2023年企业销售及收款内部控制存在问题及对策.doc

企业销售及收款内部控制存在问题及对策 　 15 - 　山州美销售及收款内部控制存在的问题及对策 　目 录 　 TOC \o 1-3 \h \z \u 【】 - 2 - 　 引言 - 2 - 　 一、山州美销售及收款内部控制相关概念 - 2 - 　 (一)收入具有以下特点 - 3 - 　 (二) 山州美销售与收款内部控制的研究意义 - 3 - 　 二、销售与收款循环涉及的主要业务活动 - 4 - 　 (一).接受客户订购单 - 4 - 　 (二).批准赊销信用 - 4 - 　 (三).按销售单供货 - 4 - 　 (四).向客户开具账单 - 4 - 　 (五).办理和记录现金、银行存款收入 - 4 - 　 (六).办理和记录销售退回、销售折相与折让 - 5 - 　 〔七〕.提取坏账准备 - 5 - 　 〔八〕.注销坏账 - 5 - 　 三、山州美销售与收款的风险 - 5 - 　 四、销售与收款内部控制的局限性 - 6 - 　 (一〕销售与收款机构控制的局限性 - 6 - 　 (二〕销售与收款局限性的弊端 - 6 - 　 五、山州美销售与收款内部控制存在的问题 - 6 - 　 (一〕销售与收款内部控制环境方面存在的问题 - 6 - 　 1、权利和责任的分配不合理 - 6 - 　 2、所有权与经营权未完全别离 - 7 - 　 3、员工的职业道德和价值观问题 - 7 - 　 〔二〕销售与收款风险管理机制方面存在的问题 - 7 - 　 1、没有建立完整的客户档案 - 7 - 　 2、缺乏独立的信息管理部门 - 7 - 　 3、不注重客户开发和信用管理 - 8 - 　 〔三〕销售与收款内部控制具体环节存在的问题 - 8 - 　 1、销售费用管理问题 - 8 - 　 2、授权问题 - 8 - 　 3、应收账款控制问题 - 8 - 　 4、不重视销售合同的管理 - 9 - 　 六、改良山州美销售与收款内部控制的对策 - 9 - 　 〔一〕明确销售与收款内部控制目标 - 9 - 　 〔二〕明确销售与收款内部控制目标 - 10 - 　 1、有效性 - 10 - 　 2、审慎性原那么 - 10 - 　 3、全面性原那么 - 10 - 　 4、及时性原那么 - 10 - 　 5、独立性原那么 - 10 - 　 〔三〕销售与收款内部控制具体加强措施 - 10 - 　 1. 销售与收款内部控制环境方面的改良 - 10 - 　 2、销售与收款风险管理机制方面的改良 - 12 - 　 3、山州美销售预收款内部控制具体环节的改良 - 12 - 　 4、客户相关方面的改良 - 13 - 　 参 考 文 献 - 14 - 　【】：为了使得当今山州美管理得到有效实施，需要完善的内部控制制度的运行。山州美为了能够得到更好适应现代经济社会的开展需要，到达一定目标，强而有力的内部控制制度是非要必要的。山州美为了到达一定的利润水平、销售业绩，很多时候无视了收款和销售之间的内部控制，而收款和销售是山州美管理绩效中重要领域。本篇文章首先介绍了山州美销售与收款内部控制的一些概念，之后通过一些对山州美销售与收款之间内部控制所存在的问题及产生的原因，然后再结合制度实施中存在的实际的问题，根据实际问题来分析销售与收款内部控制制度的局限性，然后提出一定的治理方案，建立比拟完善的内部控制的措施，从而使得内部控制到达一个最正确效果。 　关键词：内部控制 销售与收款 风险 局限性 治理对策 　引言 　销售与收款业务主要包括市场调查与研究，产品与劳务提供方案，决定销售价格，编制销售预算，销售作业的管理控制等。销售及收款遇到问题、风险及局限性，山州美就必须制定相应的对策，建立强有力的内部控制制度。 　