2023年机关公务员工资个人所得税税率.docx

机关公务员工资个人所得税税率 篇一：2023年个人所得税税率表,9种特别计算方法及案例,附个税计算器 2023年个人所得税税率表，9种特别计算方法及案例，附个税计算器 个人所得税计算公式 应纳税所得额=工资收入金额－各项社会保险费－起征点(3500元) 应纳税额=应纳税所得额x税率－速算扣除数 说明：假设计算的是外籍人士（包括港、澳、台），那么个税起征点应设为4800元。 个人所得税计算方法 个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 缴税=全月应纳税所得额x税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税。 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 【举例】扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算 假设某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元) 2023年个人所得税税率表 税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表 注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由别人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 税率表二：个体工商户的消费、运营所得和对企事业单位的承包运营、承租运营所得适用 注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的所得额； 2、含税级距适用于个体工商户的消费、运营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包运营、承租运营所得；不含税级距适用于由别人(单位)代付税款的对企事业单位的承包运营、承租运营所得。 税率表三：（劳务酬劳所得适用） 注： 1、表中含税级距为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务酬劳所得；不含税劳务酬劳收入额适用于由别人（单位）代付税款的劳务酬劳所得。 一般案例分享 小明在2023年一月份税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢 应纳税所得额==(应发工资-社保金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元，参照上面的工资税率表不含税局部，超过4,155元至7,755元的局部，那么适用税率20%，速算扣除数为555。 缴费 = 应纳税所得额x税率 - 速算扣除数 = 5400x20% -555= 525元。 实发工资=应发工资-社保金-缴税 = 10000 -1100-525 = 8375元 9种特别计算方法及案例 （1）全年一次性奖金的界定。全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人依照全年经济效益和对职工全年工作业绩的综合考核情况，向职工个人发放的一次性奖金。该项奖励也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资方法的单位依照考核情况兑现的年薪和绩效工资。 （2）全年一次性奖金的计税方法。关于职工个人获得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但考虑到该项收入与年度工作业绩相关且数额往往比拟大，在计算税款时采纳“按年平均取低税率〞的方法，降低税额、减轻个人负担。详细分两个步骤进展计算： 第一步，将个人当月内获得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 假设在发放年终一次性奖金的当月，个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准，应将全年一次性奖金减除“个人当月工资、薪金所得与费用减除标准的差额〞后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 第二步，将个人当月内获得的全年一次性奖金，按上一步确定出的适用税率和速算扣除数计算征税。 A假设个人当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用减除标准的，税款计算公式为： 应纳税额=个人当月获得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 B假设个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准的，税款计算公式为： 应纳税额=（个人当月获得全年一次性奖金－个人当月工资、薪金所得与费用减除标准的差额）×适用税率－速算扣除数 （3）本卷须知。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只同意采纳一次；实行年薪制和绩效工资的单位，个人获得年终兑现的年薪和绩效工资按上述计税方法执行；个人获得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 【案例】中国公民王某2023年1月自单位获得当月工资3000元，同时领取全年考核奖金20220元。在不考虑其他要素情况下，计算王某该笔奖金应纳的个人所得税款。 案例分析： 该笔奖金是单位对王某全年工作情况的考核奖励，属全年一次性奖金。因而，需要首先确定该笔奖金适用的税率和速算扣除数，之后再计算其应纳税款。 第一，确定税率和速算扣除数 王某当月工资低于3500元的费用减除标准，故其每月平均奖金=[20220－（3500－3000）]÷12=1625元，对照工资、薪金所得税率表，确定适用税率和速算扣除数分别为10%、105。 第二，计算应纳税款 王某应纳税额=[20220－（3500-3000）]×10%－105=19500×10%－105=1845（元） 单位按低于购置或建造本钱价格出售住房给职工，职工因而而少支出的差价局部，属于个人所得税应税所得，按“工资、薪金所得〞工程比照全年一次性奖金的征税方法计算缴纳个人所得税。 职工因单位低价售房而少支出的差价局部，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造本钱价格的差额，但不包含住房制度改革期间免税的差价收益（）。 企业薪金收入 中央企业负责人薪金收入由基薪、绩效薪金和任期奖励构成，其中基薪和绩效薪金的60%在当年度发放，绩效薪金的40%和任期奖励于任期完毕后发放。关于当年度发放的薪酬，按照“工资、薪金所得〞工程，按月计征个人所得税。 中央企业负责人于任期完毕后获得的绩效薪金和任期奖励收入，按照全年一次性奖金计算方法，合并计算缴纳个人所得税。