2023年稽查局5月3日学习材料税务稽查案件调查取证办法.docx

稽查局5月3日学习材料税务稽查案件调查取证方法 XX省国家税务局 关于印发XX省国家税务局税务稽查案件调查取证方法的通知 冀国税发[202223]192号 各市国家税务局： 为标准税务稽查案件调查取证工作，使税务稽查证据合法、有效。省局制定了XX省国家税务局税务稽查案件调查取证方法，现印发给你们，请认真遵照执行。在执行过程中遇有问题，请及时向省局反响。 二○○九年十二月四日 XX省国家税务局税务稽查案件调查取证方法 第一章总那么 第一条为标准税务稽查案件调查取证工作，使税务稽查证据合法、有效。根据税收征收管理法、税收征收管理法实施细那么、最高人民法院关于行政诉讼证据假设干问题的规定、税务稽查工作规程等法律、法规、规章的规定，结合全省税务系统稽查工作实际，制定本方法。 第二条XX省国税系统税务稽查案件的调查取证工作适用本方法。 第三条税务稽查案件调查取证是税务机关在法律、法规赋予的权限内，为查明和证明涉税案件事实，依据法定程序，采取合法、有效的手段和方法，调查获取税务稽查证据的税务行政执法行为。 税务稽查案件调查取证包括证据的调取和归集整理等内容。 第四条税务稽查证据是指能够证明税收违法案件真实情况的相关事实，证据应具有真实性、合法性和关联性。 （一）真实性是指税务稽查案件证据的载体和所证明的内容应当客观真实； （二）合法性是指税务稽查案件获取证据的形式和调取程序必须符合法律规定； （三）关联性是指税务稽查案件证据应与案件的待证事实之间存在逻辑联系。只有证明与本案事实有关的的材料才能作为证据。 第五条税务稽查案件调查取证应遵循以下原那么： （一）依据法定原那么，即必须有明确的法律依据； （二）权限法定原那么，即调查取证手段和行政强制措施必须有明确的法律授权； （三）程序法定原那么，即必须遵守法定程序； （四）全面客观公正原那么，即必须做到公正公平、客观真实、全面完整。 第六条税务稽查调查取证涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的，税务稽查人员应对有关内容和情况进行保密。 第二章税务稽查证据的种类 第七条税务稽查案件证据包括以下几类： （一）书证； （二）物证； （三）视听资料； （四）证人证言； （五）当事人的陈述； （六）鉴定结论； （七）勘验笔录、现场笔录。 第八条书证是以文字、符号、图形等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据。主要包括被查对象身份证件资料、企业财务会计资料和经营活动资料、纳税申报资料等各种涉税相关材料。具体有： （一）反映纳税人主体身份的书证。包括营业执照、税务登记证、增值税一般纳税人申请、认定文书、特殊行业资质证明等； （二）反映纳税人法定代表人或者实际经营者及相关人员身份的书证。包括身份证、工作证、任命（委托）书或者实际履行职责的相应证明材料； （三）反映纳税人经营行为的书证。包括纳税人的会计报表、账簿、凭证，以及其他部门能够证明企业经营行为的其他资料，如，银行存款账户、银行票据银行对账单、销售部门的销货清单或者销货日记、出库单、入库单、收款收据或者收款证明、付款证明等； （四）反映纳税人各种经济关系的书证。包括经济合同或者协议、劳动合同、工资单、投资证明以及其他能证明纳税人有经济行为的各种文件、公证书、裁定书、判决书等； （五）反映纳税人履行纳税义务情况的书证。包括税务机关对纳税人的应纳税种认定表、各种纳税申报表、完税凭证、历次税务检查文书、减免税审批（备案）文件等； （六）其他书证。 第九条物证是能够以本身所具有的形状、规格、质量、特性等物质特征证明案件事实的物品。在税务检查中主要包括非法印制、买卖、伪造、变造的发票、完税凭证；非法印制发票的机器、作案工具等。 第十条视听资料是以录音、录像、计算机软件等可视可听的载体储存的，以证明案件真实情况的声音、图像、文字或者其他信息。主要包括照片、录音、录像、电子计算机储存资料以及运用专门技术设备得到的信息资料等。 第十一条证人证言是案件当事人之外的第三人就其所了解的案件真实情况所作的言辞陈述。包括询问笔录、证人提供的书面或口头两种形式的证词等。 第十二条当事人的陈述是案件当事人就其所了解的案件真实情况所作的表达和成认。包括当事人自述材料、询问笔录、陈述申辩笔录及其他说明材料等。 第十三条鉴定结论是指受税务机关的委托或聘请，法定鉴定部门运用专业知识，利用专门的仪器、设备，对税务稽查案件中有关的专门性问题进行鉴定后做出的技术结论。主要表现为书面鉴定结论或鉴定人意见书。 第十四条勘验笔录、现场笔录是指检查人员对被查对象的生产经营场所的现场、物品进行勘查、测量、检验和拍照、询问等情况所作的客观记录。其形式可以是文字记录、图片、照片等。 第三章税务稽查证据的调取 第一节税务稽查证据的调取方式 第十五条税务稽查证据调取过程中，不得违反法定程序收集证据；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据。 税务稽查案件调查取证方式包括以下几类： （一）勘验检查； （二）询问调查； （三）提取审查； （四）委托核查； （五）外调协查。 