关于我国企业会计监督的思考财务管理专业.doc

目 录 摘要 2 关键词 2 一.前言 3 二.企业会计监督的内容 3 三.我国企业会计监督的现状 3 四.我国企业会计监督存在的问题 4 (一).外部环境方面 4 (二).企业内部存在的问题 4 五.完善企业会计监督的对策 5 (一).加快法律体系建设，为内部监督的有效实施提供法律保障 5 (二).建立健全企业内部会计监督机制 5 (三).明确会计责任主体，加强单位负责人内部监督中的责任 5 (四).协调完善政府监督机制 6 (五).培养高素质会计人才，加强会计职业道德观念的建设 6 五.结语 6 参考文献 8 关于我国企业会计监督的思考 摘要: 目前，由于我国会计监督存在着严重的问题，出现了很多会计信息失真的情况。社会上有一些部门和企业受局部利益或个人利益的驱动,会计工作违规违纪、弄虚作假的现象时有发生,造成会计工作秩序混乱、会计信息失真,严重地影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，加强企业会计监督势在必行。本文在重申会计监督内容与必要性的基础上，客观分析了企业会计监督的现状与存在的问题，并试着给出解决问题的对策，以期加强企业会计监督的职能，促进经济快速健康发展。 关键词: 会计监督; 外部监督; 内部监督 一、前言 会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。目前，我国正处于计划经济向市场经济的转轨阶段，呈现出多种经济形式和利益主体的格局。这种格局一方面调动了不同部门、单位和企业的积极性，促进了我国经济事业的发展; 另一方面也引发了一些深层次的管理矛盾，不但严重影响了投资人、债权人及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。这些问题如不解决，势必对经济体制的深化改革和社会经济的发展产生不利影响，而解决这些问题的有效途径之一就是进行有效的会计监督，强化内部管理。由此可见，会计监督已经成为健全社会主义市场经济秩序，深化会计改革的一个重要课题。 二、企业会计监督的内容 会计监督是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照特定主体制定各种合法制度，对特定主体经济活动过程及其引起的资金运行进行综合、全面、连续、及时监察和督促，以确保各项经济活动的合规性、合理性，保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，从而达到提高特定主体工作效益的目的。 新《会计法》非常重视会计监督在规范会计行为、提高会计信息质量方面的重要作用。它确立了内部监督、社会监督、政府监督三位一体的会计监督体系，为会计监督的有效实施提供了法律依据和保障。然而，近几年来，我国企业会计监督日趋弱化，会计核算信息失真，财务管理混乱，国有资产大量流失，对国民经济产生了极为不利的影响。要充分、有效地实施会计监督，并不容易。首先必须做好内部会计监督工作。国内外的实践经验表明: 内部监督是会计监督的基础。社会监督、政府监督的目的是为了督促企业内部监督到位——保证企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法行之有效，使其资产安全完整，保证企业经营活动符合国家法律、法规和内部规章制度的要求，从而提高经营管理效率，防止舞弊，控制经营风险等。因此会计监督的内容覆盖企业经济活动的整个过程。主要包括: 监督流动资金的使用，保证流动资金的完整与合理; 监督成本和商品流通费用，促使其以尽可能少的投入，取得尽可能大的产出效益;监督收益和利润，促进企业完成或超额完成拟定的利润计划内指标; 监督企业资金收入和支出，检查企业完成国家预算情况; 监督企业遵守财政政策和财经纪律的情况，提高企业遵纪守法的自觉性。会计监督根据各种合法制度，来确保各项经济活动的合规性、合理性以及保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，以达到提高企业工作效益，包括社会效益和经济效益的最终目的。可以说，内部监督是从事前、事中、事后三个方面对企业的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督，而这三个方面的监督必须相互协调，形成一套严密的监督体系。 三、我国企业会计监督的现状 会计监督职能伴随着会计的产生而产生，随着经济的发展而发展。我国经过了二十几年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐渐建立，会计涉及的范围不断扩展，业务处理也日趋复杂，会计工作已取得了长足的发展。 随着经济体制改革的不断深化，我国经济体制正处在转轨变型阶段，会计工作又经常面临一些新的问题。使现阶段存在着很多的不足。企事业单位经济成分日趋多元化，资金渠道不断拓宽，部分资金活动呈现无秩序状态。经济领域法制建设滞后，经济监督弱化。由此发生一系列复杂经济现象和很不规范的经济行为。一方面企业会计监督不力，会计工作者往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能; 另一方面会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不利。比如说会计监督和审计监督，大部分单位将两者进行等同，以致于淡化企业会计监督的事前监督职能，或者根本就没有事前监督，只是决策凭“长官意志”，执行“顺其自然”，事后“审计算帐”; 再者，由于会计内部监督不力等因素造成会计监督的效果不佳。如此循环下去，我国企业会计监督的职能将会无止尽的淡化下去。因此强化企业会计监督职能，切实做好会计监督工作是当务之急。 四、我国企业会计监督存在的问题 （一）外部环境方面 我国会计监督法律的约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。还有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督和审计监督概念模糊，执法机构职责、权限有待明确。很多企业将审计监督等同于会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重于事后监督，两者有着本质的区别，对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此，随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。 （二）企业内部存在的问题 1.企业管理体制不全，内部控制制度失调。我国企业内部管理和控制制度不全，主要体现在: 有的单位缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。这种现象大致可分为两种情况，一种是为了掩盖不合法的经济内容，变造原始凭证，从而形成表面上合法的经济内容; 另一种情况是虚构经济内容，凭假发票报销。还有的通过不正当的手段获取空白发票，随意填开可报销的内容，在单位报销。面对这些现象，会计人员的事中监督显得无能为力。 2.企业单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监督。目前，在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。还有一些领导干部利用职权违法违纪，致使会计监督丧失效力。 3.会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强一般地说，企业虚假的会计信息也是出自于会计之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，因此前些年我国会计人员奇缺，而现阶段，虽解决了量的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，使得会计信息失真再所难免。 五、完善企业会计监督的对策 我国现已加入WTO，会计工作与国际接轨力度将会加强，因此，要防范经济转轨过程中出现的上述种种弊端，就必须从以下几个方面着手，力图实现真正意义上的企业会计监督。 （一）加快法律体系建设，为内部监督的有效实施提供法律保障 企业会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，因此有必要进一步加强我国法律体系的建设。如应尽快出台《会计法》实施细则，以提高《会计法》的可操作性; 加快完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要; 明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能; 加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光等; 同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，如《经济法》、《证券法》等，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。 （二）建立健全企业内部会计监督机制 我国企业会计监督不力，问题还在于我国企业还未意识到内部监督的重要性，对内部监督还存在着很多误解，因此监督能力弱化，会计信息不真时有发生。这就要求单位加强内部监督的程度，建立完整的内部监督机制。而建立健全内部控制制度，既是做好内部会计监督的前提又是保证会计工作和会计信息真实、完整的重要措施。新修订的《会计法》明确规定各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，并具体规定了单位内部会计监督制度应符合的“四条要求”，为单位制定内部控制制度指明了方向。建立健全内部控制制度和内部制约机制，具体来说就是要明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求，其目的在于通过建立健全内部控制制度，明确本企业生产经营环节的规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素的影响，提高会计工作效率和质量，防范经营风险的发生，从而发挥内部监督在企业经营活动中的重要作用。而建立健全内部监督制度主要体现在: 参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离，相互制约; 重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序; 明确财产清查范围，期限和组织程序; 明确对会计资料定期进行内部审计的程序等。只有进行连续不断的检查和监督，才能使内部监督制度真正落到实处。 （三）明确会计责任主体，加强单位负责人内部监督中的责任 要实行内部监督责任制，发挥内部会计监督的有效性，一是必须落实内部会计监督责任制。企业的经理（厂长）作为《会计法》的第一责任人，也应是落实企业内部会计监督的第一责任人，除了自身要遵法、守法外，还应积极支持和保障《会计法》赋予会计人员履行监督本企业经济活动的职权。二是应当将内部监督寓于会计核算中，在内部监督的有效性上下工夫。会计核算和内部监督是相互联系、相辅相成的，没有有效的监督和控制，会计核算的质量就难以得到保证。而在会计核算过程中，如能实行有效的事前、事中、事后监督，将内部监督与会计管理、预算管理、财务管理、成本管理、国有资产管理等业务结合起来，寓监督于管理之中，就能够保证会计工作规范有序地进行，提高内部监督的有效性。在实际工作中，有些单位负责人认为自己是负责人，会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事，出了问题将其一推了之或找个替罪羊，减轻自己的责任，这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。再者，为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。 （四）协调完善政府监督机制 政府监督中财政、审计等部门的重复、交叉监督方面的问题。需要建立政府监管行为的社会评价和责任约束机制。所谓政府监管行为的社会评价和责任约束机制是指要有一个社会民主评议机制和政府监管人员对其监管行为的后果承担责任的制度安排。建立这一机制是杜绝官僚主义，防止监管人员公权私用，实现政府监管科学化。政府各监督部门 在监督过程中要依法监督、相互协调，做到各司其职、各尽其责。加强部门之间的配合，协同开展会计监督，避免重复检查，突出监督重点，转变监督职能，实行综合治理的原则，充分发挥各种专业监督的作用。 （五）培养高素质会计人才，加强会计职业道德观念的建设 加强对会计人