需要留意的是，目前适用这一规定的企业负责人范围较窄，仅为国资委治理的中央企业名单中的以下人员，除此之外，其别人员不得比照上述规定执行。 （1）国有独资企业和未设董事会的国有独资公司的总经理（总裁）、副总经理（副总裁）、总会计师； （2）设董事会的国有独资公司（国资委确定的董事会试点企业除外）的董事长、副董事长、董事、总经理（总裁）、副总经理（副总裁）、总会计师； （3）国有控股公司国有股权代表出任的董事长、副董事长、董事、总经理（总裁），列入国资委党委治理的副总经理（副总裁）、总会计师； （4）国有独资企业、国有独资公司和国有控股公司党委（党组）书记、副书记、常委（党组成员）、纪委书记（纪检组长）。 篇二：工资薪金所得个人所得税计算方法 工资薪金所得个人所得税计算方法 工资薪金，以每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额(从2023年9月1日起，起征点为3500元)。适用七级超额累进税率(3%至45%)计缴个人所得税。工资、薪金所得个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数； 工资薪金所得个人所得税计算方法 注：①表中所列含税级距、不含税级距，为按照税法规定减除有关费用后的所得额。②含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由别人(单位)代付税款的工资、薪金所得。例：王某当月获得工资收入9400元，当月个人承担住房公积金、根本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为3500元，那么 王某当月应纳税所得额=9400-1000-3500=4900元。应纳个人所得税税额=4900×20%-555=425元。 篇三：工资薪金个人所得税的征收与治理 工资薪金个人所得税的征收与治理 李延勇 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而获得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资薪金个人所得税的征收与治理的如何详细规定？ 应纳税额计算公式如下： 应纳税额＝【收入总额―（不征税收入＋三险一金）－费用扣除标准】×适用税率－速算扣除数 依照个人所得税法第六条第一款规定： 自2023年9月1日起，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 工资、薪金所得税目税率表： 依照个业所得税法第四条，以下各项个人所得，免纳个人所得税： 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、、技术、文化、卫生、体 育、环境保护等方面的奖金； 2、国债和国家发行的金融债券利息； 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （1）个人所得税法施行条例第十三条： 税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特别津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。 （2）征收个人所得税假设干咨询题的规定国税发【1994】089号（1994年3月31日） 以下不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本 人工资、薪金所得工程的收入，不征税； ①独生子女补贴； ②执行公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； ③补助费； ④差旅费津贴、误餐补。 （3）财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定咨询题的（财税字【1995】82号 1995年8月21日） 国税发【1994】089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，依照实际就餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、 薪金所得计征个人所得税。 （4）关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知 （财税[2023]8号） 自2023年3月7日起，生育妇女按照县级以上人民政府依照国家有关规定制定的生育保险方法，获得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。 （5）财政部 国家税务总局关于工伤职工获得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知（财税[2023]40号 2023年5月3日） ①自2023年1月1日起,对工伤职工及其近亲属按照工伤保险条例（国务院令第586号）规定获得的工伤保险待遇，免征个人所得税。 ②本通知第一条所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照工伤保险条例（国务院令第586号）规定获得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照工伤保险条例（国务院令第586号）规定获得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。 4、福利费、抚恤金、救济金； （1）个人所得税法施行条例第十四条： 税法第四条第四项所说的福利费，是指依照国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给 个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。 （2）国家税务总局关于生活补助费范围确定咨询题的通知国税发【1998】155号（1998年9月25日） 以下收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、 薪金收入征收个人所得税： ①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； ②从福利费、工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； ③单位为个人购置汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难不住性质的支出。 ④以上规定从1998年11月1日起执行。 5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费； 7、按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退