2023年大学会计内部管理制度建立.docx

大学会计内部管理制度建立 高校内部会计控制是高校党委、行政为了确保学校教育事业活动有秩序地和有效地运行，维护国有资产的完整性，提高会计信息的真实性和准确性，而制定的一系列组织、方案和调节、控制的一系列会计制度。在我国高校办学规模不断扩大，办学资金来源渠道日益拓宽，开支工程不断增加和金额越来越大的情况下，建立健全高校内部会计控制体系的问题已日益迫切。笔者就高校会计内部控制的特征、目标、应遵循的原那么、内容、方法、测试及评价作一分析。 一、高校会计内部控制的特征 1.高校会计内部控制的范围主要是能够使用价值形式，即可以用货币计量的高校各项经济活动。 2.高校会计内部控制的根本手段是会计处理程序及其他会计控制标准。 3.高校会计内部控制的主要目的是保证高校各项经济活动的执行符合高校党政管理者的要求，保证高校资产的平安、完整，并向高校主管部门、财政、税务、银行等相关单位提供真实、可靠的会计信息。 二、高校会计内部控制的目标 1.确保国家财经法律、法规、规章、制度的贯彻执行 制定内部会计控制制度，首要目标是为各高校严格执行国家财经法律、法规、规章、制度提供制度保证。 2.保护高校资产平安和完整 财产物资是高校进行经营管理活动的物质根底。通过建立和完善内部会计控制制度，防止和减少贪污盗窃行为和舞弊行为的发生，实现保护财产物资的平安和完整的目的。 3.促进高校经营管理水平的提高 会计工作是经营管理工作的根底。通过建立健全内部会计控制制度，不断完善与会计工作相关的岗位责任制，标准经营管理行为，强化管理工作，防范经营风险，提高经济效益，实现经营目标。 4.促进会计信息质量的提高 会计信息质量直接关系到高校经营决策的科学性和有效性，也影响着国家宏观经济决策。建立健全内部会计控制制度，加大对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和管理力度，以便能及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题，提高会计信息质量，真实、完整地反映单位经营管理活动。 三、高校内部会计控制制度应遵循的原那么 1.合法合规性原那么。高校内部会计控制制度的建立，首先必须遵循合法合规性原那么，力求将每一项经济业务活动控制在合法合规的范围内展开。如一切会计凭证都必须由会计人员认真审核，把不合法合规的经济业务坚决予以揭露和制止等。 2.全员性原那么。这一原那么包含两层含义。第一层含义是指内部会计控制涉及高校内部的所有教职员工。内部会计控制涉及高校的每个部门和每个教职员工。高校的每个教职员工既是内部会计控制的主体，又是内部会计控制的客体；既对所承办的业务实施控制，又受到其他人员或制度的监督与制约。因此，必须充分调勳每个部门和每个教职员工的主动性和积极性，做到人人、事事、时时都在进行内部会计控制。第二层含义是指内部会计控制对所有教职员工的广泛约束力。内部会计控制制度对高校的每个教职员工都有效，每个教职员工都必须无条件地遵循并执行，任何教职员工都无权游离于内部会计控制制度之外。高校内部会计控制制度一旦实施，就必须上至最高管理者，下至教职员工，做到人人遵守，个个执行。 3.权责对应原那么。即对一个部门和一个人员，在授予其权力的同时，必须明确其相应的责任，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力，并且做到责任与利益挂钩，过失与处分对等。 4.全面性原那么。内部会计控制贯穿于高校经济管理的各方面、各环节，对高校的经济管理活動进行全面的会计监督与会计控制。它不仅包括高校的最高管理者用来进行授权与指挥、从事经济管理活動的各种方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序，还包括为高校经济管理活動进行决策、方案、控制和评价而制定的各种规章制度。据此制定劣涵盖高校经济管理活動各环节的、全面的内部会计控制制度，找出各经济业务处理过程中的关键控制点，并将内部会计控制制度落实到高校的决策、执行、监督与反响等环节，保证高校经济管理活動的顺利进行。 5.不相容职务别离原那么。即健全的内部会计控制制度应当保证高校内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工、坚持不相容职务相互别离，确保不同机构和岗位之间权责清楚、相互制约、相互监督。如：“出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账户的登记工作〞等。常见的不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。 6.本钱效益原那么。从全面性的角度来讲，高校内部会计控制的控制环节和关键控制点越多，采取的措施越复杂，控制越严密，其控制效果越好。但高校建立、维护、修订内部会计控制的政策、程序、措施等，都必须付出一定的代价，高校内部会计控制的环节越多，控制措施越复杂，那么支付的内部会计控制本钱也就越高，这就是内部会计控制的本钱效益问题。即各种内部会计控制的方法与程序的本钱不应超过错弊可能造成的损失。这就要求：第一，高校在内部会计控制中必须运用科学的方法，以较小的控制本钱和管理本钱获得较好的经济效益，保证实施内部会计控制所花费的代价低于因此而获得的效益。第二，高校在建立内部会计控制制度时，必须考虑重要性原那么，即要有目的、有重点、正确而精心地选择控制点，使控制点适度与合理，同时还需努力降低内部会计控制中的各种消耗，在保证内部会计控制制度的有效性的前提下，改进控制方法与手段，提高高校内部会计控制的效率。 7.适时性原那么。高校内部会计控制制度是一个动态的过程，应当随内外部环境的变化而变化。制度不是僵死的教条，一经制定就永不改变，与业务相关的法律法规经过修订后，高校也应根据这些变化，与时俱进地对制度进行修订和完善，使之更好地发挥监督和控制作用。 四、高校内部会计控制的内容 一个有效的高校内部会计控制制度应包括以下内容： （一）控制环境 控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。