2023年烟草企业内部控制研究.docx

烟草企业内部控制研究 【摘  要】论文以目前的烟草市场大环境为背景，从专卖专营的体制出发，剖析当前烟草行业内部控制存在的问题。同时，论文参考有关烟草企业内部控制的已有案例，并以S公司的内部控制剖析为例，探讨烟草企业内部控制优化的课题，并针对我国烟草行业健全内部控制体系提出相应措施。 【Abstract】Taking the current tobacco market environment as the background， this paper analyzes the problems existing in the internal control of tobacco industry at present starting from the monopoly franchise system. At the same time， referring to the existing cases of internal control of tobacco enterprises， and taking the analysis of internal control of S Company as the example， this paper discusses the subject of optimization of internal control of tobacco enterprises， and puts forward corresponding measures for improving the internal control system of China"s tobacco industry. 【关键词】烟草企业;内部控制;流程 【Keywords】tobacco enterprises; internal control; process 【中图分类号】F715.5                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2023）06-0140-02 1 烟草行业内部控制要素 1.1 控制环境 控制环境就如同内部控制的基石，包括烟草行业从业者的道德素养和业务水准，管理机构的治理思想和作风、责任意识以及组织从业人员的工作方法等。 1.2 风险评估 風险评估是对关联风险的判别和剖析，由烟草有关部门对实际经营中遇到的诸多不确定因素进行查验，并将风险控制在企业的可控范围内。 1.3 控制活动 控制活动是以保证落实管理层的目标而运用的各项方针和流程，为达成烟草企业的既定目的所动用的一切可以启用的措施。其包括企业的财产控制、审批、授权等一系列行为。 1.4 信息与沟通 信息与沟通是烟草行业相关人员对信息进行取得、区分的环节，包括管理层命令的传达、下层职工对命令的反响、企业职工以及外部主体之间的交流。 1.5 监察 有效的监察活动能促使烟草企业在复杂的经营活动中发现、改进问题。其包括营运进程中的持续监管情况和内部职工在履行职分时采用的行动等。 2 烟草企业内部控制存在的问题 2.1 内部控制意识较差 企业内部多数的职工因为身居国有企业是正式职工，认定只要不出现重大过错即可，所以自律意识不强。“人情〞思想严重，对内部控制的理解不充分。 2.2 缺乏有效的奖惩机制 企业开展人才治理时，存在不奖励积极办事职工，不处分懒惰怠工职工的景象。不能调动职工的工作积极性。 2.3 风险管理缺失 烟草企业实施了许多行业标准和制度，但其大多是分散的，风险管理还不够全面。部门的风险评估具有惰性，只有在针对特定的检查时作出响应。同时，缺少总体的风险管理安排，没有统一的领导调度。 2.4 内部监督力度缺乏 烟草企业大多未能形成完善的内部权力制约的机制，从而使得企业治理无法长久的运行。企业设置相关的监督单位，存在应付工作的情况。 3 S公司内部控制制度评析 3.1 公司简介 S公司成立于1994年，为烟草批发企业。公司经营领域囊括烟丝的省内收购当地批量出售;卷烟和雪茄烟省内采购当地批发等。 3.2 S公司内部控制体系 ①内部控制环境。S公司在部门设置方面，下设财务科、专卖管理科、平安科等科室。财务科人员由上级统一委派。财务委派人员业务上接受财务科指导，行政上受到直接上级的管理。财务委派人员负责日常会计填报、审计等事项，并监督企业财务运作。