广西互通通信服务有限公司企业所得税税收筹划研究税务管理专业.doc

广西互通通信服务有限公司企业所得税税收筹划研究报告 摘要：通信业一直作为国家的一项战略产业，有着不可或缺的重要地位，对经济社会全局和长远发展具有重大引领带动作用，属于知识技术密集、物质资源消耗少、成长潜力大、综合效益好的产业。近年来，中国建设和完善市场经济和法制环境的脚步日益加快。在愈演愈烈地行业竞争中，企业在获得更多利润的同时，税款也在不断增加。本文首先对税收筹划的相关理论作了概述，之后以广西互通通信服务有限公司的企业所得税为研究对象，分析企业税收的相关情况。对企业所得税进行了分析，并提出了纳税筹划策略。 关键词：企业所得税；税收筹划；研究 目 录 1研究背景 1 2研究方法 1 3广西互通通信服务有限公司企业所得税分析 1 3.1公司基本情况 1 3.2公司主要税种纳税情况分析 2 3.3公司收入筹划现状及存在问题 3 3.3.1收入筹划现状 3 3.3.2收入筹划中存在的问题 4 3.3.3研发统筹现状 4 3.3.4研发费用统划存在的问题 4 3.4公司收入筹划现状及存在问题..............................................................5 4广西互通通信服务有限公司所得税收筹划方案 6 4.1收入筹划 6 4.2研发费用的纳税筹划 6 4.3业务招待费的纳税筹划.........................................................................7 结论 7 参考文献 8 II 1研究背景 通信行业是是我国其他行业发展的基础，在我国占有重要的经济位置。近年来随着消费者对互联网需求的增加，通讯企业也必须加大基础设施的建设，保证用户能够享受到优质服务。但是近年来通信运营业的税负水平又逐渐增高，对行业的发展有严重的阻碍作用。因此随着我国税收制度的不断改革，企业为了减少税负以及实现企业利润最大化，税收筹划成为其重要的工作之一。通过实施税收筹划工作，不但能够为企业在带来可观的节税收益，而且还能够推动我国税务制度的完善，进而促进国民积极发展。对于企业来说，通过对自身经营情况进行分析，并努力打造一支专业化的税收团队，明确税收目标，从而促进企业可持续发展。 2 研究方法 第一，文献研究法。通过查阅有关税收筹划的文献资料。在充分分析文献的基础上，更加深入了解所得税筹划的研究进展，为接下来的实证研究提供理论基础、基本框架和思路方向。 第二，调查研究法。税收筹划是一项具有着很强的实践性的活动，通过采用案例分析法，可以了解企业税收筹划的背景以及依据，并且根据该案例来研究税收筹划的方案，最后选择最优的方案。 第三，定量分析法。针对该企业财务报表中的数据进行分析，进而对数据和数据之间的逻辑关系展开对比以及分析，并在此基础上制定可行性方案。 3 广西互通通信服务有限公司企业所得税分析 3.1公司基本情况 广西互通通信服务有限公司于2014年11月成立，公司注册资本14500万，主要从事移动电话、固定电话及其它通信业务的代办;通信生产设施的建设、租赁;通讯设备的销售、安装、维护;通信技术开发、咨询、培训及上述业务有关的其他经营服务等。安康市通讯服务有限公司是国内领先的信息与通信基础设施和智能终端提供商。在通信网络、IT等领域为客户提供有竞争力、安全可信赖的产品、解决方案与服务。安康市通讯服务有限公司坚持围绕客户需求持续创新，加大基础研究投入，厚积薄发，推动世界进步。目前有300名员工，业务遍及国内多个地区。 