2023年建立内部控制体系.doc

建立内部控制体系 　 建立内部控制体系 　内部控制设计—根本原那么　1. 相互牵制原那么 　　相互牵制原那么，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的部门〔或岗位〕分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。 　不相容职务相互别离控制有以下几项内容： 　　x 授权批准职务与执行业务职务相别离； 　　x 执行业务职务与监督审核职务相别离； 　　x 执行业务职务与会计记录职务相别离； 　　x 财产保管职务与会计记录职务相别离； 　　x 执行业务职务与财产保管职务相别离。 　　2. 授权控制原那么 　　授权控制原那么，是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规那么和检查标准，以使职、责、权、利相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查。授权体系包括： 　　1) 授权批准的范围 　　企业所有的经营活动一般都应当纳入授权批准的范围。 　　2) 授权层次 　　授权应当是区别不同情况分层次授权。根据经济活动的重要性水平和金额大小确定不同的授权批准层次，有利于保证各种管理层和有关人员有权有责。 　　授权批准在层次上应当考虑连续性，要将可能发生的情况全面纳入授权批准体系，防止出现真空地带。当然，应当允许根据具体情况的变化，不断对有关制度进行修正。 　　3) 授权责任 　　被授权者应能够明确在履行权力时应对哪些方面负责，防止授权责任不清，出现问题又难咎其责的情况发生。 　　4) 授权批准程序 　　企业的经济业务既涉及企业与外单位之间资产与劳务的交换，也包括在企业内部资产和劳务的转移和使用。因此，每类经济业务都会有一系列内部相互联系的流转程序。所以，应规定每一类经济业务的审批程序，以便按程序办理审批，防止越级审批和违规审批的情况发生。 　　3. 本钱效益原那么 　　贯彻本钱效益原那么，即要求在实行内部控制花费的本钱和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否那么应舍弃该控制措施。 　　4. 整体结构原那么 　　企业内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。换言之，各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成企业内部控制的整体架构。这就要求，各子系统的具体控制目标，必须对应整体控制系统的一般目标。 　2. 不同类型的内部控制的制度形式 　我国内部控制制度的制定模式应以政府模式为基调，适当引入市场规那么。随着市场经济的完善和开展，逐步扩大市场权力份额，并按照交易费用原那么，合理地调整与市场的权利结构，最终到达均衡状态。 　3. 内部控制设计—控制手段〔一〕按照控制内容为标志，可划分为一般控制和应用控制 　　1.一般控制 　　一般控制，是指对企业经营活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制，因而亦称根底控制或环境控制。它包括组织控制、人员控制、业务记录以及内部审计等项内容。这类控制的特征，是并不直接地作用于企业的生产经营活动，而是通过应用控制对全部业务活动产生影响。 　2.应用控制 　　应用控制，是指直接作用于企业生产经营业务活动的具体控制，因此亦称业务控制，如业务处理程序中的批准与授权、审核与复核、以及为保证资产安全而采用的限制接近等项控制。这类控制的特征，在于它们构成了生产经营业务处理程序的一局部，并都具有防止和纠正一种或几种错弊的作用。 　　〔二〕按照控制地位为标志，可划分为主导性控制和补偿性控 　1.主导性控制 　 　主导性控制，是指为实现某项控制目标而首先实施的控制。如凭证连续编号可以保证所有业务活动都得到记录和反映，因此，凭证连续号对于保证业务记录的完整性就是主导性控制。在正常情况下，主导性控制能够防止错弊的发生，但如果主导性控制存在缺陷，不能正常运行时，就必须有其它的控制措施进行补充。 　2.补偿性控制 　 　补偿性控制，就是指能够全部或局部弥补主导性控制缺陷的控制。就上例而言，如果凭证没有连续编号，有些业务活动就可能得不到记录。这时，实施凭证、账证、账账之间的严格核对，就可以根本上保证业务记录的完整性，防止遗漏重大的业务事项。因此，“核对〞相对于凭证“连续编号〞来说，就是保证业务记录完整性的一项补偿性控制。 　　〔三〕按照控制功能为标志，可划分为预防式控制和侦察式控制 　l.预防式控制 　预防式控制，是指为防止错误和非法行为的发生，或尽量减少其发生时机所进行的一种控制。它主要解决“如何能够在一开始就防止错弊的发生〞这个问题。例如对业务人员事先做出明确的指示和实施严格的现场监督，就能防止误解指令和发生错弊。 　 　2.侦察式控制 　侦察式控制，是指为及时查明已发生的错误和非法行为或增强发现错弊时机的能力所进行的各项控制。它主要是解决“如果错弊仍然发生，如何查明〞的问题。例如，通过账账核对、实物盘点，以发现记账错误和货物短缺等。 　　〔四〕按照控制时序为标志，可划分为原因控制、过程控制和结果控制 　　1.原因控制 　　原因控制，也称事先控制，是指企业单位为防止人力、物力、财力等资源在质和量上发生偏差，而在行为发生之前所实施的内部控制。例如领取现金支票前的核准、报销费用前的审批等。 　　2.过程控制 　过程控制，也称事中控制，是指企业单位在生产经营活动过程中针对正在发生的行为所进行的控制。