2023年基层税务部门税收征管社会化的现实困境和对策分析.docx

基层税务部门税收征管社会化的现实困境和对策分析 中心XX县区税务部门推行税收征管社会化的实践与思考 ——以XX市XX县区国家税务局为例 XX县区国税局李煜基陈林 【】 中心XX县区是一个城市的政治、经济、文化中心，聚集效应明显，专业市场、综合商业中心、个体工商户云集，税收征管工作压力很大。为有效缓解税收征管工作压力，提升税收征管工作质效，缓解征纳双方信息不对称、力量比照过于悬殊的问题，切实保障税收公平，税务部门积极争取，采取各种措施促使社会力量广泛参与税收征管，实现涉税信息的采集与共享，税收监管力量的扩大与强化，这一过程即是税收征管社会化。 笔者以XX市XX县区国家税务局推行税收征管社会化的实践为例，剖析了中心XX县区税务部门推行税收征管社会化所面临的现实困境，并结合我国现行税收管理的实际情况提出了几点对策，以期为中心XX县区税务部门推行税收征管社会化，提高税收征管质量提供有益借鉴。 关键字：中心XX县区税务部门税收征管社会化困境对策 一、税收征管社会化的内涵 税收征管社会化，俗称社会综合治税，是指税务部门在法律、法规许可的范围内，充分调动社会各界的力量共同参与税收征管，以提高税收征管效率、降低征管本钱、提高公民纳税意识、建设和谐征纳关系为目的，实现多部门、多环节、多途径治税的过程。笔者认为，要深刻理解税收征管社会化的内涵，必须要把握三个方面： （一）税收征管社会化的过程实质就是社会力量协税护税的过程。一方面各种社会力量通过其自身的渠道掌握有大量的涉税信息，而税务部门本身那么难以取得或取得的数据不准确，这时需要社会力量能够把其掌握的涉税信息反响给税务部门，以帮助税务部门监管纳税人；另一方面，相对于数量日益增长，经济活动日益复杂的纳税人，税务部门的人力有限或者管理本钱过高，需要借助社会力量协助管理局部纳税人或代为履行局部职能，如催报催缴、涉税辅导、税收宣传、代征税款等。 （二）税收征管社会化必须确保税务部门税收执法权的唯一性和独立性。推行税收征管社会化，必须强化税务部门执法权威，确保税务部门税收执法权的唯一性和独立性。税收执法权是法律赋予税务部门的神圣职责，在实施部门协税护税过程中，必须确保税务部门的税收执法主体地位不被弱化，各部门应准确定位自身角色，不越权不越位。一是在税收管理中要正确把握与政府部门的关系，税务部门既要积极取得地方政府的支持和配合，充分发挥政府对税收管理工作的领导或协调职能，也不能过分依赖政府，确保管理活动处于税法的范畴；二是正确对待部门协税护税行为，既不能把协税护税行为等同于税收执法，相关部门也不能越俎代庖，代替税务部门执法，要清楚的摆正协税与执法的关系。 （三）税收征管社会化可以划分为低级、中级、高级三个阶段。笔者认为，税收征管社会化的开展大致可以分为低级、中级、高级三个阶段。低级阶段主要以税务部门为核心，该阶段税收征管社会化的制度建设不完善，涉税信息采集与共享不标准，社会参与力量较少，主要由税务部门通过实施策略公关，或以领导、工作人员之间的私谊为纽带，实现涉税信息的采集与共享，征管社会化程度较低；中级阶段以计算机为核心，该阶段税收征管社会化的配套制度已根本完善，社会力量协税护税意识较强，信息化运用水平较高，税务部门依托计算机技术，实现与各协税护税力量的信息网络互联，构建起了涉税信息采集与共享平台，税收征管水平大大提高；高级阶段以纳税人为核心，该阶段纳税人自觉纳税意识程度较高，能够积极主动的缴纳税款，举报税收违法犯罪行为，全社会形成一种纳税荣耀，护税荣耀的社会风气。目前，我国正处于低级阶段向中级阶段过渡的时期。 二、中心XX县区税务部门推行税收征管社会化的必要性和可行性 （一）税收征管社会化是税收管理开展的客观必然选择。一是我国市场经济开展不成熟的客观现实要求税务部门必须借助社会力量加强税收征管。