连云港永和食品有限公司应收账款分析报告财务管理专业.doc

连云港永和食品有限公司应收账款分析报告 摘要 （题目）：连云港永和食品有限公司应收账款分析报告摘要：现今公司在交易过程中，信用交易成为重要方式，信用交易会使得经销商资金成本大幅降低，提升采购公司产品的欲望，公司销售得以改善。不过信用交易也会给公司带来应收账款，而应收账款会占用公司的流动资金，并且存在坏账的潜在风险。所以如何加强公司的应收账款管理水平，关系到公司的资金链等是否顺利运转。本文对我国公司应收账款政策作以研究，并通过对连云港永和食品有限公司的实际案例分析得出公司在应收账款管理中存在的缺失，并给予针对化完善建议。关键词：连云港永和食品有限公司应收账款信用交易 目录 1 应收账款概述 ………………………1 1.1应收账款的定义及形成 ………………………1 1.2应收账款管理的主要内容及方法 ………………………1 2 连云港永和食品有限公司应收账款现状 ………………………2 2.1连云港永和食品有限公司简介 ………………………2 2.2连云港永和食品有限公司应收账款分析 ………………………2 2.2.1应收账款占流动资产比率分析 ………………………2 2.2.2应收账款增速及坏账计提分析 ………………………3 2.2.3应收账款的周转率分析 ………………………3 2.2.4应收账款的客户集中度分析 ………………………4 2.3连云港永和食品有限公司应收账款存在的问题 ………………………4 2.3.1应收账款政策方面存在的问题 ………………………4 2.3.2应收账款机制方面存在的问题 ………………………5 3 连云港永和食品有限公司应收账款改进对策 ………………………6 3.1连云港永和食品有限公司应收账款政策完善建议 ………………………6 3.1.1建立应收账款部门科学安排应收账款的额度和期限 ………………………6 3.1.2引进应收账款全过程的管理政策 ………………………6 3.2连云港永和食品有限公司应收账款机制完善建议 ………………………7 3.2.1应用信息技术实施精准化的管理 ………………………7 3.2.2优化公司整体应收账款控制流程 ………………………7 总结 ………………………8 参考文献 ………………………8 1 应收账款概述 1.1应收账款的定义及形成 应收账款指的是公司在日常经营活动中将生产的商品销售出去或者向外单位提供劳务所形成的尚未收到购货单位或者接受劳务单位支付的货款或者劳务费，包括因出售商品或者提供劳务而垫付的运杂费等款项。应收账款在会计准则上被视为公司短期债权资产，被他方无偿占用，不能给公司带来收益的资产，但是又直接影响公司经济效益、营运能力。 应收账款的形成主要源于外部因素以及内部因素的影响，在外部因素方面，应收账款形成的外部因素主要在于随着社会经济的高速发展，各行各业的内部竞争逐步加剧，众多商家纷纷采取信用交易的方式使自身的货物能够被更多人所接受，久而久之信用交易成为行业内普遍采用的交易模式，使公司产生应收账款。 在内部因素方面，公司在生产运营过程中往往会因为决策的错误或者市场的供需忽然出现较大的变化，导致公司所生产的产品供大于求，这时候公司为了能够清理自身的库存，使公司继续顺利运营，就会采取先将货物交给相应的经销商，从而形成应收账款。 1.2应收账款管理的主要内容及方法 应收账款管理的主要内容按照事前管理、事中管理、事后管理的顺序进行，具体来说： 事前管理包括客户信用管理和销售合同管理，客户信用管理主要是获取客户信用相关信息，据此对客户进行信用评级，根据评价结果授予客户相应的授信额度和授信期限，同时，这是一个动态的管理过程，要定期和不定期的对客户信用情况进行持续性调查，及时更新客户的信用信息。 事中管理主要指的是应收账款在财务会计上的管理，对销售过程中的票据进行严格审核，只有准确无误之后才能开具相应的销售发票，在这一过程中要做到账实相符，防止错开、漏开、重复开票，将开具的发票送达客户之后，一定要取得确认信息。 