例如，对生产过程中使用材料的核算，对在制造产品的监督和对加工工艺的记录等。 　3.结果控制 　　结果控制，也称事后控制，是指企业单位针对生产经营活动的最终结果而采取的各项控制措施，例如对产出产品的质量进行检验，对产品数量加以验收和记录等。 　 　此外，内部控制还可按照管理目标、业务循环和职能部门等标志，划分为相应类别的组合形式。需要说明的是，各种类型的内部控制，在实际工作中多是交叉存在的。同一种内部控制措施,在不同划分标志下,也可转化为不同的类型形态。 　4. 内部控制设计——流程、步骤 　采购业务中的内控设计 　1. 采购系统流程 　2. 采购职能的深化 　3. 采购风险管理和内控 　4. 采购的控制 　5. 采购控制程序设计 　6. 单笔采购本卷须知 　7. 外包收益与风险 　8. 采购内控重点原那么 　 营销业务中的内控设计 　1. 销售环节关键流程 　2. 营销业务中的舞弊行为 　3. 营销财务全面控制 　4. 信用管理体系建立 　5. 信用控制流程 　6. 应收账款管理技巧 　7. 应收账款管理的责任 　8. 财务预警机制的建立 　 设立预警标准 　 项目〔研发〕投资的控制设计 　1. 研发项目的关键风险识别 　2. 研发项目的风险控制手段 　3. 研发项目的决策风险控制 　4. 投入产出及收益分析 　5. 研发项目的风险管理策略 　6. 项目可行性报告与生命周期管理 　 资金风险控制设计 　1. 资金安全控制 　2. 资金流动风险控制 　3. 营运资金控制 　4. 典型资金风险控制程序 　5. 内部控制流程的完善 　1、产品生成过程控制 　产品生成循环控制：企业产品的生产循环是指从企业投入产品生产所需原材料开始经过加工改造直到生产出顾客所需产品的全过程。产品生产循环控制是企业经营的关键，因为它决定了企业产品质量、运营效率的上下。产品生产循环控制涵盖了：规划产品；选购原材料；加工改造；产品运输；计算本钱。 　〔1〕实施控制的重点 　企业产品生成循环控制的重点在于：生产用机械设备状态；产品产生过程的安全性；原材料的需求；本钱的降低；益于环境等。 　〔2〕根本的控制目标 　产品生成循环控制的目标有：本着“安全第一〞的理念实现产品生产过程中的安全；保障根本经济指标和质量指标的达成；要本着保护环境的原那么，努力使生产中有害物质的排放符合国家标准；确保库存货物的合理存放，保持其完整性；确认原材料的合理取得和正常供给，并降低本钱设计合理销售价格保证理想的利润。 　〔3〕控制生产风险的具体措施 　聘请专家时刻研究评估生产过程防范风险；强化指挥加强组织管理保障生产的顺利进行；确立岗位责任制，形成事事有人管，人人有专责；降低生产本钱；满足原材料的供需要求；增强环境保护意识；精确计算生产本钱。 　2、原材料购置过程 　原材料购置过程是指从企业确定采购方案，采购材料开始直到所需材料购回，货款支付为止的整个业务流程。 　〔1〕原材料购置过程控制的根本目标 　确保原材料购置的必需性；确保购回原材料验收、保存进行会计处理的适当性；确保货物货款的正确处理，包括预收账款、预付账款、应收账款等。 　〔2〕根本控制方式 　提拔原料管理领导专门负责原料；建立原料岗位责任制，各司其职；设立保护原料的具体措施；即时记录原材料购置的整个过程。 　3、资金流动收支活动控制 　资金流动是企业运营中的常态，它往往关系到企业的成与败，所以企业对资金的管理就很有必要。资金流动主要体现在原材料的采购、产品的销售、员工培训等许多方面，一旦对资金流动的管理不善就会出现资金链断裂的严重情况，因此控制好资金流动收支活动是非常重要的。 　资金流动收支活动的控制目标有：确保资金流动的收支符合国家会计法的相关规定；确认上账资金金额的准确性；确保对资金流动收支处理的适当性、正确性。其中的控制措施有：设立相关的资金流动收支管理条例；确保每一笔账目的即时文字记录；划清楚确的岗位责任制。 　4、库存货物控制 　 〔1〕控制库存货物的部门设立 　应设置部门专门管理库存货物，并负责建立库存货物管理业务的岗位责任制，使员工各司其职。同时确保不同职能部门之间相互合作、相互协调而又保持独立相互牵制，监督。 　〔2〕库存货物需要实施控制的地方 　企业要标准库存货物管理的每一环节，包括货物的采购、检查与入仓，保存、调用、处理等业务活动，并应该做好相关的文字记录和会计处理，确保库存货物的完整无缺。 　〔3〕根本控制措施 　由于企业货物的多样性和不同用处可以实行多种管理方法，不同的货物采取不同的管理措施，比方普通货物、原材料、精密仪器、大型生产设备等实行分等级、类别的管理。对于重要物品设立严格的审查、调用程序，也可以适当的增加办理环节。企业还应当根据我国的法律规定设立库存货物的负责制，健全相关责任追究机制。 　5、固定财产控制的相关规划 　〔1〕固定财产控制的职位设置 　同企业对其他业务的控制一样，固定财产的控制也要设立专职部门，健全职位责任制，使每个员工明白自己的责任和权力，各司其职，相互协作而又互相监督。 　〔2〕固定财产控制需要实施的业务环节 　与固定财产相关的业务包括多个环节，公司应该标准其中的每一个环节确保固定财产的安好无缺。明确设立控制标准，包括固定财产的采购、调用、分配、折旧等，同时做好相关的文字、会计处理。 　〔3〕对采购固定财产的控制 　企业必须要反复计量固定财产的购得、设立缜密的规划、精确计算固定财产购得的资金预算，并且所作的规划和资金预算要符合企业的整体开展模式和经营方案，既满足企业的现实需要又立足长远为企业未来打下根底。另外还要对固定财产的投资作风险测评，估量风险与利益的比率上下，然后才能做出合理的判断和资金投放。 　〔4〕对固定财产的管理控制 　对固定财产管理的控制应该划分不同的职能部门，明确各个部门的管理权限，如专门管理固定财产取得的部门、专门管理调用固