2023年小规模纳税人计算小规模纳税人计算.docx

小规模纳税人计算小规模纳税人计算 　 　一般公司的税项： 　国税：应交增值税=销售收入x3%=含税销售收入/（1+3%） x3% 　 城建税=增值税x7% 　 教育费附加=增值税x3% 　 地方教育附加=增值税x2% 　 0.0326+0.0275=0.060 　地税：营业税=效劳收入x5% 　 城建税=营业税x7% 　 教育费附加=营业税x3% 　 地方教育附加=营业税x2% 　0.0521+0.0275=0.0796 　 所得税季度预缴，本月不用计算， 0.0275 　即 核定征收所得税（带征）=应税收入x11%x25% (11%是带征率，是每年申请定率征收时税所根据公司情况而定，25%是所得税税率), 还有印花税，不同合同，用不同的税率，如销售合同按收入的万分之三等 　例：如营业收入为10万元，并需要开具增值税专用发票，应交多少企业所得税？应交多少增值税及其他税费？？ 　代帐会计说这个10%的所得税是属于地税征收的，想请问企业的所得税不都是属于国税的吗？？1.不含税收入=100000/1.03=97087.38 　 2.增值税=97087.38x3%=2912.62 　 3.城建税=2912.62x7%=203.88（市区） 　 4.企业所得税=97087.38x10%x25%=2427.18 （使用现在的税率） 　 5.教育费附加=2912.62x3%=87.38 　2022年1月1日之后成立的公司要看你的主营业务是属于国税的企业所得税在国税缴纳，主营业务属于地税的企业所得税在地税缴纳。总的来说就是 　10万/1.10x25% 　企业所得税是按应纳税所得额（纳税调整后的利润）计算缴纳的。 　1、利润=主营业务收入-主营业业务本钱-主营业业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出。 　2、应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 　3、应纳所得税=应纳税所得额x税率 　4、适用税率问题：应纳税所得额（纳税调整后的利润）在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（2022年起为25%）。要了解小规模纳税人的所得税计算问题，首先必须弄清楚我国现行增值税税收政策的有关规定： 　第一，增值税属于价外税，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，其营业收入均是不含增值税的。企业在销售商品或产品时，按照应当收取的金额进行价税分流，一局部确认收入，另一局部确认应缴增值税，而不通过“营业税金及附加〞科目核算。企业应纳的增值税在计算所得税时不得扣除。 　第二，小规模纳税人应纳的增值税按简易方法计算，即用不含税收入直接乘以税法规定的征收率，并且不得抵扣任何进项税额。小规模纳税人购进货物所支付的增值税应计入存货的本钱处理。因此，小规模纳税人的营业本钱实际上是包含增值税的，这局部增值税在扣除本钱时得到扣除。而一般纳税人的进项税额是是允许抵扣的，其存货的本钱中不包含增值税，在计算所得税时不能扣除。第三，允许扣除的税金及附加是指城市维护建设税和教育费附加，如果生产的产品是应税消费品，其应纳的消费税也通过“税金及附加〞科目核算，在计算所得税时允许扣除。举例说明：某小规模纳税人商业企业2002年4月份外购商品支付价款80,000元，本月份上述商品全部对外销售，取得含税销售收入104,000元（增值税征收率为%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%），有关账务处理如下：（1）外购商品 　借：库存商品80,000 　贷：银行存款80,000（2）对外销售 　借：应收账款104,000 　贷：主营业务收入100,000 　应交税金应交增值税4,000 　（3）结转本钱 　借：主营业务本钱80,000 　贷：库存商品80,000（4）计算税金及附加 　借：营业税金及附加400 　贷：应交税金应交城市维护建设税280 　其他应交款应交教育费附加120 　假设不考虑期间费用及其他因素，本月份应纳税所得额=主营业务收入-主营业务本钱-税金及附加=100,000-80,000-400=19,600（元）。商业小规模纳税人在国税和地税分别要交那些税种？ 　分别如何计算？ 　之前我们都是在网上做的零申报，等下月有收入了要交税，是自己打印税票然后交到银行吗？ 　是在网上申报之间缴纳还是之后？ 　此外还要做什么？ 　商业小规模纳税人 　国税： 　1、根据中华人民共和国增值税暂行条例第12条的规定，“小规模纳税人的征收率为3%〞，自2022年1月1日起执行。 　因此，从2022年1月1日小规模纳税人的按不含税销售额依照征收率一律按3%计算缴纳增值税。 　不含税销售额=含税销售额（1+征收率） 　比方说：你公司某商品标价1030元，这就叫做含税价。