2023年税源管理水平研究报告.docx

税源管理水平研究报告 税源是税收的根底，税源管理是税收管理的重点和难点。我国自19x年税制改革以来，税收征管工作进行了一系列的改革和深化，逐步建立了“以纳税申报和优质效劳为根底，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理〞的征管模式。多年来，这种征管模式在分清征纳双方责任，提高纳税人的纳税意识，加强税收管理和监督，组织税收收入，强化内部监督和制约，提高干部队伍素质等方面都发挥了重要作用。但是，近几年，随着经济体制改革的逐步深入，经济形势发生了很大的变化，税收管理正在经历着从经验型管理向科学化管理的转轨过程， 上述征管模式在运行中也逐渐暴露出不少矛盾和问题，特别是税源管理方面的问题。本文就当前税源管理存在的问题，借鉴国外兴旺国家税源管理的先进经验，提出了解决税源管理存在问题的方法。 一、当前税源管理存在的问题 （一）管理思想落后。在税源管理工作中实行“重点税源重点管理〞，但重点税源不一定是重点户，重点户也不一定是重点税源。在一定程度上无视了局部重点户、非重点税源、某些行业和重要部位及环节的管理，造成税源管理根底薄弱，给一些蓄意偷逃税犯罪分子以可乘之机。从目前数起涉税案件来看，恰恰容易被我们无视的农产品收购加工企业、废旧物资加工企业等不是重点税源的“重点户〞出现大的问题。 （二）部门配合不力。从外部来看，社会协税护税体系不健全，部门配合缺乏法律依据，直接导致了税源管理根基不牢、监控低效。 涉及税源管理工作最紧密的部门之间协作配合没有实现相互间的信息共享，有的制度只流于形式。造成一些办理工商登记户未能及时纳入正常管理，导致漏征漏管的存在。从内部来看，日常管理职能弱化，纳税户的控管存在问题。由于岗位、职责不够明确，各环节之间不够协调，工作脱节、互相扯皮，管事功能也没发挥出来。 如纳税人到办税效劳厅进行纳税申报，负责受理审核的人员不了解纳税人的经营状况，只能就纳税人自行申报的数字、纳税资料等进行审核；而税收管理员了解纳税人的实际经营情况，但不能在第一时间看到纳税人报送的申报资料，形成了税收管理员催报催缴、办税效劳员审核征收脱节的情形。再如办税效劳厅人员负责向纳税人出售发票，但对纳税人的情况了解不清楚，只能依据纳税人的申请出售发票，而基层分局税收管理员又不能及时了解纳税人的发票领用情况，造成发票管理脱节。 （三）计算机监控不全面。从税源管理监控的角度来看，计算机监控不全面，因为计算机内数据的采集录入是靠纳税人提供的，如果纳税人成心隐瞒销售收入，进行虚假申报，提供虚假数据，计算机本身无法发现，所以我们强调应“人机结合〞、“制度管人〞。从目前的情况来看，各项制度没有得到很好执行，形成人管与机管脱节的现象，舍弃了原来“管户制〞的一些好的经验和做法，使机内错误或虚假的数据不能得到及时修正，不能及时发现和查处各类涉税违法犯罪行为，无视了在税源管理中最主要的人的因素。 （四）考核方法不完善。加强税源管理一直是各级国税机关强调和努力做的一项工作，但目前尚缺乏一个统一完善的考核方法，没有量化标准。一般是只有出现了涉税违法案件，才采用“亡羊补牢〞的方法。 二、税源管理的国际借鉴 （一）税源管理法制化。绝大多数兴旺国家都将税源管理的主要内容以法律的形式固定下来。英国、美国、法国、日本等国将纳税人的权利和义务写进宪法，包括国家元首在内的任何人偷、逃税都会受到严厉制裁。韩国制定了逃税惩罚法和逃税惩罚程序法。美国规定，在银行存入一定数额以上的现金时，必须提供现金来源的合法证明。 （二）税源管理层次化。针对重点税源、一般税源和零散税源差异，建立税源管理机构，实行税源的分类层次化管理是许多国家的普遍做法。荷兰把纳税人分为个人、中小公司、大公司、从事进出口业务的公司等4种类型，并分别设置管理机构进行管理，使管理更有针对性，强化了对重点税源的监控。