一些很莫明其妙的要求，他是你的主管税务机关，你也不好反驳，最好还是收一单发票付一笔款。 1161 应收补贴款、1201 物资采购科目新会计准那么变为“材料采购〞科目。1211 原材料、1221 包装物、1231 低值易耗品、可以合并为“周转材料〞科目，按新准那么应用指南的讲解，企业也可以根据自身的具体情况，单设“包装物〞科目、“低值易耗品〞科目或“包装物及低值易耗品〞科目。 1232 材料本钱差异、1241 自制半成品、1244 商品进销差价、1251 委托加工物资、1261 委托代销商品、1271 受托代销商品、1281 存货跌价准备、1291 分期收款发出商品、1301 待摊费用、1401 长期股权投资、1402 长期债权投资、1421 长期投资减值准备、1431 委托贷款等科目根本上不用。 1243 库存商品 一般库存商品只有结算后从开发本钱中转入，平时就在开发本钱中，报表放存货。 1501 固定资产、1502 累计折旧、1701 固定资产清理三科目与其它会计核算完全一样，不再详述。 1505 固定资产减值准备、1601 工程物资、1603 在建工程、1605 在建工程减值准备、1801 无形资产、1805 无形资产减值准备、新准那么增设了“累计摊销〞科目，用来核算无形资产的摊销。摊销无形资产时， 　　借：管理费用或其他业务本钱 　　　　贷：累计摊销 　　新准那么增设了“商誉〞科目，从“无形资产〞科目别离出来。 1815 未确认融资费用、1901 长期待摊费用、1911 待处理财务损溢等科目根本上不用，如要用，与其它无异。 新准那么取消了“长期债权投资〞科目，而重分类为“交易性金融资产〞、“持有至到期投资〞和“可供出售金融资产〞科目。 新准那么增设了“1521投资性房地产〞科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 2、负债类： 2101 短期借款 一般房地产开发项目的借款期是24 个月，应该核算在长期借款里面，房地产开发流动资金贷款取消以后，这个科目根本上不用了。 2111 应付票据 一般不用。新准那么取消了“应付短期债券〞科目，而设置了“交易性金融负债〞科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 2121 应付账款，此科目不要用对单位的二级科目，应采用往来核算，建议分一下单位的类别：如总包单位、分包单位、设计单位等，视具体情况而定，如果项目小的话，就没有必要，直接用往来核算，在用往来核算的时候，一定要用往来单位的全称，方便以后核查，这一点，做会计要给予相称的重视。同时建议所有的付款都走这里走一道，即便是票款两清的时候。即用下面的分录： 借：应付账款 借：开发本钱 贷：银行存款 贷：应付账款 不要简化成 借：开发本钱 货：银行存款 这样可以保证在做财务决算时，与往来单位对账可以一目了然，这一工作应该引起相当的重视，等到决算时再来清理，工作量大得无法想象。 2131 预收账款现在的销售模式都是预售的模式，预收账款也要采取往来客户核算的模式。很多公司采用表代账的模式，这一点并不好，财务根底数据没有，很难保证正确性，如果有很好的销售控制软件来控制，也可以用表代账的模式。千万不要相信EXECl 表这种电子文件，没有一个人能保证在频繁地操作中不会出现错误，一旦出现，根本没有方法追溯，将让你痛苦不已。因为它无法记录过程，而财务软件那么不同，能够告诉你形成最后结果的过程。在预收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分开来，才至于出现你的老板会找你要什么数据，而你拿不出来的局面。也为你后期项目猜想回款提供一定的依据。 2141 代销商品款不用，新准那么把“应付工资〞和“应付福利费〞科目合并为“应付职工薪酬〞科目。2161 应付股利与其它无异。2171 应交税金，新准那么把“应交税金〞和“其他应交款〞科目合并为“应交税费〞科目。房地产开发企业没有增值税，在此不表。房地产企业的营业税及附加、土地增值税和所得税需要预缴，这个各地情况不一样，具体以主管税务部门的要求为准，从近几年来看，房地产开发企业的纳税情况在税款中占有很大的比例，所以在税款的缴纳上可以与税务部门做一定的沟通，具体缴纳情况那么要看与税务部门的沟通情况了。账务处理上那么有几种不同的形式，根据企业报表的具体需要而定。有的企业把预缴的税款放在本科目的借方，也有的企业把预缴的税款放在存货里，如果税务关系好，轻易核亏，放在损益表也无不可，不能死搬会计准那么。 