2023年公务接待及误餐补助制度.docx

公务接待及误餐补助制度 出差补助不征个税的，误餐补助是要征收个人所得税的。 问题。公司直接发放给员工的出差补贴，一般没有以发票报账，能不能作为差旅费处理，在企业所得税前扣除。企业内部制订出差公杂费及伙食补贴政策后，需不需要报税务部门批准才能实行。这局部是否可以合并在差旅费中一起做帐。 方法一：无涉税风险法 企业所得税税前扣除方法第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否那么，不得在税前扣除。差旅费的证明材料包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。公司直接发放给员工的出差补助，本身没有以发票报账，不能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据，不能作为差旅费处理。企业应根据企业所得税税前扣除方法第十七条的规定，将此种出差补助作为工资薪金支出，按照工资薪金的扣除标准进行计算，超过限额的应作纳税调整，而不能在差旅费中直接列支。企业可以把出差补贴计入“福利费〞列支，注意““福利费〞金额不能超过工资的14%。 方法二：冒险法 参照根据财政部关于印发的通知（财行 [2023]313号）文件的规定。差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。 根据国税发（1994）89号规定： 二、关于工资、薪金所得的征税问题 条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定，应严格按照规定进行征税。对于补贴、津贴等一些具体收入工程应否计入工资、薪金所得的征税范围问题，按下述情况掌握执行： （一）条例第十三条规定，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得工程征税。 （二）以下不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得工程的收入，不征税：１.独生子女补贴；２.执行公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；３.托儿补助费；４.差旅费津贴、误餐补助。其中，差旅费津贴一般包括：伙食费、公杂费（含市内交通费、通讯费等）。误餐补助是指按照财政部规定，个人因公在外工作，不能在工作单位或返回工作单位就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。 企业作如下处理： 制定企业差旅费报销方法；确认公司相关的差旅费（包括误餐、住宿、交通、通讯等）的报销方法，可采用：实报实销或包干使用。施行的企业差旅费报销方法可以报主管税务机关备案。 1、如为实报实销，报销者需提供相应合法票据，并经财务相关人员审核后按发票报销； 2、如为包干使用，企业可以直接在差旅费报销单上作“差旅费〞报销处理。在企业所得税上作“福利费〞工程。（根据企业差旅费报销方法规定） 第3页 共3页