关于专项资金的审计研究——与国外财政项目对比视角研究 会计学专业.doc

开 题 报 告 论文题目 借鉴西方模式与完善我国政府审计体制的对策研究 （英 文） Reference the Western model and countermeasures on perfection of government audit system 一、写作目的与意义 随着我国市场经济不断发展、社会生产力水平不断提高，公共财政管理改革随之推进，要求进一步深化财政资金科学化、精细化管理。在当前财政支出规模不断扩大的形势下，如何加强财政资金的绩效管理，科学、合理分配使用，将投入的资金产生最大的效益，已成为政府和社会都关注的焦点。在此背景下，财政资金绩效审计的必要性日益显现出来，成为提高专项资金使用效益，增强公共支出效果，加强政府财政管理的有效手段。 （1）开展财政专项资金绩效审计是适应公共财政发展的需要 随着我国综合实力的增强，政府为维持社会经济持久有序的发展模式肩负重大，与之相对应的是，其管理的财政专项资金的规模也越发庞大。我国的公共财政框架尚处于初级时期，政府财政支出压力将会随着其财政资金的短缺、可使用财力涨幅缓慢、公共产品的需求与日俱增等问题越发显著，纵然政府财政收入规模不小且涨幅较大，但实际作用效果微乎其微。政府财政资金管理部门必须最大化的利用资金价值，设计规范有序的财政支出等级，把有限的财政资金进行合理分配。基于这一点，注重真实性与合法性的传统审计无法体现财政资金提高效益的方面。 （2）开展财政专项资金绩效审计是推进民主政治的需要 随着社会公众对财政专项资金的使用效益以及政府部门履职情况越来越关注，迫切希望通过各种手段获得与他们生活紧密联系的财政专项支出绩效的信息，而传统的财政财务收支审计无法向社会公众提供财政资金使用效益方面的信息。为适应社会公众多元化的价值观念以及民主参政意识的增强，绩效审计可以站在第三方的角度，将政府业务部门得到、支配和统筹的公共财产绩效数据反馈给与此类公共资源相关的各个群体，如资源所有者本人、代表和利益相关人士。绩效审计在之后的发展中将逐渐取代现有的财务财政收支审计，这是由公共财政体制改革、政府职能的转变以及社会的不断进步而共同决定的。 （3）开展财政专项资金绩效审计是建立高效廉洁政府的需要 财政专项资金绩效审计可以在财政财务收支审计的基础上，从“成本一效益”、“成本一效果”的角度来衡量人力、物力、财力资源配置的合理性和有效性。上述内容中可以直接体现政府安排的人员是否合适，人员的职责与能力是否匹配，设置的政府机构是否合理，有无贪污受贿等，能够揭示列如因为政府部门所做的一些草率、盲目、错误和不当的政策决策有一定的预防能力。从而提高政府工作效率，避免类似“形象工程”、“政绩工程”的浪费现象出现。进而实现党执政能力的提高，改善党纪党风，从根本上杜绝并预防腐败行为的发生，促进高效、廉洁政府的建立。 二、研究现状 我国学者对我国现代政府审计的研究是从改革开放以后，特别是在上世纪八十年代我国现代审计制度恢复以来，相关的研究成果在不断增多，但是相对于社会审计，目前对政府审计的研究还是相对较少的.对于我国政府审计问题的研究，第一阶段主要是在1994年《审计法》出台之后，主要针对我国政府审计职责相关问题的研究，，第二阶段是在进入21世纪之后，受科学发展观和建设服务型政府的理论影响，相关学者开始研究政府审计在实践过程中存在的问题，并提出一些对政府审计的改革建议。我国目前对政府审计的研究的主要特点是主要集中在对政府审计职责和相关理论的研究。 综合学者的观点，笔者认为目前学者的研究主要存在以下问题：第一，研究的内容针对性不强，尚未能够形成一套关于政府审计职责的权威体系，第二，政府审计职责的理论和实践的联系还不够紧密。