2023年税源调查情况与建议.docx

税源调查：情况与建议 XX县区的税源根底究竟怎样。还有没有增收潜力。增收潜力在哪t。纳税人的税负是否合理，还有没有调整的余地。税务部门征收是否到位。征收方法及征收手段是否先进合理等。为了搞清这些问题，2022年3月至5月，XX县区进行了有史以来规模最大的税源调查。 一、税源调查的组织及有关情况 这次调查涉及金县每个纳税户2022年的经营和纳税情况。为保证调查质量，我们精心组织，科学安排，坚持分步实施。 （一）成立组织机构。县政府加强了对调查工作的组织领导，专门成立了全县税源调查活动领导小组，组长由常务副县长杜振棋担任，副组长分别由政府办副主任、监察局长、审计局长、财政局长、国税局长、地税局长担任，下设办公室。同时，分别从财政局、审计局、国税局、地税局抽调业务骨干，组成了11个督导联络组。各乡镇也成立了相应的调查组，组长由乡镇长担任，副组长由主管副乡镇长担任，成员由财政所、国地税务所负责人组成，主要任务是按要求负责本乡镇税源调查，如实填报各种报表，向县税源调查活动领导小组汇报工作。这样，领导小组负责整个调查工作的组织、协调;督导联络组负责调查工作的检查、督导及具体调查活动中的上情下达和下情上报;各调查小组负责具体的调查工作，在组织机构上保证了这次调查活动的顺利进行。 （二）制定实施方案。为了保证调查工作按方案进行，县政府制定了XX县区税源调查实施方案，发至各乡镇XX县区直有关部门，对调查工作的组织领导，调查的目的，各阶段的时间、内容、调查的方法及具体要求做了明确规定，列出了详细的调查提纲。 （三）设计调查表格。为保证这次调查活动标准、科学地进行，并便于对调查情况进行分析、汇总，我们在反复研究，广泛征求国、地税领导及征管人员意见的根底上，共设计了包括分乡镇、分村、分行业、分税种等调查表格11种，分析汇总表格18种，使整套报表自成体系，叉相互衔接，能够全面反映我县经营业户的规模和结构等根本情况。 （四）培训税源调查人员"首先，由国、地税领导对包括增值税、营业税、所得税、城建税、房产税、土地使用税、车船税等税种从政策和业务两个方面对调查人员进行培训。其次，由财政局负责对调查表格的填报、各调查表之间的衔接关系及如何汇总等进行了详细讲解。同时对调查人员的责任心也提出了明确要求，实行了严格的责任制，保证了参加调查人员在政策上、业务上和技术人人到达要求。 （五）实地进行调查。 1.对县直企业的调查。首先由各企业按要求实事求是地填报2022年资产情况、销售收入情况、实现利润和上缴税金等情况调查表，报调查小组，然后，由调查组根据企业所填报的调查表，深入到企业对照企业账目、报表、凭证进行核实，并在核实的根底上，弄清5个底数：一是2022年企业实际交纳的流转税数额；二是企业的房屋、建筑物账簿登记数与实际拥有数额；三是企业实际拥有车辆数量与交通稽征部门统计数；四是企业2022年资产负债和经营获利情况;五是企业2022年实际交纳的印花税、土地增值税等数额。同时，弄清两个税务局对不同企业的税收征收管理方式，以及企业所上缴的增值税数额，分清开增值税发票和开一般发票征收的数额。 2.对各乡镇税源情况的调查 （1）自填报表。首先由各乡镇、国地税所、工商所按要求依据征收的原始票据，按月填报分乡镇、分村、分行业、分税种、分业户的税源调查表及乡镇财政收入来源明细表，报县财政局。 （2）“三堂会审〞。由督导联络组和税源调查组对国、地税、工商及乡财政上报的调查表分村、分行业进行汇总分析。通过汇总查找两方面问题：一是查找漏管户。方法是分别将国税所上报的2022年管理户数表和工商所上报表进行核对;地税所上报2022年管理户数表和工商所上报表进行核对;国税所管理户数和地税所管理户数表进行核对。汇总出工商所管理而国税所未管户，工商所管理而地税所未管户，国税所管理而地税所末管户，地税所管理而国税所未管户。在此根底上，查找出国税所漏管户、地税所漏税户、国地税所共同漏管户。并依据各乡镇、各行业应税业户实际纳税情况，计算出各乡镇不同行业实际纳税户的平均纳税定额。二是查找漏管月和漏管金额。方法是根据工商所，国、地税所上报的分乡镇、分村、分行业、分业户、分月纳税费情况表，分别将三家上报表按以上次序交叉核对，按同一业户、同一月份交纳国、地税及工商费情况，查找出交工商不交国税、交工商不交地税、交国税不交地税、交地税不交国税的月份和金额，进而汇总出各乡镇、各村、各行业平均漏管月。 （3）入户调查。为检验报表的准确性，各督导联络组和各乡镇调查组，按汇总表逐村进行核对，采取个别座谈，征求村代表及有关人员意见，入户调查等形式。重点弄清四个方面的问题：一是2022年业户的纳税情况，看是否欠税;二是看是否同时交纳国、地税；三是征管人员的征收情况，看是否存在征人情税、关系税、征多开少、不开票或以物抵税等情况;四是国、地税和各项税费的配比情况，看征收比例及纳税定额是否合理。 （六）细编收入预算。 1.根据对各类企业纳税情况调查的数据，细编出2022年县直企业的收入预算。一是以企业2022年实现的流转税为根底，按照国家规定税率，测算出企业应缴城市维护建设税和教育附加数额。二是对每个企业的房屋、建筑物账簿登记与实际面积相比照，分别测算出企业应缴的房产税和土地使用税。