我国的社会主义市场经济虽有一定程度的开展，但仍不成熟。特别是在现阶段，由于我国现代信用制度不完善，监控机制不健全，社会信息化程度不高，存在大量隐形经济、现金交易等不公开、不标准的经济行为，客观需要社会各部门为税务部门及时获取涉税信息提供帮助。实践也证明，市场经济越兴旺，社会分工越明细，税务管理就越需要社会各部门更加有力的支持和配合。因此，推行征管社会化，在市场经济开展条件下具有客观必然性。二是中心XX县区税收征管的客观实际要求税务部门必须推行税收征管社会化。一方面，税务部门税源监控能力和税收征管力量相对较弱，税务部门仅仅依靠自身的力量和实现其职能的手段，难以解决税收征管面临的突出矛盾；另一方面，由于社会经济的大开展，纳税人数量多而广，税源多样性、流动性、隐蔽性强，监控难度大，同时很多纳税人税收法制观念淡薄，纳税遵从度低，偷税、逃税手段多样且时有发生。虽然税务部门通过推行税收征管改革，建立“以纳税申报和优化效劳为根底，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理〞为主要特征的新征管模式取得了一定成效，但相应的也出现了“疏于管理、淡化责任〞的问题，税源基数不清、漏征漏管的现象仍大量存在。因此，推行征管社会化，是立足于税收征管实际的客观选择。 （二）中心XX县区的独特地缘优势是推行税收征管社会化的最正确土壤。 一是中心XX县区管理相对严格且标准，为推行税收征管社会化奠定了较好的社会根底。一方面，中心XX县区是一个城市的政治、经济、文化中心，代表了一个地区的社会开展形象，因此，政府的管理比较严格，对营造良好的市场经济环境和公平的税收秩序的态度比较积极；另一方面，中心XX县区纳税人的社会权利意识相对较高，对税收公平的呼声比较强烈，从而奠定了推行税收征管社会化的社会根底。 二是中心XX县区社会中介组织相对兴旺且集中，为推行税收征管社会化提供了力量支持。由于中心XX县区经济开展水平较高，需求旺盛，聚集了大量的会计师事务所、税务师事务所、纳税人效劳协会等社会中介组织，他们比较熟悉涉税法律、法规，建账和纳税申报水平较高，能够为纳税人和税务部门提供良好的涉税效劳，是推行税收征管社会化不可或缺的力量。 三是中心XX县区信息化建设水平较高，使构建涉税信息采集、传递和交流共享平台成为可能。中心XX县区的计算机运用普及率较高，宽带网络建设比较成熟，各类的涉税信息或涉税活动都可以通过计算机网络进行采集、传递和交流共享，从而大大降低了征管社会化的本钱，减轻了参与税收征管社会各力量的工作负担，畅通了沟通渠道，为税收征管社会化的大开展提供了信息技术支撑。 三、中心XX县区税务部门推行税收征管社会化的主要实践XX县区是XX市的中心XX县区，商业比较兴旺，纳税人数量较多，有一般纳税人近9000户，小规模纳税人36000多户，而XX县区国家税务局从事税源管理工作的税务人员只有116个，平均每个税收管理员要管388户纳税人，管理压力大且信息不全，管理的标准化和精细化水平还较低。为提高税源管理质效，减轻税务机关的工作压力，XX县区国家税务局立足本地实际，积极探索税收征管社会化道路。 （一）积极推动街道（镇）协税站的建立，加强对小规模纳税人的管理。 为了加强对零散税源、个体工商户和其它业户的管理，营造公平、公正的治税环境，202223年初，在XX县区国税局和地税局的大力推动下，由区府财金办负责，联合区国税局、区各街道（镇）政府、区地税局、区工商局、区流管办等相关部门在辖区4个街道（镇）建立了12个协税站。协税站由各街道（镇）政府负责管理，原那么上接受税务部门的业务指导培训，定期接受税务部门的考核和监督。主要的职责是按照国、地税部门的要求对管辖范围内的漏征漏管户进行清查、对经营户的根本生产经营情况进行摸底、对欠税户进行催报催缴、对非正常户进行跟踪调查、对税务违法犯罪行为进行举报以及根据税务部门的委托代征税款、派发税宣资料、传递涉税文书等。 