2023年规范政府非税收入管理的调研报告.docx

关于标准政府非税收入管理的调研报告 政府非税收入是财政收入的重要组成局部，是国民收入分配的重要方式，标准政府非税收入管理，是当前财政改革的一项迫切任务。年初，与预算司一起商定，把如何标准政府非税收入管理作为我会202223年的调研任务。我会统一组织了以辽宁、北京、XX省、河北、陕西、新疆、重庆和广州八个省、区、市预算会计研究会为成员的课题组，对八地区的政府非税收入管理情况作了调查研究。调研情况说明：各地深化收支两条线改革，制定政策措施，加强征收管理，强化监督检查，积极推进政府非税收入标准化管理进程；同时，为实现“正税清费，分类管理〞，2023年把政府非税收入全部纳入预算管理的目标，还需要深化改革，完善法规政策，多方面采取措施，解决诸多问题。 一、各地政府非税收入的根本情况 据调查，八省（区、市）政府非税收入根本情况是。总量大，增长快，占财政总收入的比重高。据统计，八地区2023-202223年实现非税收入（非税收入类下的8款，下同）总额9816亿元，年平均增长47.7%。非税收入增速除个别地区较低外，普遍较高。以202223年同2023年比较，xx市增速最低，由485.7亿元增加到688.5亿元，增长41.75%；xx市增速最高，由20230.87亿元增加到403.45亿元，增长300%；增速90%以上的有XX省（90%）、辽宁（93%）、重庆（128%）。八地区202223年实现的非税收入占地方财政总收入的比例为48.8%，其中最高的重庆、辽宁分别占72%和60.4%；大体相当于一般预算收入的80%左右，其中重庆、辽宁分别相当于一般预算收入的113.5%和20233.5%。 政府非税收入增长快由多种因素所致，除了普遍加强征收管理之外，主要因素大体有：（1）政策因素。按国家规定，202223年以前仅将土地出让净收益上缴国库，202223年开始那么要求将土地出让金收入全额纳入政府性基金管理。如，xx市202223年比上年增加的非税收入289.59亿元之中，土地出让金收入就达201.64亿元。（2）经济开展因素。xx区经济持续开展，带动非税收入增长。202223年专项收入完成62.47亿元，比上年增加43.97亿元，其中仅探矿采矿权使用费及价款增加的收入就达39.42亿元。（3）公共效劳性事务增加的因素。由于受城市配套费提高标准、二代身份证发放等因素影响，行政事业性收费收入增加较多。（4）拓宽收入渠道因素。xx市将户外商业广告牌位改行政审批为有偿使用，实行小汽车号牌竞价发放，增加了非税收入。202223年小汽车号牌竞价收入到达7141.5万元。 二、各地努力加强非税收入征收管理 近些年，各地在非税收入征管工作中，积极贯彻中央精神，结合实际，实施了一系列改革和征管措施，取得了可喜成效。 （一）清理整顿收费工程，标准收费秩序，各地普遍加强了这方面的工作。xx市陆续制定了非税收入管理方法和各项制度规定不断清理各项行政事业性收费工程，使之从1995年的近1500项减少到目前的500多项。XX省202223年下发了关于取消局部收费工程调整局部收费工程性质的通知，取消了45个行政事业性收费工程，免征了12个证照类工本费工程，将不再表达政府职能和行为的9个行政事业性收费转为经营效劳性收费，涉及金额1.3亿元。xx市202223年的行政事业性收费工程和政府性基金分别为265项和13项，比直辖初期相应减少345项和33项。202223年，XX省对140项行政事业性收费工程予以停收、取消、转经营、降低收费标准或标准收费内容、年减少收费金额25亿元。各地每年都编制本地区的非税收入工程目录，公开收费工程，严格收费标准。 （二）实施部门综合预算改革，提高非税收入纳入预算管理的比重。xx市建立了预算外资金预决算制度、行政事业性收费和政府性基金预决算制度，将非税收入逐步纳入部门预算编制范围。