中小企业所得税纳税筹划研究分析 税务管理专业.doc

题目： 中小企业所得税纳税筹划研究 摘 要 随着我国市场经济体制日益成熟,纳税筹划技术在企业中逐渐得到实际运用。企业实施纳税筹划是为了降低纳税成本，同时也有利于提高中小企业财务管理水平，加强纳税人的法制观念，提高公民的纳税意识。企业所得税是我国税收收入的主体税种之一，是会计对企业经济活动的反映。实践证明中小企业纳税筹划问题的研究是一项必不可少的任务。通过科学合理的进行所得税筹划，能降低税收支出，提高企业竞争力，从而使企业取得更好发展。 本文首先阐述了企业所得税纳税筹划的基础理论，分析了国内外纳税筹划的研究现状；然后结合有关案例对纳税筹划的方法进行分析；最后，本文指出了中小企业在纳税筹划实务中存在的相关问题并提出了一些合理化的建议。 关键词：中小企业；企业所得税；纳税筹划 Abstract Along with our country market economy matures, tax planning technology in the enterprise gradually get practical application. Enterprise implementation of tax planning is to reduce tax cost, as well as to improve the level of small and medium-sized enterprise financial management, strengthen the taxpayers' legal awareness, improve the citizen's tax awareness. The enterprise income tax is one of the main body of our country tax revenue tax, is a reflection of the accounting economic activity of the enterprise. Practice shows that study of small and medium-sized enterprise tax planning is an essential task. Through the scientific and reasonable tax planning, can reduce tax expenditures, enhance the competitiveness of enterprises, so as to enable enterprises to achieve better development. This article first expounds the basic theory of the enterprise income tax planning, tax planning research status at home and abroad are analyzed; Then combined with case analysis of tax planning method; Finally, the article points out the existing in the small and medium-sized enterprises in tax planning practice of related problems and puts forward some rationalization proposal. Key Words: Small and medium-sized enterprises; Corporate income tax; Tax planning 目 录 1、绪论...............................................1 1.1研究意义与研究目的...................................1 1.2研究内容与研究方法...................................2 2、文献综述...........................................3 2.1纳税筹划概述 ......................................3 2.2 国内外文献综述.......................................4 2.3文献的评述............................................7 3、中小企业所得税纳税筹划的方法及案例分析..............7 3.1子公司与分公司纳税筹划................................9 3.2会计核算的纳税筹划...................................14 3.3职工福利的纳税筹划.................................. 14 3.4利用准予扣除项目的进行筹划...........................14 4、中小企业所得税纳税筹划存在的问题及改进建议.........15 4.1中小企业所得税纳税筹划存在的问题.....................15 4.2中小企业所得税纳税筹划的改进建议 ....................16 5、结束语............................................17 参考文献 ............................................18 致谢.................................................19 1 绪论 1.1 研究意义与研究目的 1.1.1 研究意义 对企业而言，有利于增加企业受益，实现企业利益最大化，提高企业的竞争力，促使企业更长久更稳定的发展。 