2023年资源税征收管理思考.docx

资源税征收管理思考 资源税是对我国境内开采矿产资源的单位和个人取得的级差收入而征收的一种税。为了合理开发利用矿产资源，调节资源级差收入，保护好资源和优化资源的配置，国家自1984年起对资源开采者或生产者开征资源税。近年来，随着我市经济快速开展，特别是房地产的快速开展和一些国际知名的大型水泥厂陆续登陆我市，我市资源税收入也呈现持续、稳定和快速增长的势头。据统计，从2022年到20xx年，我市的资源税征收情况为：2022年574万元、2022年803万元、20xx年965万元、20xx年2544万元、20xx年3833万元。资源税收入占当年收入的比例也由2022年的1.59%到20xx年的6.16%，资源税在整个地税收入中的地位不断提高。但是，由于多种因素的影响，我市的资源税的征收管理仍然存在不少漏洞，如果不及时采取措施加以解决，流失可能更大。因此，认真研究我市资源状况和资源税的税收征管现状，找出征管中存在的问题及原因，并提出一些切实有效的措施进一步加强资源税的征管已经成为摆在我们面前的一项重要任务。 一、xx市矿产资源现状 （一）目前xx市已探明的矿产资源有四类20种。 据xx市矿产管理部门提供的资料，我市目前已探测到的矿产资源有四类20种，一是有色金属矿原矿8种：岩金矿、银矿、铅锌矿、铜矿、锡矿、铋矿、镁矿、三水铝；二是黑色金属矿原矿2种：锰矿石、硫铁矿；三是其他非金属矿原矿9种：石灰石、白云岩石、河砂、粘土、重晶石、河卵石、砂岩、页岩、矿泉水；四是煤炭。 （二）目前xx市已开发的矿产资源有12种。 按照资源税条例及其实施细那么，目前xx市已开发的矿产资源有12种，分布广，储量丰富，开采潜力大，前景广阔。 1、岩金矿 主要分布在中里乡的平天山，储量350万吨，目前主要由国有企业龙头山金矿负责开采，现有7个XX县区，年开采量13万吨，每年可征资源税24.7万元，可开采27年左右，可征资源税667万元。 2、铅锌矿 主要分布在XX县区石龙镇、XX县区庆丰乡，储量360万吨，目前主要由个体老板联营开采，现有5个XX县区（铅矿2个、锌矿3个），年开采量3万吨，每年可征资源税7.5万元，可开采120年左右，可征资源税900万元。 3、锰矿石 主要分布在XX县区木圭乡，储量800万吨，目前主要由XX县区木圭锰矿负责开采，现有1个XX县区，年开采量5万吨，每年可征资源税2023万元，可开采160年以上，可征资源税1600万元。 4、重晶石 主要分布在XX县区麒麟山，储量285万吨，目前主要由个体老板联营开采，现有1个XX县区，年开采量5万吨，每年可征资源税15万元，可开采57年左右，可征资源税855万元。 5、矿泉水 主要分布在庆丰的六乌山、中里凉水山，储量80万吨，目前主要由个体老板联营开采，年开采量1万吨，每年可征资源税4万元，可开采80年左右，可征资源税320万元。 6、煤炭 主要分布在XX县区古樟和山北两个乡镇，储量385万吨，目前主要由个体老板联营开采，现有2个XX县区，年开采量2023万吨，每年可征资源税5万元，可开采38年左右，可征资源税190万元。 7、石灰石 主要分布在XX县区和XX县区，储量2023亿吨，目前有8个XX县区，年开采量202300万吨，每年可征资源税2022万元，可开采20230年左右，可征资源税20亿元，是所有矿产资源中储量和年开采量最大，每年可征资源税最多的一种，。目前各县、市、区都有开采。。 8、河砂、粘土、河卵石、砂岩、页岩这几种矿产资源，各县、市、区都有，储量达2023.86亿吨，年开采量530万吨，每年可征资源税870万元。 （三）目前xx市尚未开发的矿产资源。 到目前仍未开发的矿产资源有8种。