2023年非上市无保留报告正文.docx

非上市无保存报告正文 金会报字（2023）xx号 审计报告 公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了abc股份（以下简称abc公司）财务报表’包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，除“形成保存意见的根底〞局部所述事项产生影响外，后附的财务报表在的财务报表在所有重大方面按照企业会计准那么的规定编制，公允反映了abc公司2023年12月31日的财务状况以及2023年度的经营成果和现金流量。 二、形成保存意见的根底 abc公司20x1年12月31日资产负债表中存货的列示金额为x元。我们于20x1年1月接受委托审计abc公司财务报表，因而未能对abc公司20x1年期初金额为xxx元的存货和年末金额为xx元的存货实施监盘程序。此外，我们也无法实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据。并且，abc公司于20xl年9月采用新的应收账款电算化系统，由于存在系统缺陷导致应收账款出现大量错误。截至报告日，abc公司管理层（以下简称管理层）仍在纠正系统缺陷并更正错误，我们也无法实施替 代审计程序，以对截至20x1年12月31日的应收账款总额xx元获取充分、适当的审计证据。因此，我们无法确定是否有必要对存货、应收账款以及财务报表其他工程作出调整，也无法确定应调整的金额。相应地，资产减值损失将增加x元，所得税、净利润和股东权益将分别减少x元、x元和x元。 我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。按照中国注册会计师职业道德守那么，我们独立于abc公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保存意见提供了根底。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。除“形成保存意见的根底〞局部所述事项外，我们确定以下事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。 ［按照中国注册会计师审计准那么第1504号一在审计报告中沟通关键审计事项的规定描述每一关键审计事项。］ 四、管理层和治理层对财务报表的责任 贵公司管理层（以下简称“管理层〞）负责按照企业会计准那么的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估贵公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非 2管理层方案清算贵公司、停止营运或别无其他现实的选择。 治理层负责监督贵公司的财务报告过程。 四、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准那么执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误所导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，那么通常认为错报是重大的。 在按照审计准那么执行审计的过程中，我们运用了职业判断，并保持了职业疑心。同时，我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的根底。由于舞弊可能涉及串通、伪造、成心遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同 3时，根据获取的审计证据，就可能导致对贵公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准那么要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保存意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致贵公司不能持续经营。 （五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 我们与治理层就方案的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 江苏金陵会计师事务所 中国注册会计师： 有限责任公司中国注册会计师： 中国·南京二〇年月日 第二篇：无保存意见审计报告（适用于非上市公司）审计报告 字[201x]xxxxxx号 【abc公司（全称）全体股东/董事会】 ： 一、审计意见 我们审计了【abc公司】 （以下简称abc公司）财务报表，包括201x年12月31日的【合并及公司】 资产负债表，201x年度的【合并及公司】 利润表、【合并及公司】 现金流量表、【合并及公司】 股东权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准那么的规定编制，公允反映了abc公司201x年12月31日【合并及公司】 的财务状况以及201x年度【合并及公司】 的经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的根底 我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任〞局部进一步阐述了我们在这些准那么下的责任。按照中国注册会计师职业道德守那么，我们独立于abc公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了根底。 三、与持续经营相关的重大不确定性 如果注册会计师确定管理层运用持续经营假设适合具体情况，但存在与持续经营相关的重大不确定性，且财务报表已作出充分披露，请增加“与持续经营相关的重大不确定性〞段落，并根据实际情况对参照格式作出相应修改。针对持续经营存在重大不确定未充分披露而发表非无保存审计意见的报告等更多的格式例如详见“附录1：与持续经营相关的审计报告参考格式〞。 如不适用，请删除本段，并相应调整后续段落的序号。 【我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，abc公司20×1年 发生净亏损×元，且于20×1年12月31日，abc公司流动负债高于流动资产总额×元。如财务报表附注×所述，这些事项或情况，连同财务报表附注×所示的其他事项，说明存在可能导致对abc公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。】 四、强调事项 根据注册会计师的判断，某一在财务报表中进行披露的事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要时，请增加“强调事项〞段落，并根据实际情况对参照格式作出相应修改。强调事项段或其他事项段在审计报告中的位置取决于拟沟通信息的性质、与其他要素比较、对预期使用者的相对重要程度的判断，在实际操作中可根据具体情况调整，不一定必然在此处。具体格式参考见附录2：包含强调事项段和其他事项段的审计报告参考格式。 如不适用，请删除本段，并相应调整后续段落的序号。 【我们提醒财务报表使用者关注，财务报表附注×描述了火灾对abc公司的生产设备造成的影响。本段内容不影响已发表的审计意见。】 五、其他事项 当某事项虽未在财务报表中列报或披露，但注册会计师认为该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关且该事项未被法律法规禁止披露时，可增加以下“其他事项〞段落，并根据实际情况对文字作出相应修改。相关格式和内容见见附录2：包含强调事项段和其他事项段的审计报告参考格式。 如不适用，请删除本段，并相应调整后续段落的序号。 【20×0年12月31日的资产负债表，20×0年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注由其他会计师事务所审计，并于20×1年3月31日发表了无保存意见。】 六、其他信息 此举例适用发表无保存意见的前提下，注册会计师在审计报告日前已获取其他信息且其他信息不存在重大错报的情形。如果注册会计师在审计报告日前未获取任何其他信息，请将本局部的内容全部删除。如果其他信息与“形成保存意见的根底〞局部所述的事项相关，或其他信息存在重大错报，请参考“附录4：与其他信息相关的审计报告参考格式〞的要求。 2/5 abc公司管理层对其他信息负责。其他信息包括x报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 七、管理层和治理层对财务报表的责任 abc公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准那么的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估abc公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层方案清算abc公司、停止营运或别无其他现实的选择。 治理层负责监督abc公司的财务报告过程。 八、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准那么执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误所导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，那么通常认为错报是重大的。 在按照审计准那么执行审计的过程中，我们运用了职业判断，并保持了职业疑心。同时，我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的根底。由于舞弊可能涉及串通、伪造、成心遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 3/5 （二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。【如果接受委托，结合财务报表审计对内部控制有效性发表意见，应当删除“但目的并非对内部控制的有效性发表意见〞的措辞】 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对abc公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情