企业是以盈利为目的的社会组织，其最终目标是实现利润的最大化。企业通过合理的进行纳税筹划，同时充分利用税收优惠政策，可以减少税收费用，降低企业的成本，有更多更好的发展空间，这样有利于实现企业的持续发展，从而可以实现更多的经济效益，提升企业的核心竞争力。 对国家而言，有助于国家税制建设，不断完善国家税收政策，减少违法行为，保障国家长期稳定的税收收入。 纳税筹划是在企业对税法各项规定充分认识和理解的基础上进行的，企业法制意识的增强使偷、逃税等违法行为大大减少，利于国家政策的实施。国家通过纳税人的纳税筹划行为可以意识到税收法律法规实施的效果及改进的方向，并把纳税筹划行为反馈的信息作为国家改善税收法律法规的依据，以改进和完善税收政策，从而促进国家税制建设。企业进行纳税筹划，虽然近期可能减少国家税收,但就长期而言,却可以促进经济的持续发展, 有利于企业的长远发展。只有当企业发展上去了,经济情况好转了,国家的税收收入的源泉才会充足。 1.1.2 研究目的 随着市场经济的不断发展，中小企业成为经济发展中的重要力量。而税收在中小企业的各项成本费用支出中占有很占有的一部分。所以科学合理的进行纳税筹划，减轻企业的纳税负担，对中小企业来说是十分必要的。 通过本文的研究，为中小企业在税务筹划方面提供一些更好的建议，帮助中小企业合理减轻纳税负担，减低中小企业的纳税成本。 1.2 研究内容与研究方法 1.2.1 研究内容 本文内容主要分为五个部分： 第一部分：绪论。主要介绍了纳税筹划研究的意义与目的及研究的内容与方法； 第二部分：文献综述。包括纳税筹划概述及国内外的研究现状； 第三部分：中小企业纳税筹划主要方法及案例分析； 第四部分：中小企业纳税筹划存在的相关问题及对合理化建议； 第五部分：结束语。对本文进行总结，说明本文存在的不足。 1.2.2 研究方法 本文主要研究对象是企业所得税的纳税筹划，采用的研究方法有： 1.文献分析法：通过查询国内外的相关文献了解与本文相关研究的成果及方向，作为本文的理论基础； 2.分析归纳法：在已有企业所得税纳税筹划的研究基础上进行分析归纳； 3.案例分析法：通过对企业所得税筹划方法进行案例分析，归纳我国企业所得税纳税筹划的必要性及提出风险防范的建议。 2 文献综述 作为公司治理的关键机构，董事会特征是否合理会对其作用的发挥产生直接影响，进而也会一点程度上动摇内部控制有效性。本文将会对于两者相关性的文献进行回顾，为下一步研究提供文献基础。纵观目前关于两者联系的研究，大多数是从董事会规模、董事会会议频次、董事会与经理人职权分离程度、董事会独立性等来探索每个因素可能对内部控制有效性的影响。以下将会对归纳主要的一些文献。 2.1 文献回顾 2.1.1 董事会规模与内部控制有效性 基于组织理论视角，大部分学者认为大规模的董事会会降低决策效率，从而对内部控制的有效性产生不利。Lipton和Lorsch[11] (1992)通过研究得出：董事会成员应控制在十人范围内,七到九人是最合适的配置。若是超过十人的话会对公司的稳健经营有不利影响。Jensen[14](1993)认为，董事会规模最多为七至九人，规模过大会使成员间的沟通效率降低。一个规模较小的董事会相对来说能对市场变化做出较快的反应，而人数过多会让效率低下且容易被管理层所控制。 也有一些研究人员发现：董事会过小将会阻碍内部控制产生最佳效用：Coles et a1．[6](2008)经过一系列研究得出：较多的成员在董事会能促进他们更有效的信息交流，并使各种股东的权益都能得要有效保证，以达到公司效益提高的目的。Jackling et a1.[12](2009)觉得董事会的成员越多，他们的专业性可能更强且不同社会区域的人也能为公司带来多样的资源，这样管理层的监督作用也能有效发挥，并更有优势来获取外部优质资源。 国内的一些研究人员的研究结论也各不相同。蔡志岳、吴世农[16](2007)表明，董事会成员过多往往意味着他们的效率不会很高，因为意见难以达到统一，这样的话也会削弱公司的监督职能。朱海砷、闰先贤(2010)使用对比的方式得出：过大的董事会规模，通常更容易导致公司内部控制缺陷的暴露，张鸿和兰琳(2013)也对这个看法进行了验证。而李育红（2011）表明实际上董事会规模对内控有效性并没有十分显著的影响。王昌锐、倪娟[22](2012)则通过实证分析得出，增加董事会的人数可以上约束管理层潜在的盈余管理行为，当成员们达到数量与质量时还能有效提高公司治理水平。 2.1.2 董事会会议召开频次与内部控制有效性 作为影响内部控制有效性的紧要特征,董事会会议召开频次也是学者们对于这类问题研究的另一个突破点。Lipton和Lorch[11](1992)的文章指出,董事会议次数与内部控制有效性正相关,简单地说就是当会议次数增加,成员们对履行他们的责任也会更富有积极性,这样可以加强内部控制有效性。最终结论是两人提议董事会应该最少每两个月开办一次会议才能最大程度的发挥开会效率。Abbottat et a1．[1](2004)运用实证分析的方法表明董事会会议召开的次数越多，即表示成员们对于事务更积极，公司越小的可能有财务舞弊问题。但1999年，Vafeas提出：本应该作为“灭火装置”的会议反而成了一种敷衍应付的手段，因此高频率的会议可能意味着企业的经营绩效较差。Chen et a1．[4](2011)研究指出：过多召开董事会会议也有可能降低公司