售后管理主要指的是应收账款的逾期处理，对于逾期的应收账款，其管控制要点是做好催收工作，在工作过程中采取措施将损失降低到最低。通常而言，应收账款期限越长，存在坏账的风险越大，应收账款逾期越长，其回收的可能性就越低。因此，在进行授信期限的设定时就要进行必要的控制。 2 连云港永和食品有限公司应收账款现状 2.1连云港永和食品有限公司简介 连云港永和食品有限公司创建于1989年，坐落于连云港市宋跳工业园区，连云港永和食品有限公司是连云港市从事食品生产最早的一批公司，其开始致力于面包以及烘焙食物的生产和开发方面，由于连云港永和食品有限公司长期专注于食品行业的开发，因此其在行业内有着极高的知名度，并且在2002年其自主的品牌世纪永和被评为江苏省的知名商标，进入2000年之后，连云港永和食品有限公司的业务范围得到加大，并且开始在月饼行业得到突破，2015年连云港永和食品有限公司的月饼生产规模达到了2000万元以上。目前连云港永和食品有限公司其厂区占地面积达到12000平方米，拥有的员工数量突破1000人，其公司的范围扩展到江苏省以及周边省市，连锁店面达到几十家，未来连云港永和食品有限公司致力于连锁食品的发展，将目前的市场范围扩大到我国主要的省市之中，实现地域广阔化以及产品多样化，争取成为我国食品行业中的龙头公司。 2.2连云港永和食品有限公司应收账款分析 2.2.1应收账款占流动资产比率分析 应收账款占流动资产的比率主要用来分析公司资金被占用情况，应收账款占流动资产比率数值越大，暗示公司资金被他方无偿占用的情况越严重，尤其是应收账款的期限越长，数额越大，对公司来说越不利，有可能造成公司资金周转出现问题。连云港永和食品有限公司近些年应收账款占流动资产比率数据如下所示： 项目 2013年 2014年 2015年 连云港永和食品应收账款占流动资产的比率 10.83% 12.17% 15.01% 通过上述的数据以及图表能够明显的看到，连云港永和食品有限公司的应收账款规模占据流动资产的比例从10%左右暴涨至15%，说明近两年连云港永和食品有限公司加大了信用交易规模，应收账款持续上升。而其流动资产并未呈现相同的增长态势，因此导致占比增加，这说明连云港永和食品有限公司目前应收账款的规模持续增大。 2.2.2应收账款增速及坏账计提分析 对连云港永和食品有限公司应收账款总额增速以及坏账计提进行统计，连云港永和食品有限公司应收账款的总量从2013年的560万元增长到2015年的1360万元，增长速度为143%，表明了连云港永和食品有限公司应收账款增速呈现了飞快的上涨势头，也验证了上述应收账款占流动资产比率增加的态势，同时对于坏账提取方面，连云港永和食品有限公司坏账计提近些年的数据分别为 项目 2013年 2014年 2015年 连云港永和食品应收账款坏账计提数据 373万元 774万元 1078万元 在坏账计提的数据方面，连云港永和食品有限公司2013年坏账的计提数目仅仅只有373万元，但是到了2015年，这一数据已经达到了1078万元，整体上升的规模达到近两倍，甚至高过了应收账款整体上升的规模，表明连云港永和食品有限公司的应收账款质量出现下降的情况，因此目前连云港永和食品有限公司整体应收账款现象不容乐观。 2.2.3应收账款的周转率分析 应收账款周转率作为衡量公司营运能力的重要指标，计算公式：应收账款周转率=营业收入/（应收帐款余额年初数+应收帐款余额年末数）/2，是考核公司应收账款管理好坏的风向标。应收账款周转率数值越高，说明公司收现越快，应收账款管理效率越好。反之，应收账款周转率数值越低，收现期越长，账龄期限越长，坏账可能性越大，公司经营风险越大。