各部门收取的行政事业性收费收入、政府性收费基金、罚没收入等全部上缴同级财政，支出在部门预算中统筹安排，实现收入与支出脱钩。XX省202223年非税收入总额为753.2亿元，其中纳入一般预算的占20.5%，纳入基金预算的占46.5%，纳入综合预算管理的占33%。XX省202223年纳入一般预算和政府基金预算的非税收入为327.32亿元，占全区当年非税收入总额的78.4%。xx市到202223年已将265项行政事业性收费中的189项纳入了预算管理，纳入预算的收入占比已由2022年的20.2%提升到71.22%。 （三）深化收支两条线管理，全面推行以收缴别离为主的收缴改革。八地区普遍开展了非税收入收缴制度改革试点，实行了收缴别离的收缴制度，大多数收费工程已纳入了收支两条线管理范围。 一是普遍加强账户管理。各地按照“单位开票，银行收款，财政统管〞的原那么，及时清理预算外资金账户，取消主管部门和执收单位设立的收入过渡性账户，由财政部门设立预算外资金财政专户，努力实现非税收入直接缴人国库或财政专户。 二是努力标准票据管理。各地区普遍使用非税收入一般缴款书、非税收入专用票据，建立标准领用、使用、核销等制度。XX省实行三个制度：印刷实行方案（数量）、定点印刷制度；领购实行“一表两证〞制度，即凭领购申请表和票据领购证、管理员证领购；发放实行“验旧领新、限量发放、票款同行〞制度。XX省的做法是，将正在使用的120多种票据归并为一种统一的XX省政府非税收入一般缴款书和少量的专用票据。 三是完善收缴信息管理系统。新疆自治区建立了覆盖全区的非税收入收缴管理系统，将缴款人、执收单位、代理银行、收缴情况、票据管理信息都纳入了网络管理.实现了多家信息共享，为财政部门制定和调整收费政策、编制和执行预算进行数据分析提供了可靠依据，提高了非税收入管理效率。xx市在2023年实现本市收缴系统全覆盖的根底上，202223年又有新突破，实现了公安交通罚款全市通缴，即驾驶员在非注册地违规受罚，可回注册地银行交款。全市通过非税收缴管理系统收缴的非税收入逐年递增，由2022年的3亿元上升到202223年的292亿元。xx市针对高校特殊情况开发了高校版非税收入收缴信息管理系统，强化了高校非税收入管理。 （四）采取多种形式，强化财政监督检查。XX省非税收入监督检查工作实现三个转变，采取三种形式，即由年度定期检查为主向日常征管监督为主转变，由处分为主向预防为主转变，由对收费结果检查为主向对收费过程的监督为主转变；采取日常监督、重点领域的专职检查和联合检查三种形式。新疆自治区统一设计制定了自查表格，要求各部门、各区县在非税收入改革启动之前，首先对各自的非税收入工程名称、收取的文件依据、收费的标准、使用的票据、银行的开户情况及财务管理方式进行清理填写上报，并要求其严格执行收支两条线规定，将所有非税收入上缴财政。xx市完善日常非税收入监管，建立专管员联系机制，将设有汇缴户、有租金、对外投资等经营性非税收入工程的单位作为监管重点，以查促管促收。202223年通过对23户执收单位和4家“名校办民校〞进行专项和重点检查，涉及应交非税收入3380万元；对市属30家事业单位2023-2023年国有资产收益收缴情况进行检查，涉及资产总额11.86亿元。 （五）建立地方规章制度，促进依法征管。按照国家有关非税收入管理的法规制度，各地结合本地实际，积极探索制定有利于经济社会开展和标准非税收入管理的规章制度。xx区人大202223年4月公布了本区政府非税收入管理条例，XX省的政府非税收入管理条例已列入省政府法制办立法方案，新疆的政府非税收入管理条例已完成起草工作。各地已初步形成了非税收入管理法规体系。如XX省自1996年起，省政府先后制定了XX省行政事业性收费管理方法、XX省预算外资金稽查方法、XX省行政事业性收费工程审批管理暂行方法和XX省非税收入征收委托证管理方法，省政府办公厅转发了省财政厅关于深化收支两条线改革进一步加强非税收入管理的意见。