银矿（储量114吨）、铜矿（储量2.22万吨）、硫铁矿（储量385.4万吨）、锡矿（砂锡，储量384.2万吨）、铋矿（储量1743吨）、镁矿（储量161万吨）、白云岩石（储量654万吨）、三水铝（储量202300万吨，全国储量最大，主要分布在东龙、蒙公一带）。如果这8种矿产资源都开采的话，每年可征资源税将500万元。 （四）xx市进一步大开发的矿产资源是石灰石。 石灰石储量2023亿吨，年开采量202300万吨，每年可征资源税2022万元，可开采20230年左右，可征资源税20亿元，是所有矿产资源中储量和年开采量最大，每年可征资源税最多的一种，主要分布在XX县区和XX县区。目前各县、市、区都有开采，现有8个XX县区，其中有3个大型矿山： 一是华润（xx）水泥的定详山（XX县区）XX县区和XX县区XX县区（地下石）。该公司在XX县区大岭乡投资建设的水泥生产工程方案总投资13亿元，设计建设两条日产5000吨水泥熟料生产线，工程全部完工后年产水泥熟料及成品360万吨，预计每年资源税可实现720万元，两条生产线均已建成投产，20xx年资源税900万元。在XX县区投资建设的水泥生产工程方案总投资21亿元，设计建设两条日产8300吨水泥熟料生产线，工程全部完工后年产水泥熟料及成品600万吨，预计每年资源税可实现1200万元，两条生产线均已建成投产，20xx年资源税1349万元。华润水泥公司在xx的两个水泥生产工程设计年产水泥熟料及成品960万吨，预计每年资源税可实现1920万元，设计30年的生产期。30年资源税可实现5.76亿元。 二是台湾（xx）水泥的黄练峡（XX县区）XX县区。该公司在XX县区黄练镇投资建设的水泥生产工程方案总投资35亿元，设计建设四条日产6000万吨水泥熟料生产线，工程全部完工后年产水泥熟料及成品960万吨，预计每年资源税可实现1920万元，工程分四期进行，每期一条生产线，第一期工程已于20xx年月8份开工，预计在202223年初全部完工，设计30年的生产期。30年资源税可实现5.76亿元。 仅华润（xx）水泥（两个矿山）、台湾（xx）水泥（1个矿山）每年可生产水泥1920万吨，预计每年资源税可实现3840万元，30年资源税可实现11.52亿元。 二、xx市资源税的征管现状。 （一）目前xx市资源税的管理情况。 从上表不难看出。20xx年资源税收入2544万元，比20xx年增收1579万元，增长163%；比1997年增收2238万元，增长7.31倍，年均增长91.42%；20xx年资源税收入2544万元，占当年税收总收入（6.31亿）的比重为4.03，而20xx年的比重为1.85。20xx年资源税收入3833万元，比上年同期增收1289万元，增长51%；占当年同期税收比重为5.16，即将超过房产税的比重，成为xx市地方税第四大税种。 20xx年xx市矿产资源开采使用量为1567万吨，应征资源税2936万元，已征资源税2531万元，占应征额的86.20%，比2022年增收了1801.4万元，增长246.90%，年平均增长82.30%。已征资源税占全年地方税收收入的比重也从2022年的1.59增长到20xx年的4.03；20xx年征收入库资源税382023万元，比上年同期增收1277万元，增长50.46%；其中：石灰石入库资源税2752万元，占入库总数382023万元的72.27%。 （1）石灰石征管情况 据统计，xx市20xx年石灰石开采量为202300万吨，主要分布在XX县区和XX县区，这两个县区20xx年开采量分别为52023万吨、134万吨，占全市开采量的64.4%（其中XX县区占51%，XX县区占13.4%）。