2023年审计失败分析5篇.docx

审计失败分析5篇范文 第一篇：审计失败分析四大中国上市公司审计失败案例申草 （上海国家会计学院，202302） 四大中国2023年流年不利，继普华永道中天被财政部勒令整改外，德勤华永又被审计署通报批评，笔者整理了四大中国近年来的四起上市公司审计失败案例，并作了点评，发现四大整改态度借得学习。不当之处，请多指正： 黄山旅游（600054/90202342）：普华永道（2023年，财政部发现）2023年4月20日，该公司发布关于重大会计过失更正说明及其影响的公告称： 一、会计过失更正的原因及说明 1、根据财政部关于对黄山旅游开展股份会计信息质量调查结果及处理决定的通知（财监［2023］13号），本公司2022年度至2022年度的会计信息存在以下会计过失： 2022年，本公司为防止计提无形资产减值准备对利润的影响，委托黄山旅游集团从银行贷款3700万元并汇入XX市万厦房地产开发和XX市远卓投资管理公司帐户，由两公司购置本公司拥有的XX市体育馆及股份大道广告经营权，本公司又将收到的转让款归还黄山旅游集团，从而构成不当资产交易。 2022年本公司投入4400万元用于证券投资，截至2022年3月全部股票处臵后，实际亏损18，522，716.76元。本公司2022年、2022年未如实核算和反映该证券投资及损益情况。 2、根据关于黄山风景区索道价格的批复（黄价字［2022］第114号）及其相关说明，本公司下属索道票价从2022年起涨价，2022年度至2022年度黄山旅游集团与本公司对此索道涨价收益归属权的理解存在歧义，故本公司一直将该涨价收入暂列为“其他应付款〞。现经与黄山旅游集团商议，明确此涨价收益权应归属于本公司。 二、会计过失更正及其影响 会计过失的内容及金额如下： 序号会计过失内容会计过失的更正金额 12022年未计广告权损失-37，000，000 22022年多计生活效劳费5，400，00032022年多计天海吊桥庵道路摊销4，000，000 42022年未计股票投资损失-20，726，2023352022年少计索道票收入19，765，47 362022年少计所得税费用-6，533，1422022年度影响净利润的合计数-35，20233，74212022年多计生活效劳费5，400，000 22022年多计天海吊桥庵道路摊销4，000，000 32022年少计股票投资收益231，415 42022年少计索道票收入2023，12023，6952022年度影响净利润的合计数19，740，12023本公司2022年度对上述会计过失进行了更正，并作为重大会计过失，追溯调整了2022年度及2022年度的会计报表。公司在编制比较会计报表时，追溯调整情况如下：调增2022年末资产9，955，805元，调增2022年末负债45，049，547元，调减2022年末的留存收益35，20233，742元（其中未分配利润27，951，530元，盈余公积7，142，212元）；调增2022年末资产5，804，034元，调增2022年末负债21，157，666元，调减2022年末的留存收益15，353，632元（其中：未分配利润8，211，420元，盈余公积7，142，212元）。 点评。黄山旅游2022年报显示，2022年净利润调整前是5649万元，调整后是2793万元；2022年净利润调整前是-6121万元，调整后是-4147万元。很明显，该公司2022年有成心隐瞒亏损之嫌，包括成心少计广告权损失3700万元和少计股票投资损失220233万元，这个过失不管是从金额或性质都是非常严重的；但由于该问题属财务欺诈，审计师未能发现如此重大造假是否要承担审计责任，笔者不敢下结论；但如果对货币资金流水严加核对，或者还是能发现财务欺诈现实的，笔者不清楚财政部是靠举报还是自行发现这 两大造假事实的。 据2023年7月28日发布的财政部会计信息质量检查公告（第十一号）称：财政部及相关专员办依法对8户上市公司、8家会计师事务所和23名注册会计师做出了处理处分，这里面有一家事务所就是普华永道中天被责令整改，八家上市公司有两家是普华审计的，除了黄山旅游，还有京东方。从发现的七家违规上市公司情节（有一家找不到）看，黄山旅游性质最严重，也是11号会计信息质量检查标志性的成果。 实际上，黄山旅游可能还存在其他资产平安问题，02年末，该公司货币资金余额26135万元，其中定期存款2120239万元；03年末货币资金余额18906万元，其中定期存款2283万元；04年末货币资金余额是3020234万元，其中定期存款是13333万元；2023年末货币资金余额是32940万元，其中定期存款是11293万元，历年来定期存款都没有作质押之用；而与此同时，2023年半年报还挂着“其它应付款〞2023673万元，这些欠款多为欠关联方，为何关联方不向黄山旅游索取欠款，还是黄山旅游有意隐瞒利润。黄山旅游为何200 2、2022年都多计生活效劳费540万元，是不是为了冲抵大股东3700万元的损失，还是基于其他原因。黄山旅游账面上是很有钱，还有3个多亿，这对于很多人来说是“无法抵抗〞诱惑，特别是在黄山以及安徽这样的不兴旺地区。如此巨额闲置的金钱面前极有可能诱发道德风险，笔者最担忧的是这3个多亿资产的平安。 京东方（（00202325/20222325）：普华永道（2023年，财政部发现）该公司2023年发布关于二00三年度会计过失更正的公告称：依据中华人民共和国会计法以及财政部、中国证监会关于对局部具有证券期货相关业务许可证会计师事务所进行检查的通知（财监[2022]61号），财政部组织驻XX省财政监察专员办事处检查组对本公司2022年会计信息质量进行了延伸检查，并向本公司下发财政部关于对京东方科技集团股份2022年度会计信息质量检查结论及处理决定的通知（财监[2023]12号，以下简称“通知〞）。 