笔者认为目前大多数学者对政府审计工作方面的研究要么侧重于国内政府审计体制的研究，要么侧重于学习外国先进的政府审计经验，本文将政府审计体制改革和学习西方先进的审计经验结合起来，并针对我国的国情提出具体可行的建议，以期提高我国的政府审计水平，切实维护国家经济安全。 三、写作内容及写作方法 本文从研究的背景与意义入手，在查阅国内外相关研究文献的基础上，首先介绍财政专项资金绩效审计的基本概念，结合新公共管理理论、公共财政理论和公共受托责任理论，分析我国财政专项资金绩效审计的开展现状，提出当前绩效审计实施中审计目标不明确、绩效评价标准并不完善、缺乏有效的指标体系、绩效审计结果不能得到充分运用等问题。然后通过分析借鉴国外政府财政项目绩效审计的成功经验，并对我国的专项资金的审计模式提出意见。提出以问题为导向的思路，根据财政资金涉及设立、分配、使用、管理以及后续评估等环节容易出现的重点问题，提出完善我国财政专项资金绩效审计法制环境、加强专业审计人才队伍建设、完善财政资金绩效审计管理和强化审计结果公开的改进建议，进步完善我国财政专项资金绩效审计的体系，促进我国政府绩效审计的发展。 写作方法 相关文献及数据的搜集，采用相关数据和文献检索的方式分析资料并进行研究综述，结合个别案例进行分析，并进行定性研究与分析。对策研究，提出一些对策。在阅读大量的国内外相关的文献后，进行分类整理，科学的选取了相关文献资料，将各文献中的资料有机的结合在一起，从而使对政府审计问题与对策的研究更加深入。 四、写作提纲 一、引言 （一）研究背景 （二）研究意义 二、理论基础 （一）新公共管理理论 （二）公共财政理论 （三）公共受托责任理论 三、财政专项资金审计现状和实施瓶颈 （一）我国财政专项资金绩效审计开展现状 （二）当前我国财政专项资金绩效审计的实施瓶颈 四、国外财政项目绩效审计经验的借鉴 （二）澳大利亚财政项目绩效审计 （三）国外财政项目绩效审计经验总结 五、进一步加强我国财政专项资金绩效审计的措施 （一）完善我国财政专项资金绩效审计法制环境 （二）加强专业审计人才队伍建设 （三）完善财政资金绩效审计管理与公开 五、进度安排 2016年2月26日---2016年2月27日 拟定选题，下达课题任务书 2016年2月28日---2016年3月15日 完成文献和数据的收集与整理，形成符合 要求的文献综述 2016年3月16日---2016年3月20日 以文献综述为基础，明确写作思路，撰写 开题报告 2016年3月21日---2016年4月20日 完成论文初稿 2016年4月21日---2016年4月25日 修订初稿，完成二稿 2016年4月26日---2016年4月29日 论文定稿，装订论文 2016年4月30日---2016年5月5日 准备答辩 2016年5月6日---2016年5月16日 小组答辩 六、参考文献 [1] 欧文.E.休斯.公共管理导论(第3版)[M].北京:人民大学出版社2007版。 [2] Harry P. Harry. Performance Measurement (Second Edition):Getting Results,[M].Washington:The Urban Institute Press, 2003. [3]美国政府责任办著:《美国政府审计准则》（2007），胡智强、丁晓红译，中国法制出版社2011年12月版，第148页。 [4]秦杨勇著:《平衡积分卡与战略管理经典案例解析》，中国经济出版社版2012年9月版，第4页。 [5]Salvatore Schiavo Campo and Daniel Tommasi.Managing Government Expenditure[M]. Asian Development B ank,1999. [6]邢俊芳著:《效益审计中国模式探索》，中国财政经济出版杜2005版。 [7]邢俊芳，陈华，邹传华著:《最新国外效益审计》，中国时代经济出版社2004版。 [8]白文杰:《财政支出绩效评价的内涵解析》，载《湖北经济学院学报》2011年第6期。 [9]中国地方政府绩效评估体系研究课题组著:《中国政府绩效评估报告》，中共中央党校出版社2009年版。 [10]李小丹、曹广明:《财政支出效益审计若干问题研究》，《审计研究》2006年第4期，第16页。 [11]卢千里著:《财政支出绩效评价的原理和方法》，经济科学出版社，2010年。 [12]方宁:《专项资金绩效审计评价指标体系构建与分析》，浙江工业大学硕士学位论文2013年。 [13]闫革.李文良.西方国家政府审计与完善我国政府审计制度[J].国际关系学院学报.2013（1）:43-47 [14]徐向真.吴娜.政府审计保障国家经济安全[J].西北农林科技大学学报（社会科学版）.2013（3）:111-115 [15]蔡春.李江涛，刘更新.政府审计维护国家经济安全的基本依据、作用机理及路径选择[J].2013（4）：7-10 [16]王世谊.刘颖.政府审计在维护国家经济安全中发挥作用的途径和方式[J].审计研究.2011（4）:17-20 [17]廖义刚.韩洪灵.陈汉文.政府审计之职能与特征：国家理论视角的解说[J].会计研究.2012（2）:86-96 [18]刘威.周凯.中美两国政府审计制度的比较与借鉴[J].财贸研究.2013（1）:134-139 [19]杨春玲.我国政府审计存在的问题及对策研究[J].财会天地.2014（1）:246 [20] 雷浩媛.我国政府审计公告制度研究[J].西部财会.2013（3）:66-68 [21]潘雨婷.政府绩效审计必要性与重要性的博弈分析[J].财会金融.2014（6）:228. 一、绪论 我国学者对我国现代政府审计的研究是从改革开放以后，特别是在上世纪八十年代我国现代审计制度恢复以来，相关的研究成果在不断增多，但是相对于社会审计，目前对政府审计的研究还是相对较少的。对于我国政府审计问题的研究，第一阶段主要是在1994年《审计法》出台之后，主要针对我国政府审计职责相关问题的研究，第二阶段是在进入21世纪之后，受科学发展观和建设服务型政府的理论影响，相关学者开始研究政府审计在实践过程中存在的问题，并提出一些对政府审计的改革建议。我国目前对政府审计的研究的主要特点是主要集中在对政府审计职责和相关理论的研究。 二、主体 国外的政府财政项目绩效审计基本上是围绕财政性资金和公共管理活动展开研究的，因此，研究我国财政专项资金绩效审计可以参考这方面相关研究的成果。 从上世纪四十年代出现绩效审计的概念，多年发展后已经是政府审计工作的主要内容之一。国外关于政府绩效审计理论研究已经较为成熟，且基本能解决好绩效审计面临的问题。《管理绩效审计学》于1979年出版，作者为美国学者利奥·赫伯特、《绩效审计》于1990年出版，作者为英国学者约翰·格林、《政府绩效审计:概念和案例》于1990年出版，作者为美国理查德·布朗等学者。关于绩效审计工作，众多学者和政府部门已经进行了较为深入的研究和探讨。 从政府财政项目绩效审计体系的多种方式，基本观点如下: (一) 研究分析财政项目绩效审计的目标。涉及财政管理和资产活动的效率效果以及经济效益等方面的审计工作即财政项目审计的目标，也称为“3E”审计。欧文.E.体斯提出的“3E”目标，最终应用为政府绩效管理的“3E绩效评价模式”，即Efficiency即效率、Economy即经济、Effectiveness即效果; 欧文.E.休斯.公共管理导论(第3版)[M].北京:人民大学出版社2007版。 后来加拿大的丹尼斯·普瑞斯波尔把“3E”扩大到“5E"，增加了公平性(Equity)和环境性(