巴西为加强对税源大户的集中统一管理，联邦税务总局、大区税务局和小区税务局都分别设有大户管理处，其主要职责是对纳税大户尤其是烟草、汽车、金融等行业的纳税大户实施跟踪监控。 （三）税务审计专业化。美国计算中心掌握着纳税人的全部交易和收支来源资料，一旦自行申报材料与之不符，即被确认审计对象。瑞士成立了特别税务调查处，负责实施税务调查、查核、收集凭证和实物。 （四）税源管理手段信息化。在税源管理中，实行税源的信息化管理尤为重要。从1960年开始，美国逐步在全国范围内建立起计算机税源监控征管网络，通过遍布全国的计算机网络处理全美国上亿份纳税申报。加拿大的税收征管系统完全由计算机管理，负责全国个人所得税和公司所得税征管的九大征收中心已全面联网。意大利拥有itis数据处理中心，财政部借助itis对意大利全国税源监控工作进行管理，并通过意大利公用数据和欧洲公用数据网，实行税务机关与纳税人、政府有关部门及欧盟各国的信息交换和数据共享。 （五）商品交易非现金化。韩国政府采取各种措施遏制现金交易：针对商户。韩国政府要求零售、餐饮、宾馆行业的商户要受理银行卡，假设不接受银行卡将作为税务检查的重点对象，必须接受严格的税务审计。同时政府规定，年营业额超过3亿韩元的所有商户必须接受银行卡，否那么将受严惩，情节严重者可被判入狱。对于受理银行卡的商户，其代政府向消费者征收的消费税可退还给商户。针对持卡人。持卡人持卡交易金额超过其总收入的2023%后，其超出局部的20%可免缴所得税，申请税前扣除，年减免限额为总收入的20%或500万韩元。另外，政府还出资每月举办抽奖活动，凡月持卡消费达1万韩元者可凭刷卡回单参与抽奖，头等奖奖金达1亿韩元。奖金从政府预算中支出。针对工商企业持卡消费和采购。工商企业超过5万韩元的招待费需通过银行卡结算，方可计入本钱。工商企业采购商品或效劳超过2023万韩元的，如以银行卡结算，可免缴采购税，税率为2%。；针对政府公务支出。韩国政府规定，单笔交易超过50万韩元的公务支出必须通过银行卡结算，否那么不能入账。这无疑有利于控制政府部门的腐败。2022年韩国地下经济占gdp比重已从上世纪90年代初的18％～20%降到2023%左右，目前每年从持卡消费获得的税收增量局部到达6亿韩元左右。银行卡产业的开展还有效刺激了内需。2022年国内需求占宏观经济总需求的75%，比1998年的20%提高了55个百分点。同时，银行卡产业的开展对韩国it产业也起到了一定的推动作用。 三、提升税源管理水平的路径选择 （一）实行精细化管理，提高征管质量和效率。税收征管作为一项政策性、业务性都很强的管理活动，要提高其质量和效率，切实解决“淡化责任，疏于管理〞问题，必然要实行精细化管理。所谓税收精细化管理就是为实现税收管理目标，借鉴精益管理思想，依托信息技术手段，运用科学的方法，再造管理流程，实现专业化分工，强化过程控制，对税收征管活动全过程进行方案、组织、协调、控制和监督的一种管理方式。 1.目标明确。精细化管理作为一种高效率的管理方式，突出特征就是目标十清楚确。税收管理工作的根本目标是实现“两高两低〞。即提高管理质量和效率，降低管理风险和本钱。（1）提高管理质量。就是要通过严格执法、公正执法、文明执法，不断提高综合执法水平，确保各项税收政策贯彻落实到位。结合技术变革，不断改进征管手段，切实提高管理质量。（2）提高管理效率。就是要依据税收法律法规，通过各方面管理和效劳工作，使税款实征数不断接近法定应征数，以较少的人力、物力、财力投入，获得最大的经济和社会效益，保持税收收入与经济协调增长。（3）降低管理风险。就是要严格执法程序，注重工作细节，严密管理制度，加强监督制约，最大程度降低管理的各种风险，包括纳税人和征税人违法违纪惩罚风险。（4）降低管理本钱。就是要坚决摒弃过去不计本钱的粗放型管理理念和方式，降低税务机关征税本钱，降低纳税人纳税本钱。 2.组织保障。目标明确后，必须按照管理流程，根据工作职责，建立相应的组织体系予以保障。