2023年财政税务管理调研报告.docx

财政税务管理调研报告 财政收入占gdp的比重和税收收入占财政收入的比重（以下简称“两个比重〞），是财力状况的综合反映。切实提高财税“两个比重〞，不断增强财政的保障能力，是各级财税部门不容推卸的责任和无法回避的课题。本文试从强化税源管理的角度，结合x国税实践，探寻提高x财税“两个比重〞的对策。 一、现实问题：“两个比重〞明显偏低 “x〞期间，x国税收入实现了税收总额、增收额的大幅度攀升。累计组织国税收入718.78亿元，年均增收22.66亿元，年均递增17.4%，高于gdp年均增幅2.1个百分点，国税收入与gdp增长弹性系数达1.137。其中：纳入全省财政总收入的国税收入为694.31亿元，年均递增17.8%，占同期全省财政总收入的46.6%。但是，“两个比重〞偏低的问题却始终困扰着x财税工作。 （一）财政总收入占gdp比重偏低 我省财政总收入占gdp比重情况。一是比重逐年上升，但上升幅度缓慢。20x年比重达2023.54%，比x年上升1.39个百分点，增长幅度为15.2%，增长速度较之中部6省低2023个百分点，较全国增速低37个百分点。二是我省比重明显低于全国水平。“x〞时期各年度我省比重依次低于全国3.29、4.16、4.18、4.96和7.77个百分点，差距逐年拉大。“x〞时期合计比重我省低于全国6.28个百分点，我省比重仅为全国水平的66.5%。三是我省比重低于中部6省平均水平。“x〞时期各年度我省比重依次低于中部6省平均水平0.11、0.60、0.24、0.69和1.2023个百分点，差距逐年拉大。“x〞时期合计比重我省低于中部6省平均水平0.6个百分点，我省比重为中部6省比重平均水平的94.4%。四是我省比重在中部6省排位较后。“x〞时期合计比重我省仅高于XX省1.01个百分点，分别低于山西、安徽、湖北和XX省4.85、0.76、0.65和0.64个百分点。 （二）税收收入占财政总收入比重偏低 1.税收收入占财政总收入比重偏低。我省税收收入占财政总收入比重明显偏低。一是大大低于全国平均水平。“x〞时期各年度我省比重依次低于全国2023.51、12.32、11.35、2023.52和12.93个百分点，差距呈拉大趋势。“x〞时期合计比重我省低于全国11.65个百分点，我省比重仅为全国水平的86.8%。二是我省比重低于中部6省平均水平。“x〞时期各年度我省比重依次低于中部6省平均水平3.96、4.78、4.54、3.97和5.79个百分点，差距呈拉大趋势。“x〞时期合计比重我省低于中部6省平均水平4.72个百分点，我省比重为中部6省平均水平的94.2%。三是我省比重低于中部其他5省。“x〞时期各年度我省比重在中部6省中均排名末位，“x〞时期合计比重我省分别低于山西、安徽、河南、湖北和XX省11.16、4.16、4.34、6.24和1.42个百分点。 2.国税收入占财政总收入比重偏低。我省国税收入占财政总收入比重偏低。一是明显低于全国平均水平。“x〞时期合计比重我省低于全国7.83个百分点，我省比重仅为全国水平的85.45%。二是我省比重明显低于中部6省平均水平。“x〞时期各年度我省比重依次低于中部6省平均水平6.85、6.17、6.59、8.2023和9.34个百分点，差距呈拉大趋势。“x〞时期合计比重我省低于中部6省平均水平7.7个百分点，我省比重为中部6省平均水平的85.7%。三是我省比重明显低于中部其他5省。“x〞时期各年度我省比重在中部6省中均排名末位，“x〞时期合计比重我省分别低于山西、安徽、河南、湖北和XX省15.26、6.5、5.61、2023.02和7.2023个百分点。 二、主要成因：税收收入规模偏小 （一）经济因素 1.直接税源二、三产业增加值占国内生产总值的比重偏低。