2023年应收账款的风险防范及其分析.doc

本科毕业论文〔设计〕 论文题目 ： 应收账款的风险分析及防范 姓 名 ： 学 号 ： 班 级 ： 年 级 ： 专 业 ： 学 院 ： 指导教师 ： 完成时间 ： 毕业论文〔设计〕专用稿纸 作者声明 本毕业论文〔设计〕是在导师的指导下由本人独立撰写完成的，没有剽窃、抄袭、造假等违反道德、学术标准和其他侵权行为。对本论文〔设计〕的研究做出重要奉献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文〔设计〕引起的法律结果完全由本人承当。 毕业论文〔设计〕成果归XX工学院所有 特此声明 作者专业 ： 作者学号 ： 作者签名 ： 年 月 日 应收账款的风险分析及防范 Risk analysis of accounts receivable and prevention 2023年5月10日 摘 要 在现代商品经济中,企业之间的商品交易大都是建立在商业信用根底上,以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、拓展市场、降低整体经营本钱、强化企业市场竞争地位和实力,进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比较的优势。然而,随着商业信用的不断开展,企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销,其应收账款居高不下,呆账和坏账比例逐年升高,利润下降,甚至连年亏损、经营难以为继,最终被迫破产或被重组。大量国内外案例说明,应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的,其后果令人触目惊心。 排除宏观经济环境和社会信用状况的影响,企业面临严重的应收账款风险问题其重要原因就是企业对自身所持有的应收账款风险状况没能及时掌控。企业采取赊销的销售方式,虽然在账面上能够形成大量的收入,但是,这些应收账款实际上能够收回的金额由于企业内外部的各种原因要大打折扣。所以企业最终实现的收入不是应收账款的账面额度,而是实际上能够收回的额度。在应收账款收回之前,企业的这局部由应收账款代表的资产其价值是存在不确定性的,也就是存在风险。如果企业对这些存在风险的资产没有清晰的认识,那么由应收账款问题引起的经营危机就会潜伏、滋生。所以,企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控,加强应收账款的管理,控制应收账款的风险。 关键词：应收账款；风险；防范措施; 信用管理 - 1 - Abstract 　　In the modern economy society, the most trade is based on credit. The Trade credit is the most efficient means of settlement in enlarging the market, reducing the whole cost of the business, strengthening the Power of the competition, and etc. However, with the development of the trade credit, a serious problem of accounts receivable emerges. Because of selling on trust blindly, many corporations have got excessive accounts receivable, among which many are bad and cannot be reclaimed. As a result, These corporations are lack of sufficient cash, and cannot survive, in the end, they go bankrupt. Many cases from home and overseas corporations indicate that the Power of the risk of accounts receivable is starting in destroying the vitality of the corporations. 　　Except for the influence of macro economy conditions and the situation Of the society credit, the most important reason for the corporations Suffering from the risk of accounts receivable is the absence of controlling. Selling on credit can bring the corporations a mass of revenue in their financial statements, while the accounts receivable are not necessarily the real value. Before the accounts receivable are reclaimed, the value in it is dubious, that is the risk of the accounts receivable. The corporations those cannot be aware of the