202223-202223年，XX县区国税局通过协税站开展税收宣传2023余次，清理漏征漏管户2500户左右，实施催报催缴20220余次，并在4个专业市场委托街道办协税站代征税款，禅城国税的税收征管压力得到有效缓解，征管工作质效也有了一定程度的提升。 （二）加强与各职能部门的沟通与协调，不断构建信息交流共享平台。 XX县区国税局一直致力于涉税信息交流共享平台建设，通过各种途径，想法设法的加强与地税局、工商局、海关、街道办、银行、供电部门、供水部门等职能部门的沟通与联系，以期能够实现包括工商登记信息、用电信息、用水信息、银行账户信息等在内的涉税信息共享，从而加强对辖区业户的税收监管，提高税收征管质效。 202223年，在国、地税两局的大力推动下，XX市政府和XX县区政府先后出台了XX市综合治税工作管理规定、XX县区综合治税工作管理规定。规定明确说明其目标在于：要建立以“政府牵头、财税主管、部门配合、信息共享〞为主要特征和根本内涵的综合治税新机制，充分发挥社会各界在税收征管中的积极作用，加强税源监控管理，逐步形成政府依法管税、财税部门依法征税、纳税人依法纳税、社会各界综合治税的治税新格局，创立公平和谐税收环境。规定在一定意义上明确了治税各方的权力和义务，标志着部门配合协作形式由人为协调到制度标准的转变，由单纯靠协商沟通向受责任义务关系约束的转变，为进一步有效组织、协调政府各部门和有关单位参与税收征管工作，实现协税护税工作的标准化、制度化和精细化，提供了制度保证。 （三）试点推行委托代征税款征管模式，强化对专业市场和商贸中心的税收征管。 XX县区的商贸中心和专业市场有80多个，聚集的纳税人大约在2023000户左右，其中个体工商户占到80%，由于纳税人纳税遵循度较低，税务机关监管困难，很多纳税人不但不办理税务登记，正常申报纳税，还引起市场正常纳税的纳税人不平衡心理，严重影响税收秩序。 为了扭转这一不利局面，加强对漏征漏管户的管理，减轻税务机关的工作负担，保障税收公平，提升税收征管的标准化、精细化管理水平，自202223年1月开始，XX县区国税局在多方研究、探讨、协调的根底上，按照国家税务总局关于开展委托代征工作的要求，结合中心XX县区小规模纳税人管理繁、杂、难等实际情况，建立了以提高小规模纳税人税收征管的科学化和精细化为出发点，以委托代征为主要手段，以税法宣传为保证，以和谐征纳环境为最终目标的委托代征征管模式。委托代征税款的范围主要集中于大型商贸中心和专业市场，受托代征税款的单位主要是物业管理公司和街道办协税站。 试点推行委托代征税款后，受托方每个征收期都能迅速顺利完成试点市场的委托代征税款工作，全部税额实现准时入库。202223年，其中一个代征点与202223年未代征时相比，纳入管理的户数增长116%，入库税款增长98.5%，税款全部按时足额入库。 （四）引导、扶持并鼓励税务中介组织的开展壮大，不断提高税收征管的社会化水平。 XX县区税务中介组织比较兴旺，据202223年统计数据显示，XX县区内有注册税务师事务所20家、会计师事务所19家、代理记账机构92家、其它税务代理中介机构41家。它们在宣传国家税收政策、促进纳税人建账建制、标准生产经营活动，推动征纳两方和税务中介组织“三赢〞局面的出现起到了积极作用。 XX县区国税局十分重视对税务中介组织的培育和引导，通过各种途径扶持、鼓励税务中介组织的开展壮大。一是定期组织税务中介组织的人员进行税收政策宣讲、税收业务培训，不断提高税务中介组织的涉税效劳水平；二是开设税务中介组织办税效劳专窗，专司为税务中介组织效劳；三是鼓励并引导纳税人委托税务中介组织办理涉税事宜，提高税务中介组织的业务量；四是加强对税务“黑中介〞的打击力度，培育健康和谐的税收中介效劳环境。 四、中心XX县区推行税