2176 其它应交款 与其它行业与异。 2181 其它应付款 一般来讲，预收的房屋销售款应在预收账款的核算，如果为了会计报表的需要，有可能需要放在此科目。在项目发包的过程中，会要求施工单位交纳一定的工程进度质量保证金也会在此科目核算，亦要用往来核算，建议先整体规划好。二级明细设成存入保证金、合作单位往来、暂收房款定金等，可根据项目具体情况来考虑。 2191 预提费用 在计算银行贷款利息时可能用到，你要想简朴的话，可以直接根据银行收贷款利息的单子计入开发间接费用将利息资本化或计入财务费用。 2201 待转资产价值、2211 预计负债、2311 应付债券、2331 专项应付款、2341 递延税款一般不用。 2321 长期应付款，新准那么设置了“长期应收款〞和“未实现融资收益〞科目。核算企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的业务。应按应收合同或协议价款借记“长期应收款〞科目，按其公允价值〔现值〕贷记“主营业务收入〞等科目，按差额贷记“未实现融资收益〞科目。 应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。 一般房地产公司都会有营业税返还的相关政策，收到财政相应的补贴时，一般放入此科目。 2301 长期借款 核算银行贷款。 新准那么设置了“长期股权投资〞科目，但其核算内容和核算方法与原准那么相比有所变化。 权益法核算下，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可识别资产等的公允价值为根底，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 新准那么设置了“递延所得税资产〞和“递延所得税负债〞科目，其核算方法与原准那么相比有所变化。 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率 3、权益类： 3101 实收资本 3103 已归还投资 3111 资本公积3121 盈余公积 3131 本年利润 3141 利润分配与其它无异。 4101 开发本钱 开发本钱的核算明细一般分为土地及拆迁、前期费用、建安工程、根底设施、配套费用、开发间接费〔系4015 转入〕，建议在建立核算体系之前与本钱控制部门〔预算部门〕进行沟通，最好做到预算部门的口径与财务部门核算的口径一致，确保后期项目决算、对账工作的顺利进行，不要弄成预算部门和财务部门提出来的数据不一致，这样会令老板非常气愤，结果两个部门都会挨骂。 4015 开发间接费用 一般核算项目期间的银行贷款利息及工程现场部门的费用，一般包括工程部门、设计部门、本钱控制部门、综合报建部门的费用。 5101 主营业务收入、5102 其他业务收入、5201 投资收益、5203 补贴收入、5301 营业外收入、5401 主营业务本钱、5402 主营业务税金及附加、5405 其他业务支出、5501 营业费用、5502 管理费用、5503 财务费用、5601 营业外支出、5701 所得税、5801 以前年度损益调整等损益类科目与其它无异。关于房地产收入确实认，请详细看一下国税发2023-83 号文，讲得很详细。 房地产会计核算是比拟简单的，主要是往来的核算比拟繁杂，因为在其它应收、应付核算要建立比拟好的核算体系可以减少很多的工作量，这一点非常重要。 另外一点收入确认按国税发2023-83 号文确定。房地产行业的税收比拟复杂。需要重点关注，同时房地产行业所涉税种多属地方税，各地的政策亦不完全相同，应多与主管税务机关沟通。关于税的问题，可以请税务代理，一般税务代理和税务机关有长期的沟通，亦有相当的关系，可以节约企业的沟通本钱。 二、房地产企业资产类会计科目核算举例： 应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购置、接受和租用单位或个人收取的款项。 ①出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 ②出售租赁商品房而应收取的未收到的款项〔所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票〕 借：应收账款——XX公司或个人 贷：主营业务收入 坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备