“x〞时期我省二、三产业增加值占国内生产总值的比重由76.74%逐年提高到82.2023%，上升趋势明显，幅度较大；同一时期这一比重与全国和中部平均水平的差距也分别由9.11、3.85个百分点缩小到5.33、1.26个百分点，说明我省以工业化为主战略对经济运行产生了重大而深远的影响。但是，“x〞时期各年度我省二、三产业增加值占国内生产总值的比重仍然明显低于全国，较中部6省平均水平也存在一定差距，导致我省直接税源规模相对较小。 2.直接税源工业增加值占二三产业增加值总额的比重偏低。直接税源工业增加值占二三产业增加值总额的比重，“x〞时期各年度我省分别低于全国2023.16、8.88、7.86、6.11和4.35个百分点，“x〞合计比重我省低于全国6.91个百分点。与中部6省平均水平比较，我省差距明显，“x〞时期各年度我省比重分别低于中部6省平均水平13.21、11.29、9.19、4.86和4.35个百分点，“x〞合计比重我省低于中部6省平均比重7.75个百分点。当然，随着我省经济开展速度加快和产业结构的优化，差距在逐步缩小，即：20x年我省工业增加值占二三产业增加值总额的比重达43.72%，比2022年比重上升7.59个百分点；20x年我省工业增加值占比与全国的差距为4.35个百分点，较2022年差距2023.16个百分点减少5.81个百分点；20x年我省工业增加值占比与中部6省平均比重的差距为4.35个百分点，较2022年差距13.21个百分点减少8.86个百分点。 3.重点税源产品税收规模小。我省工业增值税主导行业生产规模偏小，税源有限，与中部地区兄弟省差距较大。卷烟、电力、煤炭等产品是我省“两税〞收入的支柱税源产品，但由于国家指令性方案、资源、技改等多方面因素的影响，其税收收入明显少于中部其他省。2023年1-2023月份，我省卷烟、电力、汽车、冶金、通信、化工、煤炭等行业中的39户重点税源企业实缴国税部门税收收入75.4亿元，占全省国税同口径收入总额的40.7%，同比增长11.6%，低于全省国税同口径收入总额增长21.3%的幅度9.7个百分点。重点税源产品税收规模小是我省“两个偏低〞的又一重要原因。 4.经济效益因素的影响。我省经济效益较之全国水平存在一定差距。经济效益状况如何，对税收收入影响很大。一是直接影响企业所得税收入（含内、外资企业所得税，下同）。“x〞时期，全国企业所得税收入占税收收入总额的比重为16.35%，而我省企业所得税收入占税收收入总额的比重为12.49%，比全国低3.86个百分点。二是直接影响企业的税收支付能力。欠税核查工作结果列示，2022年5月1日之前形成的全省呆账欠税总额（国、地税合计）在30亿元左右，其中有相当局部是难以清缴或无法清缴。除呆账欠税外，近几年还有相当份额的陈欠税款。 5.局部大型“引进来〞“走出去〞企业转移经济效益的影响。总体上看，大型企业“引进来〞“走出去〞对开展x经济发挥了积极作用，但局部大型“引进来〞“走出去〞企业通过关联交易和转让定价转移经济效益，在一定程度上对我省财税“两个比重〞提高带来负面影响。 6.经济统计口径不一致的影响。在财政收入占gdp比重、税收收入占gdp比重的计算公式中，gdp是分母，而工业增加值是gdp的重要组成局部。据统计，20x年全省4030户规模以上工业企业向国税机关申报的增值税计税依据（销项减进项的余额）总额为488.48亿元，而统计部门统计的其工业增加值汇总数为788.43亿元，较其增值税计税依据高出299.95亿元，高出幅度达61.4%。 （二）税制因素 1.税收减免优惠政策影响。我省税收规模偏小，但税收减免规模相对较大，税收减免对宏观税负的影响明显。20x年，全省国税系统减免税收26.62亿元，比上年增加8.88亿元，增长50%，高于当年全省国税收入增长18.7%的幅度31.3个百分点。