第十六条采用勘验检查方式调查取证的，应按照以下规定实施： （一）在按照法定权限和要求签发和送达税务检查通知书后，税务检查人员可到纳税人、扣缴义务人的生产、经营场所和货物存放地，对纳税人、扣缴义务人的商品、货物、其他财产和经营情况进行勘验，并制作勘验笔录；或者对纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查； （二）在按照法定权限和要求签发和送达调取账簿资料通知书，并制作调取账簿资料清单后，税务检查人员可将纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和有关资料调回税务机关进行检查； 调取纳税人、扣缴义务人以前年度的账簿、凭证、报表和其他有关资料的，应填制税务行政执法审批表，经县以上税务局（分局）局长批准，并在三个月内完整退还； 调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、凭证、报表和其他有关资料的，应填制税务行政执法审批表，经设区的市以上税务局局长批准，并在30日内完整退还。 第十七条采用询问调查方式调查取证的，在按照法定权限和要求签发和送达询问通知书后，税务检查人员可询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况，并制作询问（调查）笔录。 在被查对象生产经营场所询问的，可以不签发和送达询问通知书。 调取证人证言和当事人陈述，也可由当事人或证人自己书写材料。 第十八条采用提取审查方式调查取证的，应按照以下规定实施： （一）税务检查人员可责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料进行审查，不提供的，可按照法定权限和要求签发和送达税务事项通知书责令限期提供；仍不提供的，按照税收征收管理法的规定进行处分； （二）在按照法定权限和要求签发和送达发票换票证后，税务检查人员可向纳税人、扣缴义务人提取已开具的发票原件进行审查； （三）税务检查人员需要将空白发票调出查验时，应当开具调验空白发票收据，经查无问题的，应当及时退还； （四）在按照法定权限和要求签发和送达提取证据专用收据后，税务检查人员可向纳税人、扣缴义务人提取与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关问题和情况的文件、资料和证明材料原件进行审查； （五）在按照法定权限和要求签发和送达检查存款账户许可证明后，税务检查人员可向银行或者其他金融机构调取纳税人、扣缴义务人和案件涉嫌人员的存款账户余额和资金往来情况进行审查； 检查纳税人、扣缴义务人存款账户情况的，应填制税务行政执法审批表，经县级以上税务局局长批准； 检查案件涉嫌人员储蓄存款情况的，应填制税务行政执法审批表，经设区的市以上税务局局长批准； （六）在按照法定权限和要求签发和送达税务检查通知书（格式二）后，检查人员可向有配合调查义务的单位或个人提取证据。 第十九条采用委托核查方式调查取证的，税务检查人员在按照要求填制勘验（鉴定）委托书后，可委托法定、指定或其他具备勘验、鉴定资格的部门，作出与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的勘验笔录、鉴定结论。 第二十条采用外调协查方式调查取证的，可以派员或者采取向异地稽查局发出协查函的方式委托协查，具体应按照以下规定实施： （一）需要派员异地调查的，应持所在单位签发的介绍信请求当地税务机关予以协助调查，搜集涉案证据； （二）需要发函协查的，在按照法定权限和要求签发和送达协查函后，检查部门可函请域内异地（香港、澳门特别行政区和台湾地区除外）税务机关，协查并提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、资料和证明材料； （三）需请求域外及香港、澳门特别行政区、台湾地区税务机关协查，并提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、资料和证明材料的，由上级或本级税务机关以书面形式上报省局，由省局统一协调处理； （四）增值税抵扣凭证的协查，应按照对方税务机关提出的协查要求进行。 第二节税务稽查证据的调取方法 第二十一条税务稽查案件调查取证应由两名以上（含两名）具有税务行政执法资格的检查人员，在法律、法规赋予的权限范围内实施，并按照有关规定出示税务检查证和送达税务检查通知书或税务检查专用证明。 第二十二条税务稽查案件调查取证应在作出税务处理决定或税务行政处分决定前完成。 在行政复议、行政诉讼过程中，作出决定的税务机关不得自行调查补证。 经行政复议或行政诉讼，原决定被撤销或局部撤销的，税务机关在重新作出决定前，可以进行调查取证。 第二十三条税务机关一般应调取据以作出税务处理、处分决定的全部证据。 税务稽查证据数量较多，且抽样取证不会对案件性质和税务处理、处分金额产生实质影响时，由检查人员书面请示本级稽查局长同意后，可采取抽样取证方式，并制作税务稽查证据汇总表和记录抽样方法。 检查部门调取证据以调取全部证据为原那么，以抽样取证为例外。 第二十四条税务稽查证据应当调取原件、原物，在无法调取原件、原物，或者调取后应返还的，可采用记录、录音、录像、照相和复制的方法取证。复制方法包括复印、打印、备份等。 （一）书证可以调取原件，也可以采用复印、照相的方法取证； （二）物证应当收集原物。假设收集原物确有困难的，可以收集与原物核对无误的复制件或证明该物证的照片、录像等其他具有证明效力的证据； （三）当事人陈述、证人证言可以由当事人、证人自行提供书面材料，也可以采用记录的方法取证； （四）视听资料可以调取原件，也可以采用打印、备份的方法取证；可打印的视听资料，必须进行打印并保存； （五）勘验笔录可以调取由委托勘验部门出具的原件，也可以采用记录的方法取证； （六）鉴定结论应调取由委托鉴定部门出具的原件。 第二十五条采用记录方法的，应按照以下方法取证： （一）使用询问（调查）笔录记录的： 1.应