3.2公司主要税种纳税情况分析 广西互通通信服务有限公司2015-2017年所得税贡献率以及赋税情况如下表 3-1所示： 表3-1 2015--2017年主要涉及的税种及纳税情况 2015年 2016年 2017年 营业收入 5811.57 6197.36 760.050 利润总额 1714.21 2182.22 2306.14 企业所得税 476.00 567.49 628.53 所得税贡献率 8.19% 9.16% 8.27% 所得税负税 27.77% 26.01% 27.25% 通过对的财务报表进行分析之后发现，该企业的营业收入从2015年的 5811.57万人民币增长到了2017年的7600.50万人民币，其中2016年这一数据的增长幅度为6.64%，2017年增长的幅度大小为22.64%。企业所得利润也从2015年的 1714.21万人民币上升至2017年的2306.14。其中2016年增长率为27.03%，2017年的增长率为5.68%，企业所对应的所得税也在逐年提高，并且由2015年的476.00万人民币增长至2017年的 628.53万人民币，其中2016年的增长幅度达到了19.22%，2017年的增长幅度达到了12.82%。由此可见，企业的营业税以及企业所得税以及利润总额度等都保持增长趋势的情况下，企业所得税贡献率呈现出了先上升后下降的变化趋势，而所得税负税却呈现出现下降后上升的变化趋势。 由此可见该企业在税收方面的负担还是比较大的，随着该企业税收额度不断提高，在企业净利润中，税收总额度的占比也不断增加。如果企业不趁早开展税收筹划工作的话，势必会对企业自身利润产生影响，从而影响到企业的实际经营效益。当前，不论在经营、筹资还是筹资等方面都没有建立样的税收筹划制度，并且该企业在实际经营以及筹资方面的力度也存在不足，筹划水平偏低，并未将资本结构充分利用在投资环节中，因此关于税收筹划方面的工作并不理想。企业这几年税务负担越来越严重，因此企业不得不对其税务进行筹划。 3.3公司收入筹划现状及存在问题 3.3.1收入筹划现状 表3-2 免税收入情况表 2015 2016 2017 营业收入 5811.57 6197.36 7600.50 免税收入 14.25 14.46 14.57 免税收入占比 17.76% 17.38% 16.99% 目前，该企业在收入方面所做的筹划主要包括如下： 第一，为了使得企业纳税义务发生时间能够延迟，该企业将之前的全额赊销以及全额收款政策更改成了分阶段收款、分期、赊销等方式，而其他的方式则依然按照原来的方式执行，这样一来有利于企业缴纳税款时间延迟，同时还能够推迟企业纳税的时间，并使得企业可以获取部分资金，提高了企业对资金的应用水平。 第二，该企业是完全按照《减免税批准统治书》中的要求规定执行的，因此符合免费政策，并且还要根据所减掉的15%来对核算最终的所得税。 从上面表格中的数据我们可以分析发现，从2015年开始一直到2017年，随着近几年企业营业收入不断增加，企业的免税收入也在逐年提高，但是企业免税收入增长幅度并明显，每年的增长额度大概为15万到25万之间，同时在营业税整体收入中免税收入的占比也在不断下降，企业免税收入2016年降下到了之前的17.38%，2018年下降到之前的16.99%。 3.3.2收入筹划中存在的问题 当前，广西互通通信服务有限公司在收入筹划方面存在的问题主要表现在以下两个方面： 第一，以年终销售为代表的收入确认时间。虽然企业管理者也意识到在信用方面对确认时间进行划分的必要性，但是这些收入仅仅只在总收入中占了一部分，企业并没有对当前资金运转情况、实际经营情况以及信誉度问题等进行深入分析，进而编制对应的合同来确认企业年终销售的确认时间。 第二，企业所选择的结算方法并不合理。由于企业所选择的结算方式不同，进而导致其纳税义务也不一样。就拿销售代表来说，企业在时间销售过程中并没有针对客户熟悉情况以经济贷款回收情况展开评价而选择合适的结算方式等。 