其不含税价=1030/（1+3%）=1000元 　应纳增值税=1000x3%=30元 　2、企业所得税 　企业所得税征收方式有两种：一种是查账征收，另一种是核定征收。 　（1）采取查账征收方式的，必须是财务制度健全的纳税人，按其应纳税所得额依照25%税率计算缴纳，如果符合小型微利企业的条件，经主管税务机关批准，可以按20%税率缴纳企业所得税。 　应纳所得额=利润总额+（-）纳税调整额 　（2）、采取核定征收方式的，同样按其应纳税所得额依照25%税率计算缴纳，如果符合小型微利企业的条件，经主管税务机关批准，可以按20%税率缴纳企业所得税。如果利润总额大于零，先弥补亏损，弥补亏损后仲有余额，应交所得税=余额x25%-（余额x15%）——这个系减免 　应纳企业所得税=应纳所得额x适用税率。 　但其应纳税所得额确实定，按核定的方式确定： 　应纳税所得额=营业收入额x核定所得率 　其中：核定所得率主管税务机关在所得税核定方式鉴定表会以书面的形式告知您的。 　应纳企业所得税=应纳所得额x适用税率。 　地税： 　1、城建税：按照增值税额依照7%的税率计算缴纳。 　2、教育费附加：按照增值税额依照3%的费率计算缴纳。 　3、代扣代缴个人所得税，按照工资收入扣除2000元费用标准后的余额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。 　4、印花税：地方税务局会在纳税方式鉴定表中列举您公司的税目、税率以及征收期限的。 　5、如果有应税房产、土地、车辆、还得向主管地税机关申报缴纳房产税、土地使用税、车船税。 　如果要办理网上申报，请您携带税务登记证副本原件、公章、法定代表人手章（如法定代表人未到），到您的主管税务所签订网上申报协议。网上申报分为CA证书方式和用户名口令方式两种，您可以自由选择。申报成功后，请根据主管税务所要求定期报送纸质资料。 　纳税人用CA证书“税务综合效劳管理信息系统〞，按照一般网上申报的步骤操作，申报完成后点击“划款〞按钮，返回成功信息即完成申报和缴税。 　网上申报实时缴税成功后，银行打印电子缴税付款凭证：第一联作银行记账凭证，第二联交纳税人作付款回单（纳税人取得电子缴税付款凭证的时限以银行的通知为准）。 　国税要交：增值税、企业所得税 　地税要交：城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、个人所得税、印花税、车船使用税等； 　先申报，申报后，税务局会通过银行自动扣税款； 　在这之前，要签定银行、税务局、企业三方协议，提供开户银行和帐号，供税务局扣税款。 　你做了网上申报后，还要看你是否和税务与银行签订了一个网上缴税的协议，如果有那你就可以从网上直接缴税了，如没有那你就在做了申报后，到国税的办税大厅去办理缴税手续（在每个月的15日前办理），地税的你要自己到他们大厅去缴，也要在每月15日前办理。 　国税缴增值税 　地税缴除增值税以外的都要在地税缴纳 　michelleliyun： 　1.国税：增值税（征收率3%） 除个体户个人独资（合伙）企业外要交企业所得税（税率25%） 　2.地税：城建税（增值税额的7%） 教育费附加（增值税额的3%） 　水利基金（不含税销售额的0.08%） 印花税 个人所得税、房产税、土地使用税、... 　3.先要签定银行、税务局、企业三方协议，提供开户银行和帐号，供税务局扣税款，网上申报后税务局会通过银行自动扣税款 　我们公司是商业小规模纳税人，这两天给客户开了两张技术效劳类发票，在地税代开时已经交了营业税，城建，教育，个人所得税的税金。因为我们是在国税交所得税，这个月所得税申报时，我应该怎么算我的应交所得税额，有些人说我们开的是效劳发票交营业税不用交增值税，就不用交企业所得税了，把我搞糊涂了，请知情专业人士指点一下吧。理论是相应的企业所得税，地税局已经收了，正常的做法是，已经缴的企业所得税金额，计入“应交税金-应交企业所得税〞的借方（千万不能是“所得税费用〞的借方），这样在你这个月计提企业所得税的时候，将计提金额计入“应交企业所得税〞的贷方（计算应纳税所得额时要将你们的技术效劳所得也计算进去）；在月终看应交企业所得税的贷方余额，缴纳就可以了。相当于不用重复缴纳已经交过的局部了（因为地税是代开时收的企业所得税，与实际计算的肯定有差异，所以不能认为是全部）。 　 但往往有一个问题，就是你们的专管局是国税局，而他们为了完成自己的入库征管任务，一般不认你们在地税交的企业所得税。会要求你们重复再交。如果你们要是交给地税的较多，就必须要和国税讨论清楚，但就算你最后赢了他们还是会在其他地方找你麻烦。一般就只能听国税局的了。将在地税交的所得税长期挂账，将来只能等以后有时机处理了。 　 定额纳税是税务局针对你企业规模和会计核算情况而定的，并不是就你销售收入核定所得税率，包括你的所有收入。例如：你讲的情况你这个月应纳所得税就是：（销售收入+技术效劳收入+其他收入（如有））x税务局核定的纳税所得额计算比率x适用的企业所得税率；但这只是你当月的计提应交企业所得税数，很多企业是有预缴企业所得税的，实际要缴多少，要看你应交企业所得税的贷方余额是多少。