个人住房房产税制度研究税务学专业.docx

个人住房房产税制度研究 目 录 中文摘要 3 ABSTRACT 4 前 言 5 一、开征个人住房房产税的必要性分析 8 （一）财政层面，为改善财政状况，完善地方税体系 8 （二）经济层面，为稳定房价，加强房地产市场调控 10 （三）社会层面，为调节贫富差距，促进社会和谐 10 二、开征个人住房房产税的可行性分析 11 （一）开征具备法理基础 11 （二）开征具备经济条件 11 （三）开征技术条件逐步完善 11 （四）试点工作积累了经验 12 三、国外房产税制度及其对我国的启示 13 （一）美国房产税制度及其对我国的启示 13 1.美国房产税制度的主要特点 13 2.对我国的启示 14 （二）英国房产税制度及其对我国的启示 14 1.英国房产税制度的主要特点 14 2.对我国的启示 15 （三）韩国房产税制度及其对我国的启示 15 1.韩国房产税制度的主要特点 15 2.对我国的启示 16 四、我国开征个人住房房产税的难点及对策建议 17 （一）开征个人住房房产税的难点 17 1.纳税人不支持 17 2.申报方式单一造成的不便利 17 3.地方税收立法权的限制 18 （二）相应的对策和建议 18 1.加强理念引导 18 2.申报方式多样化 18 3.地方自主权扩大化 18 五、我国个人住房房产税方案设想 20 （一）个人住房房产税税制设想 20 1.纳税人 20 2.征税对象 20 3.计税依据 21 4.税率 21 5.税收优惠 21 （二）个人住房房产税征管方案 22 1.建立房地产登记制度和信息联网 22 2.建立个人纳税信用等级制度 22 3.赋予地方政府自主权 23 4.创新纳税申报方式 23 结 论 24 参考文献 25 中文摘要 随着改革开放征程的不断迈进，我国经济社会以举世瞩目的姿态快速发展，市场经济的发展带动了房地产市场的繁荣，近些年来房价更是大肆上涨。人们的收入水平也在不断提高，房地产成为高收入人群产生和积累财富的手段，由此造成了土地资源不合理利用、贫富差距拉大、社会不稳定等诸多问题。同时地方财政缺口较大，特别是“营改增”全面落实以来，地方财力缺失的严重程度进一步加深，地方政府亟需开辟新的税源，开征个人住房房产税。 本文通过结合当前现状，分析开征个人住房房地产税的必要性和可行性，阐明开征个人住房房产税目前具备的条件。借鉴美国、英国、韩国三个国家房产税制度的亮点，提出与我国实际情况相符合的经验启示。探究开征存在的难点，并提出相应的对策建议。最后对个人住房房产税制度研究，提出税制设想和征管方案的建议。 关键词：个人住房房产税 必要性 可行性 制度研究 ABSTRACT With the reform and opening-up, China's economic and social are developing rapidly in the world. The development of the market economy led to the prosperity of the real estate market. In recent years, house price is increasing speedily. The level of people's income is also rising. The real estate has become a means of producing and accumulating wealth in high-income people. That causes unreasonable utilization of land resources, the widening gap between rich and poor, social instability and many other issues. At the same time, the local fiscal gap is large. With "replacing business tax with value-added tax(VAT)" full implementation, the lack of local financial is more serious. Local governments need to open up new sources of revenue. Individual housing property tax need levy. In this article, by combining the current situation, analyze the necessity and feasibility of the introduction of individual housing property tax to levy. Illustrate that the conditions for which individual housing property tax is currently available. Highlights of real estate tax system from the United States, Britain, South Korea are borrowed. Put forward experiences with the actual situation. The levy is difficult and put forward the corresponding countermeasures and suggestions. At the end of the individual housing property, put forward ideas and suggestions of taxing regulation and supporting system. Key words: Individual Housing Property Tax; Necessity ; Feasibility; Tax System Research 前 言 一、 选题背景和意义 （一） 选题背景 今年3月，第十二届全国人大常委会立法规划向社会公布，正式将房地产税法列入此中，有望于2017年出台。 