XX省规定，凡具有非税收入征收职能的单位，必须到财政部门办理XX省非税收入征收委托证，并持证征收。 三、政府非税收入管理中存在的几个突出问题 从调查情况看，非税收入增长过快、规模过大、占财政收入比重过高，本身就是严重问题。除此之外，在非税收入管理中还存在许多亟待解决的问题。 （一）认识不到位，违规行为仍较严重。1996年国务院颁发了关于加强预算外资金管理的决定，正式将预算外资金定性为财政性资金，明确提出将其上缴财政专户，实行“收支两条线〞管理。十余年来，随着“收支两条线〞改革的深化和财政管理的加强，预算外资金是财政性资金的观念逐步树立，但至今并未完全到位，一些部门、单位对非税收入的性质和所有权、管理权、使用权的归属，还缺乏正确的认识，思想深处依然视其为自有资金，认为财政不该管。部门、单位心存抵触，加上财政监督管理未到位，非税收入违规现象比较严重。不按规定上报审批擅自设立工程、扩大收费范围、提高收费标准，应收不收、随意减免、先征后返、迟滞上缴、截留挪用，以及滥用票据、私立账户、暗转收费性质、搭车乱收费等现象时有发生。xx区某旗反映，当地法院借口依据上级通知精神，至今未将诉讼费缴入国库或财政专户管理，而是自收自支。xx市局部事业单位将非税收入下放到所属企业、事业单位收取，形成单位财务收支体外循环。如某单位出租名下物业，却让其效劳中心收取留用出租收入；某党校物业出租收入放在招待所核算，有结余才上交党校。XX省质监局管理机构代码证年检，行政局不收费，转移给下属事业单位收费，且先收代码费，然后搭车收取代码维护费和代码数字管理费。使用的收据，有财政的统一收费票据，又有地税发票，很混乱。XX省一些高校将联合办学或出资成立民校所取得的分成收入不上缴财政，自留使用，数额巨大，据估算，XX省仅高校脱离财政监管的非税收入有近2023亿元。一些地区反映，实行收支两条线管理之后，有些部门、单位对非税收入应收不收、放任不管的消极现象值得重视。 （二）法规政策不健全，影响改革深化和管理加强。目前有关非税收入管理的法规制度，除国务院作出的关于加强预算外资金管理的决定（国发[1996]29号）外，其余根本是部门规章、标准性文件，这些都未上升到法律层次，尚未形成一套涵盖非税收入立项、定标、征收、资金使用、票据管理等各环节的完整的法规体系。现在仅有的一部财政法律预算法，也没有关于政府非税收入管理的规定。普遍认为，目前的非税收入管理呈法治性弱、行政性强的状态。由于缺乏有力的法律保障和完善的法规政策，各地感到深化改革、强化管理有较大难度。一是对非税收入的内涵、范围、分类界定不清晰、不具体，对实际管理中出现的某些情况难以把握。如，具有一定垄断性或特定公共效劳职能的交易费、评估费、登记费，公办医疗机构的医疗收费，以及高校的各类培训费等，属不属于非税收入范围。二是审批收费缺乏科学合理的依据。现行审批收费是以法律法规为依据，而法律法规依据什么设立收费，并没有相应的非税收入法律为其规定严格的、客观标准。国家机关哪些行为可以或不可以收费，也没有统一明确的界定。目前许多收费工程的设立，凭借的是权力，财政很难监管。三是缺乏明确的责任追究制度，致使非税收入征收、缴库过程中发生的违规问题难以处分。四是由于缺乏强有力的法律保障，地方财政部门也难出台具体、有效的规定。 （三）管理主体分散，管理本钱高、效率低。由于历史和体制的原因，目前非税收入管理主体呈多元化特征，虽可收到相互制约之效，但也带来职能交叉，政策制定和执行欠顺畅，管理本钱高、效率低的问题。第一，部门职能划分不够合理。如行政事业性收费是政府提供特定效劳或为实现特定目的而收取的本钱补偿费用，属于财政行为，但其收费工程的设立，财政部门要会同物价部门审批，收费标准要以物价部门为主会同财政部门审批。这就从政策制定上割裂了工程设立和标准制定本应统一的关系，很不便于财政统筹管理，降低了