risk on their accounts receivable will encounter the financial crisis consequentially someday. the corporations must pay attention to the risk on the accounts receivable, and learn to analyze the risk and control it. Keywords：accounts receivable; risk; precautions ; credit management 目 录 一、绪论 1 〔一〕我国企业应收账款的现状分析 1 〔二〕 我国企业应收账款的意义 1 〔三〕 我国企业应收账款的影响 2 二、应收账款风险及其原因 3 〔一〕应收账款风险 3 〔二〕 应收账款引起企业经营风险的原因 3 三、 企业应收账款风险应采取的措施 5 〔一〕制订合理的信用政策 5 〔二〕 加强内部控制 6 〔三〕对长期拖欠货款的客户采取有利措施 7 〔四〕进行信用调查分析 8 〔五〕生产适销对路的产品 8 结论 8 致谢 10 参考文献 11 - 1 - 毕业论文〔设计〕专用稿纸 一、绪论 〔一〕我国企业应收账款的现状分析 　　　企业的应收账款不仅面临着回收的风险，同时也会给企业带来经营风险。因此企业不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的特殊功能，而且要将其风险降到最低程度[1]。应收账款是指因对外销售产品、材料、供给劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等；同时这种销售过程又称为赊销。狭义的应收账款主要是指应收销货款；广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、预付账款、应收票据和其他应收账款。目前，我国企业在应收账款管理中主要存在以下问题：一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高；二是企业应收账款总量有逐年增长的势头。据有关部门统计，我国企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于兴旺国家平均20% 左右的水平。在兴旺的市场经济国家，企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10% ，而在我国这一比率高达60%以上。据商务部研究院信息管理部主任韩家平先生提供的数据，我国 2023 年到 2023年期间形成的应收账款额超过8000亿元，目前形成逾期3 年以上的应收账款高达 40%。另外，由于控制不严，管理不善，应收账款迅速扩大，已严重影响了企业的经营和开展。统计说明，截止2023年11月底，仅全国规模以上〔500万元销售收入以上〕工业企业间的不良债务拖欠高达 98624 亿元，比 2023年增长了26.9% 。这种状况严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的再生产，同时也严重制约了企业的开展和壮大。应收账款产生的主要原因是企业内部经营管理机制和内部信用风险不合理造成的[2]。 〔二〕 我国企业应收账款的意义 　　　应收账款是企业的一项流动资产，属于企业的债权，意味着企业未来的现金流入。近年来应收账款占企业流动资产及总资产的比例越来越大，企业管理者也逐渐意识到管理好应收账款的重要性[3]。 　　　盘活企业资金，降低经营风险企业的健康开展离不开必要的可支配资金，及时收回到期的应收账款，可以减少企业不必要的在外资金，降低财务费用。企业在充满风险和不确定因素的环境中生存，必须要强化应收账款管理意识，建立应收账款管理体系，强化风险预警机制，这样才可以更好躲避财务风险。 　　　真实反映企业经营成果按照权责发生制要求，企业赊销计入当期收入，在没有现金流入的情况下虚增当期利润，粉饰经营成果。我国会计制度规定按照应收账款的3%-5%的比例计提坏账准备，实际发生的坏账损失超过计提比例的局部计入当期损失。因此企业大量赊销产生的应收账款夸大了企业的经营成果，增加了企业的经营风险。企业管理好应收账款，可以节省催收人员开支和相关费用，节省下来的费用可以转化为公司的经营业绩。现金流入和营业利润相匹配，真实地反映企业的经营成果[4]。 （三） 我国企业应收账款的影响 1.应收账款对企业生产经营的正面影响 　　　〔1〕扩大销售，增强企业竞争力 　　　在竞争剧烈的市场环境下，企业谋求自身的生存和开展，千方百计地稳定客户、扩大销售额，赊销成为有效手段之一，提供了两方面的交易：一是销售产品，二是在有限的时间内提供了资金。在经济萧条、资金普遍匮乏的环境下，赊销成为最为有效的促销手段之一。此外，企业在销售新产品、新技术的条件下，普遍也采用赊销手段提高市场占有率。 　　　〔2〕减少库存，降低存货本钱 　　　存货与企业的本钱费用息息相关，存货积压会增加企业的仓储本钱、保险费用等。因此，在存货大量积压的情况下，企业可以采用赊销政策，将存货转化为应收账款，降低企业相关费用，减少存货损失，提高企业偿债能力，增强资产流动性。 2.应收账款对企业生产经营的负面影响 　　　〔1〕虚增销售收入，夸大营业利润 　　　按照权责发生制的要求，企业赊销计入营业收入，增加营业利润，但与此同时并没有给企业带来可支配的现金流入，只是产生了一项债权，并不能体现企业的实力。会计准那么规定，企业按照应收账款余额的3%-5%比例计提坏账准备，实际发生坏账损失超过计提比例计入损失。因此，企业应收账款的大量存在，在一定程度上虚增企业利润，增加企业经营风险。 　　　〔2〕容易引发营运资金