2023年我国上市公司利润操纵问题研究.docx

辽宁师范大学海华学院 研究型毕业论文〔设计〕 论文题目 ： 我国上市公司利润操纵问题研究 —— 姓名 ： 解辉 学号 ： 713303142 班级 ： 1班 年级 ： 2023级 专业 ： 会计学 系别 ： 管理系 指导教师 ： 赵杰 讲师 完成时间 ： 2023年4月25日 作者声明 本毕业论文〔设计〕是在导师的指导下由本人独立撰写完成的，没有剽窃、抄袭、造假等违反道德、学术标准和其他侵权行为。对本论文〔设计〕的研究做出重要奉献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文〔设计〕引起的法律结果完全由本人承当。 毕业论文〔设计〕成果归辽宁师范大学海华学院所有。 特此声明。 作者专业 ： 会计学 作者学号 ： 713303142 作者签名 ： 年 月 日 摘 要 财务报告是投资者了解一个企业的经营状况并作出投资与否的重要信息，但是很多上市公司的利润操纵的行为普遍存在，这就需要投资者和其他使用信息的人具有能够识别利润操纵的能力，能够在财务报告中得到真实的企业的信息。 利润操纵是指在一定环境下，包括管理者，政府监督部门，股东，注册会计师在内的一个多利益主体相互博弈的结果。上市公司在经营过程中为了新股发行，配股增发，扩大融资等目的，运用各种手段对利润披露进行人为的调节，漂亮的会计报表后面隐藏着糟糕的业绩，严重损失及方法手段，并就此提出来一些应对措施。 企业通过利润操纵而引起的会计信息不真实的现象屡见不鲜，证券市场体制现在还不够完善，而且有愈演愈烈的趋势，由此出现了较多的利润操纵的现象。由于社会的开展正处在一个转型随着市场的经济不断的开展，和经济有关的相关法律法规都还不够完善，这就造成了我国的许多企业利用这一财务上的漏洞来操纵利润，不仅仅是给投资人带来了损失，给国家也带来了很大的经济损失，更严重的是它导致了资本运作市场爆发的信任危机，严重的影响了资本市场的健康有序的开展。 本文是在前人研究的根底上，结合云南绿大地的案例来分析利润操纵的原因主要有企业领导者为追求政绩而操纵利润、企业为了少交或多交所得税而操纵利润、防止连续三年亏损被迫退市以及企业为了获得良好的外在形象等。在这些原因的引导下，企业就会利用各种手段进行利润操纵。针对利润操纵这些现象，我们也相应针对法律法规、惩罚力度、公司信用评级机制和各方面的监督提出一些防范策略，以防止同样的问题一而再地发生，对公司本身、对社会和正常的经济秩序造成破坏。 关键词：上市公司；利润操纵；防范策略 Abstract Financial report is investors understand the operating conditions of an enterprise and important information to make investment or not annoying, but a lot of profit manipulation behavior are widespread in the listed companies, which requires investors and other people in the use of information to identify the ability of profit manipulation, can get real enterprise in financial reporting information. Profit manipulation refers to the result of a multi-stakeholder game in a certain environment, including managers, government supervisors, shareholders, and certified public accountants. Listed companies in the course of business in order to IPO, placement, expansion of financing and other purposes, the use of various means of profit disclosure of artificial adjustment, beautiful accounting statements behind the hidden bad performance, serious losses and methods, and to mention Come out some countermeasures. Enterprises through the manipulation of profits caused by the accounting information is not true phenomenon is not uncommon, the securities market system is not yet perfect, and there is a growing trend, which appeared more profit manipulation phenomenon. As the development of society is in a transition With the continuous development of the market economy, and economic-related laws and regulations are not perfect, which caused many of our enterprises to use this financial loophole to manipulate profits, not only Only to bring losses to investors, to the country has also brought a lot of economic losses, more serious is that it led to the capital operation of the market outbreak of the crisis of confidence, a serious impact on the healthy and orderly development of capital markets. Many scholars at home and abroad have studied this, this paper is based on the previous studies, combined with the case of Yunnan Green land to analyze the reasons for the manipulation of profit managers are limited rational, information asymmetry, accounting system and tax law itself Defects and the deterioration of the tax environment, etc., under the guidance of these reasons, companies will use various means of profit manipulation, including accounting methods, related party transactions and accounting changes. In view of these phenomena of profit manipulation, we also put forward some countermeasures against the laws and regulations, the punishment, the corporate credit rating mechanism and various aspects of supervision to avoid the same problem again and again, the company itself, the society and the normal economy Order to cause damage. Key words: Profit manipulation; quoted company；prevention strategy 目 录 第1章 绪论 1 1.1研究的背景和意义 1 国内外研究现状 2 1.2.1国外研究现状 2 1.2.2国内研究现状 2 主要研究内容和方法 3 1 3 1 3 第2章 利润操纵的理论概述 4 2.1利润操纵的根本概念 4 操纵的根本形式 4 2.2.1虚增利润 4 2.2.2虚减利润 4 2.2.3平衡利润 4 2.2.4冲销利润 5 操纵的危害 5 2.3.1造成国有资产和国家税收的流失 5 2.3.2误导投资者，造成经济损失 5 2.3.3破坏资本市场秩序，导致信用危机 5 第3章 企业进行利润操纵的原因分析 6 3.1企业领导者为追求政绩而操纵利润 6 3.2企业为了少交或多交所得税而操纵利润 6 3.3防止连续三年亏损被迫退市 6 为了获得良好的外在形象 7 第4章 绿大地 4.1案情介绍 8 大地生物科技上市筹备期利润操纵手段和动机 8 绿大地生物科技利润操纵手段 8 绿大地生物科技利润操纵动机 9 9 绿大地生物科技上市后利润操纵手段 9 4.3.2绿大地生物科技上市后利润操纵动机 10 第5章 遏制企业操纵利润的建议分析 11 增强会计准那么制定机构的独立性 11 5.2标准政府行为 11 操纵本钱，加大处分力度 11 公司治理结构 12 5.4.1改善结构 12 5.4.2加强监事会的监督作用 12 5.4.3完善董事会结构，挖掘独立董事的治理潜力 12 5.4.4建立完善有效的鼓励机制，激发管理层的责任心和使命感 13 第6章 结论 14 参考文献 15 致 谢 16 第1章 绪论 上个世纪九十年代，中国证券市场迅速开展，它经历了由小规模到大规模的转变，在对国民经济开展所做的奉献当中有着不可替代的作用。据上交所和深交所网站公布数据，“截止2023年，我国上市的企业已经到达了2491家，市值总计〞。由此可见，上市企业的任何行为都会对我国人民经济的稳健成长产生重要作用。但现在国内，我国证券市场不断暴露出上市公司通过操纵利润，损害投资者利益的重大案件，这引起了社会的高度重视，造成了极大的不良影响。从“绿大地财务造假案〞到“万福生科财务造假案〞，说明“企业进行财务操纵的形势愈演愈烈，其操纵利润的方法也日益增多“。因此，为了保障国民经济的健康开展，解决企业的利润操纵情况有很重要的意义和作用。分析一些企业为什么要利润操纵，原因还是因为金钱和利益的诱惑。这些商家在市场占有的股份和地位对其企业非常重要，所以对这些商家而言，投资的风险是有的，但是背后的利益更有诱惑力，这也是吸引他们进行利润操控的一个很重要的内因。他们就有“博弈〞的冲动和理由，进而实施利润