一、山州美销售及收款内部控制相关概念 　 内部控制是指单位为到达一定的目标，通过安全、完整的资产，正确、可靠的会计信息资料，使得单位的经营方针得到贯彻执行，确保单位经营活动的经济性、效率性和效果性而对业务活动进行组织、制约、考核、调节的方法和措施。 　(一)收入具有以下特点： 　1.山州美收到的钱是从山州美的每天经营活动中得到的。 　2.表现为山州美资产的增加，或者是山州美负债的减少，也可以是增加和减少同时存在。 　3.所获得的资金能致使所有者权益的增加。 　4.山州美收到的钱仅仅是包括山州美经济利益的增加，不包括为第三方或者是客户代收的。 　(二) 山州美销售与收款内部控制的研究意义 　 一个山州美经营活动最重要和最关键的环节是销售。山州美要实现利润最大化靠的就是销售收入，它也是给予山州美其他业务最重要的资金支持，是山州美生存开展的关键。如果一个山州美在销售与收款这个重要的环节出现问题，其会直接影响到山州美兴衰存续。 　 山州美销售与收款进行的一系列活动。首先要进行市场方面的推广、销售合同的谈判和签订、给客户提供一定的效劳、发货、开出发票，从而以此确定应收账款。所以，山州美如果没有一个强有力且程序标准的内部控制制度的话，在实施上述各个环节中就会出现问题和错误，导致山州美管理层的管理失效，山州美的效益减少，最严重的后果就是致使山州美面临破产。由此可见，一个良好且程序化标准的内部控制制度对山州美至关重要。同时，也能激发员工的积极性，提高工作效率，为山州美实现利润最大化打下良好的根底。 　俗话说，顾客就是上帝。山州美的销售收入最主要的来源是客户。但市场经济是信用经济，假设一个客户失去信用，不是山州美没有盈利能力，而是客户拖欠账款，山州美销售额回收不力，导致山州美财务风险。因此，对于信用度相对低、客户档案不健全的山州美收益相对减少，收款风险大，坏账增加，所以，山州美销售与收款的内部控制制度起着至关重要的作用。 　总结，在销售与收款环节建立良好且强有力的内部控制对整个山州美来说是至关重要的。 　二、销售与收款循环涉及的主要业务活动 　(一).接受客户订购单 　 客户对一些货物提出订货的要求、接受劳务的申请，是销售与收款循环的起点。订货单的合法有效是在符合山州美管理层相关标准是才被认同。 　(二).批准赊销信用 　 信用管理部门在收到销售单后，应对销售单和客户赊销信用额度及所欠的账款余额进行比拟。 　(三).按销售单供货 　 山州美一般规定仓库应在收到审核通过的销售单进行发货，审核批准的销售单，第一联由仓库保管，作为之后发货依据。 　(四).向客户开具账单 　 在开具发票时，应按要求开具，尽量防止重复、错误计价、遗漏等问题，如何降低这类风险，应遵循以下程序：(1)在开具销售发票之前，应检查装运凭证和授权批准的销售单是否真实、独立存在；(2)销售发票上的金额应按照已批准授权的价目单开具；(3)检查销售发票上的金额和计算是否正确；(4)对于装运单上的商品总数和销售单上的商品总数进行比拟。 　 (五).办理和记录现金、银行存款收入 　 在办理和记录现金、银行存款收入时，应最先考虑货币资金是否存在失窃的可能性。在处理货币资金收入时，应该将全部货币资金都必须及时、如数地记入库存现金、银行存款日记账或应收账款的明细账中。 　 (六).办理和记录销售退回、销售折相与折让 　 对于销售退回、折让等事项时，必须经过授权、批准，确保办理此事相关的部门和职员各尽其责。 　 〔七〕.提取坏账准备 　 坏账准备提取的数额，应该能够将山州美无法收回的销售款抵补掉。 　 〔八〕.注销坏账 　 对于山州美因经营不善、法人代表死亡、山州美宣告破产等原因而出现的坏账，应在审批后及时作出会计调整。 　三、山州美销售与收款的风险 　 商品与劳务的赊销、赊供在当今中国已成为经济开展中的一个根本现象，而由此产生的结果，在一方面使山州美产品的出处扩大了范围，产品的销售收入得到了增加，并且提高山州美竞争能力和经济效益；另一方面，伴随着应收账款的增加，也就意味着提高了山州美经营风险。 　