减免税大幅增长势必负面影响宏观税负。 2.废旧物资优惠政策影响。20x年我省废旧物资发票进项税额比2022年增长75%，而同期总的进项税额、增值税专用发票进项税额仅比上年增长32%、31%，废旧物资发票进项税额远远高于其他抵扣凭证的增长水平。 3.农产品抵扣制度影响。农产品收购企业长期存在销项、进项倒挂现象，农产品抵扣存在很大水分。20x年我省农产品收购凭证进项税额增长65%，远高于同期总的进项税额、增值税专用发票进项税额32%、31%的增长幅度。 4.总部型汇总纳税方式是国家加强宏观和部门管理的需要，但客观上使我省已实现的局部税收在异地缴纳，一定程度上影响到税收收入规模。 （三）税收管理因素 1.思想不够重视。近几年来，我省国税系统组织收入形势较好，税收任务的压力相应有所减缓，少数单位对征管工作有所放松，对税源管理工作不够重视。同时，税收信息化建设的开展使局部国税人员对信息化系统存在依赖性，无视了人的主观能动性，放松了税源管理的根底性工作。 2.户籍不够清晰。据统计，截止2023年5月底，我省工商、地税、国税登记户数分别为67.2、33.3、28.4万户，工商与国税、地税与国税的登记户数差额分别为38.8和4.9万户。排除统计口径、管辖范围的差异外，基层国税机关仍存在户籍不够清晰的问题。从省局数据通报情况看，逾期登记率平均在12%左右，一些纳税户开业后长期不办证，假停业、假失踪等现象也时有发生。 3.职能不够明确。局部国税机关职能部门的工作重心还没有转移到税源管理上来。同时，内部各职能部门及征、管、查各业务环节间信息共享和工作衔接方面仍需加强。 4.机制不够顺畅。主要是税收分析、纳税评估还没有建立起科学的方法体系和协作机制。一方面，分析评估的根底数据主要来自于纳税人报送，与纳税人实际经营情况可能不尽一致。另一方面，分析评估的方法主要是简单的指标计算与比照，信息掌握也不充分，纳税评估的质量有待提高。 5.监控不够有力。对纳税人的税源监控仍存在漏洞，税源管理风险依然存在，主要表现：增值税一般纳税人零负申报率偏高；局部企业存在偷逃骗税行为；局部行业异常增长；对纳税人一些较为隐蔽的生产经营情况掌握不够。 6.控欠力度不够。2022年年初陈欠余额15456万元，当年虽追缴了局部欠税，但新欠余额尚有4271万元，年末新欠与陈欠合计余额达1.82亿元；20x年又产生了局部新欠，年末新欠2202303万元，年末新欠与陈欠合计余额达3.67亿元，比上年增加1倍多。 7.治税环境不够和谐。目前我省招商引资工作如火如荼，但仍有个别地方对引资企业税收优惠过头承诺、过分保护，给税收政策执行、税收管理带来了一些阻力和潜在风险。税收环境有待进一步优化，税收秩序有待进一步整顿。 三、对策思考：加强和改进税源管理 （一）优化组织体系。一是标准税源管理机制。县（市、区）局直接管理税源，集中管理增值税一般纳税人和XX县区纳税人。二是完善税源管理岗责体系。纳税人需要找税务机关办理的各项涉税业务统一归并到办税效劳厅受理，税务机关需要找纳税人办理的事项统一由税源管理部门负责。三是加强税源管理各职能部门的协调配合。征管部门负责税源的综合管理，税政管理部门负责具体税种税源管理，税源管理部门负责具体纳税人税源管理，计统部门负责税收会统核算、税源预测和税收经济分析等工作，信息中心负责税源管理数据信息的集中处理和定期发布，稽查部门负责涉嫌偷骗税案源查处。 （二）落实税收管理员制度。一是充实税源管理人员。优化整合税收管理员队伍，做到税源管理员数量与税源规模相匹配、税源管理员素质与税源管理难度相匹配。二是明确管理职责。健全配套制度，按照岗位制定操作指南和作业标准，建立起“执法有记录、过程能监控、结果易核查、绩效可考核〞的机制。三是提高人员素质。实施税收管理员合格上岗、绩效考核，落实能级管理制度，最大限度地调动和发挥税收管理