任何高校的内部都存在于一定的控制环境中，它是一种气氛，塑造高校文化，影响高校教职工的控制意识和实施控制的自觉性。影响高校控制环境的因素有： 1.高校管理者的素质和对控制的认识。管理者主要是高校书记、院长、副书记、副院长等高层领导人。素质主要是政治、文化、技术、职业道德和品行等素质。管理者素质的上下，直接影响高校经营管理行为和内部控制活动，进而影响高校经济和管理效益。管理者应具有较高的素质，对内部控制的重要性，控制的内容和方法等有一个正确的认识，否那么，内部控制就难以开展。 2.高校的整体素质。高校素质是构成高校开展要素的质量和高校组织管理能力的综合表现。它包括师资、教育水平和经营管理三方面的素质。高校整体素质的好坏，与高校内部控制能力和控制效果直接有关，成为高校实施内部控制的重要条件。 3.高校组织结构。先进的组织结构是实施内部控制的组织保证，现代高校的组织结构包括党委会、党政联席会、院长会、财务负责人以及科学的职能部门等管理组织层次。各层次的组织均拥有不同的权限，保证层层控制高校的教学活动，保证高校正确地进行决策。 4.高校精神文明建设。高校必须努力进行社会主义精神文明的建设，这是贯彻执行高校内部控制制度的必不可缺的条件。 5.高校管理信息系统。搞好高校内部控制，必须有一个良好的高校管理信息系统。这个信息系统应包括高校教学和管理活动的中的人力、物力、财力配置及其在各环节中的流动信息。在这个信息系统中，应将财务决策、控制及会计信息系统作为高校管理信息系统的核心，用价值形式全面控制全部经济活动。这样可使高校全面及时掌握各管理环节状况及其效果，提高高校内部控制效率。 （二）会计系统 会计系统是指高校为了汇总、分析、分类、记录、报告高校交易，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的一套会计方法和记录报告制度。一个有效的会计系统应能做到以下几点：确认并真实记录高校所有的交易经济业务；及时且充分具体地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类。正确计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值。确定交易发生的期间。在会计报表上客观公允披露交易及相关事项。 五、高校会计内部控制的方法 完善的高校内部会计控制应该是—种全方位、多层次、顺序递进的多重会计控制防线，包括： 1.授权控制。授权控制要求高校明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，高校的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人也必须在授权范围内办理业务。具体来讲，就是指在某些财务会计活动发生之前，高校各级工作人员必须经过授权和批准，否那么，就不允许接触这些经济业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制。授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责，以加强工作的责任心。授权控制有一般授权和特殊授权两种情况，一般授权是授予有关人员处理正常范围内的经济业务权限。特殊授权是授予他们处理超出一般授权范围的特殊业务的权限。例如：副院长在分管工作范围内有一万元以内的审批权，有权根据实际情况做出处理，对于金额超过一万元的业务虽在分管工作范围内但必须经过分管财务的副院长批准，而金额超过五万元的业务还需院长批准。前者即为一般授权，而后者为特殊授权。 2.不相容的职务必须分工控制。指对不相容的职务必须分工负责，不能由一个人同时兼任。这一控制方式使经济业务处理有关人员能够相互制约。所谓不相容职务，是指高校内部某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就会增加发生过失和舞弊的可能性，或者增加发生了过失和舞弊以后进行掩饰的可能性。对于不相容职务进行分工负责，可以防止过失，堵塞漏洞，对于保护财产平安起着积极作用。根据相容职务分工控制的要求，一项经济业务至少不能由一个人从头到尾进行处理。不相容职务的分工控制主要包括以下几个方而的内容：某项经济业务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应分工；执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应分工；执行某项经济业务的职务和该项经济业务的记录职务应分工；保管某项财产物资的职务和对该项财产物资进行记录的职务应分工：保管某项财产物资的职务和对于该项财产物资进行清查的职务应分工；记录总账的职务和记录明细账的职务、记录总账的职务和记录日记账的职务应分工。 3.业务记录控制。在经济业务发生以后，必须按一定的程序记入会计系统。所谓业务记录控制，即在经济业务进行会计账务记录时必须采取一系列的措施和方法，以保证会计记录的真实、及时和正确。业务记录控制的根本目的是要确保会计信息系统对高校内部和高校外部所提供的会计信息的可靠，因此，业务记录控制也称为可靠性控制。业务记录控制的措施和方法是多方面的，主要包括以下几项内容：原始凭证必须经过专人审核，只有经过审核的原始凭证方能作为会计记录的原始依据；记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有的记账凭证应附有原始凭证凭证必须连续编号，凭证的使用必须按编号次序使用，领用空白凭证必须经过登记；凭证正、副联必须一次复写填制，各联必须注明用途，严格按规定的用途使用各联，报废凭证各联必须注明报废字样，合并一处按规定妥善保管建立定期的复核制度，定期对凭证的填写、记账、过账和编制报表的工作进行复核；建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账核对制制；建立完善的凭证传递程序。凭证传递程序应该有利于各个部门的相互制约和相互联系；业务经办人员在处理有关业务时，必须签名、盖章，以备以后追溯责任。 4.财产平安控制。要求高校限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核时、财产保险等方法和