山州美为了在同行业中占有一定地位，除了要提高商品质量、改善售后效劳外，还要运用赊销手段来扩大销售范围，有赊销的行为就必定存在应收账款。 　在我国，商品与劳务的赊销、赊供已经是经济开展中的一个根本情况。为了扩大山州美产品的销路，提高山州美销售收入及经济效益，商品、劳务的赊销是一个重要方法，其结果，不仅提高经济效益同时也增加了经营风险。由于这种方法的普遍适用，不少山州美因为应收账款的的增多，占据总资产很大比例，严重影响了山州美的正常资金营运，应收账款的增加，也就意味着坏账的增加。所以，为了确保应收账款的收款款项的安全，降低财务风险，山州美有必要制定合理有效的、符合山州美实际的管理方法，并且增强对销售与收款各环节的风险管理，特别是做好应收账款的事先预防、事中监督和事后管理。 　四、销售与收款内部控制的局限性 　(一〕销售与收款机构控制的局限性 　许多山州美用销售产品的数目来促进产品的生产，又用销售来促其山州美的开展。山州美销售人员是山州美销售与收款各个环节的联通者，在销售产品、收取货款方面非常重要，尤其是对应收账款的催收和回收等。 　(二〕销售与收款局限性的弊端 　山州美在销售与收款环节中存在普遍以下现象：1、个别销售人员携款潜逃等损公利己或犯罪现象；2、销售人员以“账款收不回来〞为借口，把已收回的大量资金留在自己手上；3、销售人员有销售与回款不一致的现象；4、销售人员有瞒报、漏报应收账款回款的现象。 　五、山州美销售与收款内部控制存在的问题 　(一〕销售与收款内部控制环境方面存在的问题 　1、权利和责任的分配不合理 　有些山州美为了减少本钱，让员工身兼数职，不去防止不相容职务的发生，这样使得内部员工和外面人员之间出现舞弊的现象，使得山州美处于不利的地位，影响山州美收益。 　2、所有权与经营权未完全别离 　山州美经营者的决策及活动应该由山州美的所有者进行监督，现代山州美应实行所有权和经营权别离的制度，但现在大多山州美所有者就是山州美经营者，有关制定决策及其他经济活动都是由一人决定，这样容易影响山州美领导者作出缺乏合理的判断，作出有损山州美的事情。 　3、员工的职业道德和价值观问题 　员工是一个山州美的主体，一群好的员工会使山州美走向美好，而懒惰有私心的员工那么会使山州美走向没落。所以，山州美在选择和管理员工的问题上一定要多加注意。员工的好坏取决于他本身的道德观念和他进入山州美所处的环境、价值观念的影响，也取决于他是否有好的领导管理培养。比方身兼数职的员工就会受不了利益的诱惑而做出错误的判断，做出不道德甚至违法的行为；过于注重业绩的员工也会因为自己的私心而做出一些错误的行为。 　〔二〕销售与收款风险管理机制方面存在的问题 　1、没有建立完整的客户档案 　客户档案包括客户的根本资料、信用资料、以往交易资料等，是信息管理和风险管理的根底。在销售与收款环节中，客户的档案的是重要的资料。山州美一旦想与一个客户合作，就必须先调查其档案，再认真思考合作的必要性和可行性。客户档案的完不完整，关系到山州美应收账款能不能及时收回、山州美会不会错失信誉高的客户的长期合作等，非常重要。 　2、缺乏独立的信息管理部门 　了解市场需求和客户需要，是山州美提高竞争力和开展的客观前提。山州美信用部门应通过对市场及时全面了解，及时掌握最新市场动态，竞争对手的信息，以及客户的需求，从而开辟新的市场渠道。有些山州美常常在销售部门内部设置信息部门，往往会使得来的信息可依据性很低；而与客户建立良好关系的是销售内部销售人员而非山州美本身，假设是销售人员有私心带走客户使山州美失去效益。因此，应设置独立的信息管理部门。 　3、不注重客户开发和信用管理 　〔1〕作为山州美经营者，自是希望客户越多越好，生意也越