着力做好以下几方面工作：（1）标准机构设置。本着依法、求实、精简、效能的原那么，按照“有利于强化管理、有利于优化效劳、有利于降低本钱〞的要求，简化和标准内外部机构设置，标准机构职能，减少管理中间层次，加大管理幅度，增强税务机关的应变能力，横向上有利于标准业务流程和保持部门之间的业务衔接，纵向上便于上下级国税机关职能部门信息沟通和工作联系，使税务机关对外反响时间最小，对纳税人的反响效果最大，从组织机构、征管体制上保证精细化管理的深入推进。（2）重组机构职能。把纳税人找税务机关的所有办税事项，即把“咨询、受理、核批〞三个流程节点集中到办税效劳厅，实现纳税人与税务机关单点接触，解决纳税人多头跑的问题。把税务机关找纳税人的涉税管理事项，即“调查、评估、执行〞三个流程节点，集中到税源管理部门，解决税务机关多头找的问题。鉴于税务稽查工作性质的特殊性和相对独立的法定性，“检查〞工作由稽查部门专司，围绕“检查〞节点展开选案、检查、审理、执行等工作过程。（3）优化工作流程。根据税收业务和信息化的内在规律，按照办税申请“一站式〞、信息采集“一次式〞、办税效劳“一窗式〞、税务管理“一级式〞、档案管理“一户式〞、业务运行“一网式〞的总体思路，科学设计流程，把纵向的层级审批控制转变为横向的流程控制，使流程简捷、顺畅、高效，并以流程为导向，对整个税收业务进行系统梳理整合、简化优化，寻求最短路径、最少环节、最简程序、最优方案，形成环环相扣的流水线式作业，做到事前能预警、事中能控制、事后能监督。（4）合理调配人员。设立合理的业务技术划分标准，将税务人员分为政工类、征收类、管理类、稽查类、法制类、信息类、后勤类、计统类、财务类、文秘类等2023类，以满足专业化分工的需求，做到人员安排妥当，组织保障有力。 3.制度细化。税收管理主要涵盖征收、管理、稽查三个环节，建立健全各环节管理制度，是税收精细化管理工作科学、标准的前提和根底。因此，应针对管理中的薄弱环节，采取有针对性的措施，制定细化的制度和方法，全方位构建制度保障体系，使所有税种的征收管理和征管工作的各个环节都有章可循、有据可依，堵塞管理漏洞。对外要从税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税源监控、个体税收管理、纳税评估、纳税效劳等根底工作入手，建立科学合理、重点突出、标准有效的日常监控机制；对内要在税额核定、资格认定、税收减免、税务稽查等重点工作中建立合理分工、相互监督的分权制约机制。主要做到以下几个结合：（1）实体与程序的结合。坚持把依法治税作为税收工作的灵魂贯穿始终。既要贯彻增值税、消费税、所得税等各项管理的实体性法律、法规，又要贯彻税收征管法、行政处分法、行政许可法、行政复议法等程序性法律，标准征纳行为，完善执法手段，保护纳税人合法权益。各项配套管理制度的建立，既要注重实体也要注重程序，防止实体、程序违法或实体与程序脱节的缺陷，增强可操作性。（2）上级与下级的结合。实现管理目标是一个组织系统的共同任务，需要重新调整职能分工，上下互动，形成合力，齐抓共管，共同提高。当前，全国税务系统正以金税三期建设思路为指导，全面实施税收信息化建设，利用现有信息资源和先进的信息技术，完善、拓展现有信息系统，深化信息增值利用，构建集中、统一、平安、网络化的涉税信息综合应用体系，全面提升税务管理现代化水平。信息的高度集中，对传统的分工体系和操作制度带来冲击。这就要求上级在实施精细化管理过程中，要统一政策、统一规划、统一标准、统一实施。制定制度时，既要考虑上级的运行需要，也要满足下级的操作要求。对下级情况要摸得清、察得明、分析透、决策准；下级要充分发挥主观能动性，勇于开拓，大胆创新，细化管理，标准“自选动作〞。要全面、准确地采集信息，及时、高效地利用信息。对上级制定的制度、方法、措施，要逐一落实，及时反响。（3）综合征管与专业征管的结合。长期以来，由于综合征管与专业征管部门之间职责交叉、