建材工业如水泥厂、石灰厂等使用681万吨，建筑工程使用289万吨，其他使用30万吨。按照目前资源税的税收政策规定，20xx年全市应征石灰石资源税2022万元，已征1744万元（其中平南和覃塘分别为202320万元、268万元，共计1288万元），占应征额的87.2%，占全部资源税收入2544万元的68.55%，其中开采环节征收713万元，收购使用环节征收202331万元；20xx年征收入库石灰石资源税2752万元，占资源税入库总数382023万元的72.27%。。可见，石灰石已经成为我市所有应税矿产资源中开采、使用和税收收入最大的矿产资源。据调查，石灰石资源的大量开采和使用的主要原因是近年来我市房地产的迅速开展和一些大型建筑工程工程如：兴六高速公路、华电集团投资兴建的火力发电厂、华润水泥公司在平南和覃塘建造大型水泥厂、城市根底设施等在我市的兴建。 （2）粘土征管情况 20xx年全市的粘土开采量大约187.5万立方米，按1： 1.6比例换算，共计300万吨，应征资源税600万元，已征499万元，占应征额的83.16%，主要开采使用的是红砖厂、水泥厂。 （3）其他资源征管情况 ①据初步统计，20xx年全市河砂开采使用量大约133.3万立方米，按1： 1.5比例换算，约200万吨，应征资源税240万元，已征212万元，占应征额的88.33%，主要用于建筑工程方面。 ②对岩金矿、铅锌矿、锰矿石资源税的管理根本到位，20xx年收上资源税81万元。 ③对重晶石、矿泉水，开采量比较小，20xx年征收资源税分别为5.5万元和2万元。 （4）煤炭因多在深山开采且量少，加上税务部门的征管力量缺乏，对该资源的税收征管目前根本上处于“真空状态〞。 （二）目前xx市资源税的征管方法。 目前我市对资源税采取的征收管理方法主要有。查帐征收、核定征收、代扣代缴、委托代征。 1、对帐证健全，能够准确反映开采使用数量的单位如水泥厂、大型石场、金矿、锰矿石、铅锌矿开采企业采取查帐征收的管理方法。 2、对帐证健全，能够准确反映收购使用数量的单位如水泥厂、建筑工程公司采取查帐征收和代扣代缴相结合的管理方法。 3、对大型建筑工程工程使用的矿产资源如石灰石、河砂，采取委托建设单位（付款方）如工程工程指挥部代征资源税的管理方法。 4、对帐证不全，不能准确反映开采或收购使用数量的石场、石灰厂、砂场、红砖厂、个人承包的水泥厂等采取核定征收的管理方法。在核定其应纳税额的方式主要有： （1）1996年至2022年主要采用“定期定额法〞，即专管员简单粗糙估算纳税人每月开采量，据此定额征税。由于这种方法存在人为因素的局限性，根据有关资料统计显示，采用该方法核定纳税人的应纳税额一般不超过其实际应纳税额的20%，税负明显偏低。 （2）2022年至现在对石灰石开采主要采用“炸药定税法〞，即按开采产品中使用的炸药推算应税产品数量。这种方法比原来定期定额法效果明显，资源税收入明显增加，但需要提供炸药的公安部门密切配合，由于都是执法部门，在实际工作中需要公安部门配合必须花费较大的协税护税费用；另一方面现在开采者正在试用其它燃料和雷管等替代炸药开采，这又给原来的征收方法带来了许多实际困难。 （3）20xx年至现在对粘土主要采用“电量（燃料）实耗法〞，即按生产实际消耗电量（燃料）推算应税产品数量。这种方法比原来定期定额法税收大幅增加，实际效果很好。 （4）增值税倒算法，即根据缴纳的增值税税额倒算应税产品数量。这种方法一般是在稽查部门进行稽查时使用。 （三）xx市即将实现的资源税增长潜力巨大。 当前经济的快速开展，需要消耗大量的矿产资源，我市水泥行业即将迅速开展，更消耗大量的石灰石矿产资源。 一是华润（xx）水泥的定详山（XX县区）XX县区和XX县区XX县区（地下石）。该公司在XX