三是结合交通稽征部门，对企业现有车辆的数量及种类进行分析，分不同情况，测算出所有应税车辆的应征税额。四是实事求是地对企业的经营情况进行分析，测算出企业应税所得额，进而计算出应纳所得税额。五是对企业的营业税、印花税、土地增值税等税种按国家税法规定的税率，测算出根本应征税额。 2.根据对乡镇经营业户纳税情况进行调查的数据，细编出乡镇的收入预算。一是对各乡镇填报的分村、分行业、分税种等根底调查表进行技术性审核，各相关表格之间数据衔接一致后，进行汇总合拢。二是采用定额比较法测算出漏管业户的纳税定额，方法是：根据各乡镇同类行业、同等规模业户的平均月纳税定额和国、地税汇总出的漏管业户，测算出各乡镇各行业漏管的定额业户2022年应纳国、地税额，进而汇总全县漏管户应纳税额。三是根据各乡镇汇总表中各行业平均纳税定额和实际平均纳税月数与该行业全县各乡镇最高实际平均纳税月数进行比较，求出差额，计算出该乡镇、该行业因漏征月数，应增加的纳税额。四是调整局部行业纳税定额。将全县11个乡镇，按照经济兴旺程度不同，分三个档次，分别计算出每个档次不同行业业户实际平均纳税定额，与各乡镇同类行业业户纳税定额进行比较，求出差额，依据该行业户数，测算出应增加纳税额。五是测算一般纳税人应交地税数额，用综合类比法，根据各乡镇一般纳税人实际交纳地税数额占交纳国税的平均比例，测算出各乡镇一般纳税人应缴地税的税源，扣减实际交纳的地税税额，求出各乡镇应增加的地税税额。六是按全县各乡镇实际交纳的车船税户数占总户数平均比例，推算出各乡镇应纳车船税税额。七是依据上述调查测算出的流转税额和国家规定的税率，测算出各乡镇应交城市维护建设税和教育附加费，扣出2022年实际交纳数，即为2022年度增加数。 经以上几个步骤对各项收入预算的细编，县直企业应交地方税在2022年实际完成根底上增加了150万元，各乡镇经营业户应缴税金在2022年根底上增加了625万元。 通过这次调查，我们认为主要摸清了以下几个方面的问题。一是摸清了全县及各乡镇的增收底数；二是摸清了我县乡镇工商业户的底数及分布情况；三是摸清了两个税务局对业户的征管情况;四是摸清了业户的行业结构情况；五是摸清了乡镇税费比例；六是摸清了税收征管存在的症结。 二、完善我县税收征管体系的建议 1.搞好纳税定额管理。一要对不同行业的经营业户根据其经营规模、所处地理位置、经营环境等标准进行分类，实行分类定额，对同二类的经营业户采取同一纳税定额。二要联合制定定额。对经营业户的纳税定额应该在政府的协调下，由国、地税进行综合定额测算，由同行业业户互评，制定出分档次的定额标准。定额一旦确定不能随意变动，在实际执行中如果确实不合理，需要变动，必须按定额制定程序办理。三要建立报表制度，每月国、地税所要向乡镇财政所以表格的形式，对本月的征收情况进行汇报。四要实行定额公开制度，接受群众的监督。 2.堵住税收流失的漏洞。税收征管工作中存在的漏征漏管、征收不到位等问题，有的属于税收征管人员工作不到位造成的，有的是一些经营业户想方设法偷逃抗骗行为造成的。因此，堵税收流失漏洞，也要从两个方面入手，一方面要完善税制，加强宣传，提高业户纳税意识，强化内部管理，包括加强税收法制建设，完善税收征管运行机制，整顿执法队伍等；另一方面，要集中力量，突出重点，针对调查申发现的问题，夯实税收征管过程中的根底工作。其主要措施：一是建立健全税收征管台账，实行微机管理。由各乡镇将辖区内所有业户以村为单位，分行业输入微机，并统一规划好国税、地税征收区域，做到区域一致、名称一致、便于管理，每月终了由国、地税务所分别向乡镇政府呈报当月各业户纳税情况，由各财政所对照入库情况进行核对，并逐户输入微机，核查同一业户交纳国地税情况，发现漏交户数及时督查、交纳。二是严格新开业户和停业户的管理。对于新开业户，国、地税务所要及时通知财政所，在进行微机登记的同时，由财政所通知另一税务所，以便于及时征收和统一登记纳税人姓名，做到国、地税务所一致。对中途停业户，国、地两个税务所谁发现后都要及时呈报乡镇财政所，然后由乡镇财政所结合国地两所同时核查，确定是否停业，任何一方不能确定业户中途停歇业，必须征收到位。三是对于新开业户纳税定额的制定和正常经营业户中途需调整定额的，由国、地两所任何一家提出后报乡镇政府，由乡镇政府结合两税务所对业户经营情况进行分析调查，核实经营规模，确定国、地税应纳税定额，对于在这次税源调查申了解到的定额偏低的业户，由乡镇政府牵头，组织国、地税务所结合全县同一行业定额情况和该业户的具体情况进行核实确定。四是大力推行上站纳税制度，但凡能够上站纳税的，一律实行上站纳税，上站率要到达80%以上。末实行上站纳税的乡镇，在开始阶段由乡镇政府帮助两处税务所推行上站纳税工作。五是加强税收征管队伍建设，不断提高征管人员的政治业务素质和政策水平，完善税务所内部管理制度，强化征管过程中的税收管理，杜绝人情税、以物顶税、吃拿卡要现象，同时加大惩罚力度，建立举报制度，定期和不定期检查制度执行情况，对有令不行、有禁不止、滥用职权者，一经查出要严肃处理。 3.建议政府制定有关税收管理政策，定期协调两个税务局的工作，及时解决税收征管中出现的问题。 第8页 共8页