对连云港永和食品有限公司应收账款周转率进行统计分析，得到下表： 项目 2013年 2014年 2015年 连云港永和食品应收账款周转率 16.8% 15.3% 13.6% 通过连云港永和食品公司应收账款周转率的数据可以看到，2013-2015年连云港永和食品公司应收账款周转率呈现明显的下降态势，而且现今其数值仅仅为13.6%，我国食品行业平均应收账款的周转率为45%，表明连云港永和食品公司应收账款的收款能力极差，应收账款周转率较差意味着连云港永和食品公司应收账款的回收速度较慢，其应收账款资本的周转率降低，资本的使用效率也会随之下降，而资本的使用效率下降会导致公司的资金需求提升，对资金链构成较大的压力，所以连云港永和食品公司应收账款周转率较低不仅会影响应收账款的运作效率，对公司的资金成本都会造成负面影响。 2.2.4应收账款的客户集中度分析 基于连云港永和食品公司2013年至2015年公布的年报，收集其2013年—2015年五大欠款客户在应收账款上的集中度，得到下表 报告期前五大欠款客户欠款总额比重 2013 46.5万 12% 2014 113万 14% 2015 161万 16% 通过上表可以看到，连云港永和食品公司应收账款前五大欠款客户欠款总额增长了，比重也从2013年的12%上升到2015年的16%，但是应收账款集中度不高，风险点都比较离散的分布在多个客户或者合作方，不存在应收账款风险过度集中的问题。连云港永和食品公司的应收账款大多数来自于各个地方经销商，由于食品行业普遍存在信用交易，经常在给予经销商货物时往往需要等到货物售出之后才能拿到款项，这构成公司应收账款的主要客户群体。在所合作的众多经销商中，年销售额超过千万元的大城市经销商其应收账款均能够快速的收回，基本没有发生过坏账现象，而在一些中小城市的经销商中则经常出现由于经营不善导致经销商破产，公司的应收账款难以得到回收，所以连云港永和食品公司对于实力较弱的经销商需要加强信用交易的约束。 2.3连云港永和食品有限公司应收账款存在的问题 2.3.1应收账款政策方面存在的问题 上述分析中可以看到连云港永和食品有限公司近些年的坏账呈现快速增长的态势，造成坏账快速增长的原因在于以下两个方面，一方面前期资信评估程序缺乏规范性。连云港永和食品有限公司在对经销商以及客户的交易过程中缺乏完善的资信评估程序，在信用管理方面没有专门的工作人员及信用管理部门，对于客户的信用调查以及客户的风险评估都在营销市场部门自身与客户交流过程中的感受而决定，所以信用管理基本处于一个真空状况。 另一方面应收账款的事后管理制度不健全，连云港永和食品有限公司属于大中型公司，应建立专门的应收账款内部管理机构，明确应收账款责任部门，定期对其当下的应收账款进行监控，对应收账款的周转率以及应收账款损失等情况进行分析，利用会计分析方法，估算坏账损失程度，并以此制定和调整赊销策略，建立严格的坏账问责制度，保证应收账款的按时回收。连云港永和食品有限公司显然没有建立有效的内部应收账款管理制度，没有对其应收账款进行有效管理和监控，尤其是缺乏对于应收账款事后制定完善措施，在追踪款项以及应收账款后续整理方面缺乏有效的制度制定。导致公司应收账款尤其是3年期以上的应收账款大多难以追回，给公司带来实际的损失。 2.3.2应收账款机制方面存在的问题 首先连云港永和食品有限公司缺乏专门的信用管理部门，现今在信用政策以及应收账款管理方面由财政部门以及营销部门共同实施，这样导致连云港永和食品有限公司应收账款政策管理缺乏有效统一的部门，而且各个部门之间权责无法进行划分，这样在落实应收账款政策时会出现偏差，比如市场营销部门其业绩直接与营销额数量挂钩，那么其员工势必会希望增大销售量，因此在采取信用交易时候缺乏有效的信用核实。而且现今连云港永和食品有限公司对于信用政策等的分权导致一旦发生后果之后责任担当无法明确，不利于问责制度的实施。 其次缺乏完善的信用政策。信用政策的建立需要一整套的流程以及事项，比如在信用政策实施时首先需要制定信用政策的最终目标以及细致目标，其次需要制定信用政策在各个环节的流程等，明确相关职位以及员工的权限与职责，最后