2023年加强事业单位内部控制制度建设.docx

加强事业单位内部控制制度建设 　 加强事业单位内部控制制度建设 　 ：事业单位在内控制度建设方面落后于企业。文章借鉴企业内控制度的做法，结合事业单位的实际，从建设事业单位内部控制制度的目标和必要性出发，针对事业单位内控制度方面存在的问题和缺乏，采用目前国际趋同的五要素框架，对内控制度的建设提出了建议和措施，通过对五要素的设想来完善事业单位的内部治理、约束和管理，以促进事业单位更为健康快速地开展。 　　 关键词：事业单位；内控制度；加强建设 　　 一、事业单位内控制度建设的目标和必要性 　　 单位制定内部控制制度的目标是为了合理保证单位经营管理合法合规、资产，平安、财务信息及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进单位实现开展战略，它是一个由单位管理层及全体员工共同参与、实施的一个动态管理过程，涉及单位正常运作的方方面面。 　　 通过制定和执行内控制度，可以保证各项工作有章可循，防止和减少工作中的随意性；通过内控制度的建立和实施，可以防止和减少财产物资被损坏、浪费和贪污、挪用等不合理不合法等问题的发生；通过内控制度的制定和实施，可以加强部门内、外部的牵制和制约，有效防止错误和弊端的发生；通过内控制度的制定和实施，可以保证依法理财工作顺利实施……总之，各单位可以通过内控制度的建设和实施，实现自我约束和“自律〞，以保证信息质量的及时和准确，改善单位的经济活动状况。 　　 二、事业单位内控制度目前存在的问题和缺乏 〔一〕内部控制意识不强，领导不够重视 　　 长期以来，大局部事业单位的领导对内控制度存在着认识上的偏差，没有认识到制定内控制度的重要性和必要性，这直接导致了单位内控制度建设不健全，业务操作流程等方面存在着很大的随意性。内控制度是一个全员参与的过程，但是有的单位往往没有将内控制度面覆盖到单位的所有人员和所有业务环节，有的单位为了应付检查，即使制定了内控制度，也没有从单位的实际情况出发，往往流于形式，没有很强的指导性、操作性。 〔二〕组织机构设置不完善，人员素质有待提高 　　 组织机构的设置既要具备互相牵制，又要满足不相容职务相别离的条件，有的事业单位由于编制、结构等问题，往往无法建立相互制衡又防止权责脱节的内控组织机构体系；有的单位人员素质偏低，法制意识特别是内控意识淡薄，有法不依，有章不循；财务工作是内控制度的主要方面，而有的单位局部会计人员甚至没有从业资格证书，多数单位财务人员在专项资金的管理中只是承当了会计核算和资金支付等简单的效劳性工作，对单位各项经济活动只能做到事后反映，无法从专业性、政策性、职业道德等方面保证财务工作的执行和监督力度，这必然直接导致内控制度执行不力，形同虚设。 〔三〕资产管理不标准，预算控制措施不力 　　 单位内部在国有资产实物管理和财务管理方面存在着严重脱节，有的单位甚至没有完整的资产明细台账，往往出现有账无物、有物无账的现象，期末盘点也只是走过场或者是多年不清查，资产闲置和盲目购置的现象时有发生，有的单位资产报废不按照规定的程序进行，致使国有资产流失严重，资产的清查盘点及处置没有形成制度化、经常化。事业单位的全部财务收支均应纳入预算管理，但有的单位为了谋取一些利益，将局部预算外资金体外循环。年初预算编制粗糙，没有切实考察单位的实际情况，在执行的过程中使年初预算与单位内部的各项预算不相匹配，难以保持一致，使得预算执行刚性缺乏，随意调整、追加预算的情况时有发生。 〔四〕内部信息沟通不畅，导致效率低下 　　 许多单位不同层面之间缺乏沟通的平台，没有建立双向沟通机制，同级部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差，难以形成人人参与内部控制活动的气氛，好的工作建议及实践经验很难在单位内部进行及时传递，内部、外部的信息难以共享，导致工作效率低下。 〔五〕内控的监督环节有待建立和完善 　　 目前由于事业单位编制结构人员等的因素，根本上没有设置专门的内部审计机构，财务部门往往承当着执行者和监督者的双重身份，这无疑使内控制度失去了内部监督功能；有的单位虽然设立了内审机构，但常常因为它受控于单位，独立性不强，不能公正、如实地反映审计情况。而外部审计如财政、审计部门的审计工作，也往往是注重某一专题的检查，不会对单位的内控制度进行监督和指导。 　　 三、强化事业单位内部控制制度建设的措施 〔一〕加强内部环境建设，营造良好的气氛 　　 首先要提高领导层对内控制度的重视程度，这是加强内控制度建设的重要条件。只有思想上重视了才会认真组织人员立制度、抓落实，同时要明确领导层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。其次单位应结合业务特点和内控要求设置内部机构，明确职责权限，将权利和责任落实到各个责任部门，这将有利于提升管理效能，保证单位内部信息畅通。单位应设置独立的内审部门，配备专职的内审人员。最后要注重人力资源培训和爱岗敬业的文化建设。人是一切的根本，加强对职工的培训和教育、提高职工的整体素质、加强法制教育和团队协作精神的倡导将有利于内控制度的贯彻和落实。 〔二〕加强财务风险评估，建立财务状况预警机制 　　 目前有相当局部的事业单位举债投资和建设，必须在思想上树立风险意识，采用定性和定量相结合的方法，对财务运作中潜在风险预警预报，提出控制措施，将可能萌发的财务风险予以化解。 〔三〕切实加强内部控制，对各项业务和事项实施有效控制 　　 首先要根据岗位设置实行不相容职务别离制度，实现内部牵制，明确各岗位职责和权限，一些岗位应采用轮岗制度，相互监督相互制约，形成有效的制衡机制。其次要强化会计根底工作，制定适合本单位的财务制度，明确会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计工作的监督职能。再次要加强实物资产的控制，大件资产的购置要严格执行政府采购制度，完善资产的采购、入库、领用等手续，明确管理责任，建立严格的资产清查、报废报损制度，保证国有资产的平安和完整。最后要强化预算控制，严密编制预算，严格监控预算开支，进一步强化预算的刚性约束。 〔四〕建立良好的沟通平台，保障信息传递畅通 　　 上下级之间建立平等的双向沟通机制，注重不同部门的协调和配合，有利于各项工作的顺利开展。加大对事业单位管理软件开发和维护，将内控制度注入单位信息网络系统之中，通过信息系统来实现业务管理和财务管理的结合。 〔五〕通过内部监督揭示内控缺陷，建立有效的鼓励机制 　　 内部监督是实施内控的重要保证，通过日常监督与专项监督的结合，发现内控制度运行中的缺乏和缺陷，及时向领导层反映发现的问题并予以整改。通过对内控制度的定期或临时的检查和考核，与责任人员的考核与奖惩相结合，才能最大程度地保证内控制度行之有效。 〔作者单位：江苏省南通市工贸技工学校〕