3.3.3研发筹划现状 通过对下面表格中数据分析发现，该企业最近三年专业领域的研究型人才数量基本上保持在134个，由此可以看出，近几年该企业基本上没有再引进新的研发人才，由于企业研发团队没有加入新的研发人才，进而导致研发团队思路过于闭塞以及研发方法过于陈旧等等。另一方面，从企业用于研发方面的资金投入可以看得出，2016资金投入达到了1499.6万，相比上一年而言其增长的幅度高达18.56%，2017年企业用于研发方面的费用为1684.0万元，相比上一年增长率高达12.34%。并且，在2015年到2017年之间，陕西通信服务有限公司安康分公司在研发方面的成本支出在整体营业额度中的占比分别为0.29%、0.38%、0.29%，总体而言，用于研发的费用在营业额度中的占比偏小。 3.3.4研发费用筹划存在的问题 一方面，该企业的研发费用仅仅是将各项数据的统计，并没有针对各项开支建立明确的费用表。企业财务人员将研发人员的薪酬直接在职工薪酬科目中计入，同时也将那些投入使用的研发设备计入到资产折旧中。由此可见，财务人员没有按照企业要求标准来进行单独会计核算也没有设计独立的转账环节，导致最后所缴纳的税款偏多，因此该企业需要针对研发费用方面进一步优化。 另一方面，广西互通通信服务有限公司在研发方面所投入的资金偏少，而且研发人员变化不大，导致企业缺乏新的研发人才引进，整个研发团队的思想也比较固化，企业研发工作难以取得进展，进而对企业发展造成了影响。 3.4公司收入筹划现状及存在问题 收入筹划现状: 表3-2 免税收入情况表 2015 2016 2017 营业收入 5811.57 6197.36 7600.50 免税收入 14.25 14.46 14.57 免税收入占比 17.76% 17.38% 16.99% 目前，该企业在收入方面所做的筹划主要包括如下： 第一，为了使得企业纳税义务发生时间能够延迟，该企业将之前的全额赊销以及全额收款政策更改成了分阶段收款、分期、赊销等方式，而其他的方式则依然按照原来的方式执行，这样一来有利于企业缴纳税款时间延迟，同时还能够推迟企业纳税的时间，并使得企业可以获取部分资金，提高了企业对资金的应用水平。 第二，该企业在安康的子公司是完全按照《减免税批准统治书》中的要求规定执行的，因此符合西部大开发以及免费政策，并且还要根据所减掉的15%来对核算最终的所得税。 从上面表格中的数据我们可以分析发现，从2015年开始一直到2017年，随着近几年企业营业收入不断增加，企业的免税收入也在逐年提高，但是企业免税收入增长幅度并明显，每年的增长额度大概为15万到25万之间，同时在营业税整体收入中免税收入的占比也在不断下降，企业免税收入2016年降下到了之前的17.38%，2018年下降到之前的16.99%。 收入筹划中存在的问题: 当前，广西互通通信服务有限公司在收入筹划方面存在的问题主要表现在以下两个方面： 第一，以年终销售为代表的收入确认时间。虽然企业管理者也意识到在信用方面对确认时间进行划分的必要性，但是这些收入仅仅只在总收入中占了一部分，企业并没有对当前资金运转情况、实际经营情况以及信誉度问题等进行深入分析，进而编制对应的合同来确认企业年终销售的确认时间。 第二，企业所选择的结算方法并不合理。由于企业所选择的结算方式不同，进而导致其纳税义务也不一样。就拿销售代表来说，企业在时间销售过程中并没有针对客户熟悉情况以经济贷款回收情况展开评价而选择合适的结算方式等。 4广西互通通信服务有限公司所得税收筹划方案 4.1收入筹划 可以通过选择适宜的贷款结算方式、所得税的预交时间、计提坏账准备、年终销售收入等进行确定来对广西互通通信服务有限公司的收入展开纳税筹划。 第一，根据相关法律要求，每个企业都应该按照月或者季度来缴纳部分纳税款项，其具体的预交的时间一般是在每个月或者没每个季度的之后的第十五天之内。鉴于这个规定，我们可以选择最