根据通知要求，本公司已采取有力措施进一步加强内部管理，提高内控水平，并对2022年度会计过失进行更正及追溯调整，有关内容如下： 1、更正及追溯调整公司真空电器事业部因在核算本钱时未采用方案本钱法分摊差异而在2022年度多结转的本钱3，588，875.03元。 真空电器事业部在采用方案本钱法进行本钱核算时，由于对产品本钱差异的分摊方法运用不恰当，导致2022年度多结转本钱3，588，875.03元。 2、更正及追溯调整公司下属韩国全资子公司boehydis技术株式会社（以下简称“boehydis〞）将应属当期损益性支出的借款辅助费用分期摊销而在2022年度少计的财务费用26，802，273.00元。 boehydis为收购韩国tft-lcd业务向韩国外换银行等举借银团借款，发生利息之外的辅助费用（facilityagentfee，securityagentfee，arrangementfee）4，963，000千韩元，boehydis将其作为财务费用入帐，进行年度审计时，根据国际会计准那么，将该项费用抵减借款金额，并按实际利率法在贷款期限内进行摊销。 公司年度报表审计时未按企业会计准那么—借款费用的相关规定进行会计调整，造成公司国内报告合并会计报表利润多计26，802，273.00元，但按国际会计准那么编制的境外财务报告不受影响。 3、更正及追溯调整公司因2022年未按权益法核算对子公司北京星城臵业的投资而虚增的长期投资18，423，633.04元，多计的投资收益18，423，633.04元。 未按权益法核算的原因。该公司经营范围是房地产的出售及管理，非公司主营业务。为专注于开展显示产业，公司决定对所持该公司股权进行变现处理。 基于对预出售的合作公司的理解，公司在2022年度以前参考国际会计准那么第31号－合营中权益的财务报告的相关规定，对上述投资采用了本钱法核算。因该股权变现进展缓慢，在2022年度未能正式签署股权转让协议，考虑到该公司净资产变化对合并报表的影响，公司2022年将对其的投资曾改为权益法核算（分别调减2022年长期投资及投资收益18，423，633.04元）但在年报审计时调回原处理方法。 4、更正及追溯调整公司2022年因未按联营公司XX市众大实业股份经审计后的2022年度会计报表进行权益法核算而虚增的长期投资5，051，682.92元，多计的投资收益5，051，682.92元。 由于公司2022年年度审计时间的安排，基于对该公司历年管理层报表及审计报告之间未发生过重大审计调整的理解，在尚未取得该公司的审计报告时，根据其管理层出具的年度报表进行了权益法核算。而公司年报后发现该公司的审计报告做出重大会计过失的调整，公司随即在2022年二季度进行了相关会计处理，对其提取了长期投资减值准备533万元。按照相关规定该项调整应该在2022年度进行更正。 5、更正及追溯调整对公司2022年已转让、但仍作为自有物业反映在“固定资产〞及“无形资产〞的星科大厦的有关会计处理，按照关联交易的有关规定将扣除相应本钱费用及税金的余额计入“资本公积〞，并按规定作相应披露。 经公司第三届十五次董事会（2022年8月21日）、二00三年度第一次临时股东大会（2022年2023月8日）审议通过，公司将星科大厦以82，699，939.00元价格向关联方转让。 公司在2022年年报过程中仅注意到由于房产配套机电系统尚不具备使用条件，双方同意在验收合格后办理转让手续，基于此仍将该项资产作为自有资产反映在“固定资产〞及“无形资产〞中，但因管理疏漏未发现产权的过户和变更，因而未及时进行相关会计处理。 二、其他会计过失更正及原因说明 在本公司自查整改正程中，发现漏记2022年12月29日收到北京经济技术投资开发总公司20220万元借款，本次调整调增2022年12月31日银行存款和长期应付款各20220万元。 上述会计过失更正调减本公司2022年度利润46，688，713.93元，根据2022年度公司股东大会审议通过的关于设立奖励基金的提案的决议，同时应调减公司2022年度按照原审定净利润的2023%提取计入管理费用的奖励基金4，668，871.39元，相应调增2022年12月31日对北京智能科创技术开发的其他应收款4，668，871.39元。 三、对2022年度公司及合并会计报表的影响 更正上述会计过失后，相应调减公司及合并2022年度净利润42，019，842.54元，调减2022年12月31日留存收益42，019，842.54元，其中，未分配利润调减25，211，905.52 元，盈余公积调减16，82023，937.02元。 点评。据京东方2022年报披露，2022年净利润调整前是40329万元，调整后是36116万元；总资产调整前是120.57亿元，调整后是122.57亿元。从审计重要性水平看，京东方2022年度会计过失已构成重大会计过失，但由于京东方规模较大，净利较高，这个过失性质也不非常严重，因为从公告内容看，大都是属于对境内外会计准那么理解差异导致的。外界一看过失这么多，就疑心京东方出了什么大问题；京东方可能有大问题，但以上披露的会计过失实际上都是小问题，无关大局。 古井贡（000596/202396）：德勤（2022年，财政部发现）2023年6月30日，该公司发布重大会计过失追溯调整事项公告称：公司长期以来采用公司与子公司亳州古井销售公司（〞销售公司〞）合