我国于1986年10月颁布《中华人民共和国房产税暂行条例》，开启了“对营业用房持有阶段征收房产税，但对个人所有的非营业用房则暂时免征房产税”的序幕。2003年初次提出对不动产开征物业税 2003年中共中央十六届三中全会在《关于完善市场经济体制若干问题的决定》中明确提出：“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。” ，并在2003年至 2007 年间，分两批在十个省市试点开始物业税“空转” “空转”是指非真实的资金循环，虽然没有实际征收物业税，但流程和真实征收物业税的流程一致，由财政部门、房产部门以及土地管理部门联合参与，统计物业数目，进行评估工作和税收统计调查。 运行。 近年来我国房价大肆上涨，上涨速度远远快于居民的收入增长速度，普通群众购房压力大，严重阻碍消费水平的提高和经济的发展。与此同时，我国居民收入差距正在日渐扩大，不公平的收入分配、不合理的资源分配等问题导致贫富差异较大。房地产作为个人财富的重要组成部分，也成为高收入人群产生和积累财富的手段，造成财产不平等程度加剧，威胁了社会的和谐安定。此外1994年分税制以来，中央与地方重新划分了财权和事权。财权在不断上移、事权却在不断下放，导致地方政府在处理公共事务中，担任重大角色，承担重要责任，但财力却无法得到保证、财政缺口较大，地方政府只能依赖土地出让，获取财政收入来弥补。特别是2016年5月全面落实“营改增”以来，缺口进一步扩大。地方主体税种流失，地方税收急剧萎缩，地方财力严重缺失。为进一步为地方财政聚集财力，为地方经济社会的发展提供财力支撑，地方政府亟需开辟新的税源。 为了抑制房价过快上涨、稳定经济社会发展，国务院于2010年在《关于2010年深化经济体制改革重点工作意见的通知》中初次明确提出进行房产税改革，并于2011年在上海、重庆两市率先启动房产税试点，开始对个人住房征收房产税。2013年十八届三中全会初次提出要“加快房地产税立法，并适时推进改革”，直接影响了既得利益格局，引发了社会高度关注和激烈争论，成为业内外热议的焦点。2016年1月正式发布推行《不动产登记暂行条例实施细则》，中央已将房地产税改革工作纳入了重要议事日程，开征个人住房房产税已是大势所趋。 （二） 选题意义 现阶段我国的房地产税收制度对个人住房征收房产税存在空白，征收个人住房房产税既有利于调节收入分配、促进社会公平，又有利于调控房价，营造规范有序的房地产市场，推进可持续发展。全面实行“营改增”后，个人住房房产税也为各地政府增加了税源，弥补了财政缺口。 本文将对个人住房征收房产税的必要性、可行性及开征的难点进行研究，并在国外经验借鉴的基础上，为开征个人住房房产税提供可行的对策建议和方案设计。 二、 写作方法和布局 （一） 写作方法 1.文献研究法 笔者查阅了海量研究房产税税收的有关文献，对资料进行了梳理和整合。了解了我国房产税的发展进程、现状以及国外的房产税制度，并结合我国房地产市场的有关资料，对我国个人住房房产税进行全面了解和研究。 2.比较分析法 通过对美国、英国、韩国等发达国家房产税制度的剖析和比较，结合我国的现实国情，学习和借鉴了对我国个人住房房产税适用的税收制度。 （二） 布局 全文共分为五个章节，分别对开征个人住房房地产税的必要性、可行性进行分析，对开征存在的难点进行阐述并提出对策建议，分析国外房产税制度并得出启示，最后对个人住房房产税进行税收制度设计和征管方案设计。 第一章为开征个人住房房产税的必要性分析。通过结合当前现状，分别从财政、经济、社会三个层面展开分析，指出地方税源不稳定，财政状况亟待改善；房价大肆上涨，房地产市场恶性发展；贫富差距较大，威胁社会稳定，由此提出开征的必要性。 第二章为开征个人住房房产税的可行性分析。从法理、经济、技术、试点经验四个层面进行分析，结合现实情况，阐明开征个人住房房产税目前具备的条件。 第三章将分析国外发达国家的房产税制度并得出的启示。这一章主要借鉴了美国、英国、韩国这三个国家房产税制度的亮点，结合我国国情，将提出与我国实际情况相符合的经验启示。 第四章将对开征存在的难点进行阐述并提出对策建议。目前开征个人住房房产税还存在诸多难点，本文主要分析了纳税人不支持、申报方式单一以及地方税收立法权限制这三个方面，并提出相应的解决建议。 第五章将对个人住房房产税进行税制设想和征管方案设计。通过上述的一系列分析，从纳税人、征税对象、计税依据、税率、税收优惠五个方面提出税制设计的建议，并提出诸如建立房地产登记制度和信息联网、建立个人纳税信用等级制度等征管建议。 一、 开征个人住房房产税的必要性分析 房产税是国家向产权所有人征收的，一种以房产作为课税对象的财产税，是属于房地产保有环节的一个税种。个人住房房产税是房产税当中的一部分，它是以个人自住房屋作为征税对象，对房屋的所有者每年按住房市场评估价值的一定比率征收的一种财产税。 （一）