专卖管理科那么负责惩罚伪造、走私烟草产品和其他非法活动;负责各类专卖许可证件的发放、管理工作。平安科肩负保护公司平安、管理风险隐患的职责。②内部监管情况。S公司采取了日常监管与定期检查、不定期抽查相组合的形式。日常监管方法有两种：首先，收集违法行为的线索，或者通过得来的数据调查异常情况;其次，现场勘查、监督，主动对流程和场合进行现场检查。章程规定，公司每半年要展开一次定期检查，定期检查是烟草企业内部上司对下属的监察。相关组织部门必须如实报告对应的文件和资料，并对其真实性负责。对于不定期抽查来说，部门可以按照监督工作的具表达实需求随时执行抽查。③风险识别管理。S公司根据运营业务的特点确定自身风险承受的能力，同时，为所有可能出现的危机和风险做准备。当公司出现可疑状况时，由平安科负责搜集相关的信息，对各类档案进行管理，利用问卷调查等方法对公司职工实行相应调查，判断风险发生的可能性。 3.3 S公司内部控制体系评价 ①内部控制环境欠佳。S公司上至管理层、下至普通职工，对内部控制的认识不深。内部人脉关系盘根错节，打击职工的工作热情，进而影响内控制度的执行。公司还缺少完善的企业文化制度，通常只注重形式。②奖惩机制不完备。公司经营过程中存在无视消极怠工的职工、不嘉奖认真肯干的职工的问题。S公司不完备的奖惩机制，在实际上没有对职工起到凝聚人心的效用。③风险管理机制落实不到位。公司目前是由平安科代为承当公司风险的管理职能，并且没有成立专门的审计科室，仅仅以财务科负责兼管。由于公司的性质，遭受风险的概率与私企相比拟小，也因此没有配备专门负责风险管理和审计的部门和人才。虽然公司构建了风险识别机制，但并没有一套完善的预警机制，更多的是对问题发生后的一种补救措施。④消极被动式的监管。公司内部监控的方式上同样存在漏洞，以定期检查为例，公司定期检查的起点通常不是公司业务管理的需要，而是由公司管理层以程序化方式发起的，而业务部门通常会被动地进行检查，不可防止地存在应付了事的现象，难以确保工作的质量，因此，对改善公司治理的帮助比拟有限。⑤管理层次冗杂，权力过于集中。S公司包含众多科室，且科室的工作人员数量超过实际需要，引起本钱上升的问题。公司的权力聚集围绕在高层，下层拥有的自主权很少，决策参与的范围比拟小。面对多变的市场环境，将会延迟决策时间，使企业难以作出迅速的反响。 4 健全S公司内部控制体系的措施 4.1 增强内部控制意识，构建良好内部控制环境 内部控制建设涉及了管理运作活动的方方面面，既需要管理人员的拥戴和推行，也需要下层职工的配合。S公司要深化管理人员的内控认知，对干部职工举行普及内部管控制度知识的培训，指导职工踊跃投身内控活动。同时，展示有关内部控制的国内外案例，增强干部职工对内控的理解。强化责任意识，加强职工对单位的认同感，将内部文化融入控制环境的搭建进程中。 4.2 优化奖惩机制 改变收入分配体制，一方面，要通过高额的收入鼓励机制吸引人才，为公司的技术创新和管理效率提升提供坚实的人才储藏;另一方面，要形成有力的约束机制和淘汰制度，淘汰掉一局部工作效率低下的职工。 4.3 建立健全风险管理机制 S公司要改善组织结构，设置专门独立的审计部门和风控部门，配备专业人员，同时，对其给予适当的权限以确保其独立地履行相应的职责。由相关单位根据阶段和业务特点确定并且洞察各个流程的关键风险，制定应对的措施，并且定期检查，保证较低的风险发生概率。 4.4 改进内部监督机制 公司要学习现代企业制度，监督部门要与时俱进，善于根据要求理解内部控制的规章，及时探查内部控制的缺漏，并提出可行的改进方法。组织发动公司相关部门，对所有可能存在问题的事项进行彻底调查和问题分析，并提出纠正措施。 5 结论 在市场经济不断开展完善的背景下，推进企业内部控制制度的建立和改善是必然的选择，对优化烟草行业管理、防范内部控制隐患具有重要影响。尽管烟草企业的内部制度建设取得了一些成果，但現实是，中国的国情决定了烟草企业内部控制体系建设过程的长期性。随着中国烟草行业越来越注重内部控制，内部控制体系在不断地优化和健全，国内的烟草行业开展仍会迸发新的生机。 【参考文献】 【1】王健男.中国烟草行业改革与开展研究[D].长春：吉林大学，2023. 【基金工程】主持2023年国家级大学生创业训练工程技能交换空间——大学生技客网，工程编号：202313763012X。 【作者简介】林斌（1997-），男，福建莆田人，本科在读，从事企业财务管理研究。