2023年所得税审核报告.docx

所得税审核报告 企业所得税纳税申报审核报告 编号： xx市xxxxxxx： 根据中华人民共和国企业所得税法及实施条例，我们对贵单位2023年度的企业所得税申报进行审核。贵单位的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所提供的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的根底上，出具真实、合法的审核报告。 在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原那么，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照中华人民共和国企业所得税法实施条例的规定，实施了包括抽查会计凭证、会计账簿、纳税申报表及经营合同等我们认为必要的审核程序。现将审核结果报告如下： 一、企业所得税纳税申报的审核过程及主要实施情况 （一）企业根本情况及2023年度财务根本情况： xx市xxxxxxx，位于xxxxxx，法定代表人：xxxx，注册资金：300万元整，经营范围：xxxxxx（法律法规禁止的工程除外，法律、行政法规限制的工程取得许可证前方可经营）；xxx（依法须经批准的工程，经相关部门批准前方可开展经营活动）。企业类型为有限责任公司（自然人投资或控股）。 企业的核算形式为独立核算，企业所得税汇算清缴。财务核算执行独立核算自负盈亏，会计处理方法遵循一贯性原那么。业务操作标准、业务流程健全，未发现公司内部控制制度在完整性、合理性与有效性方面存在重大缺陷。 12023年截止12月31日资产负债表反映：资产总额：22，980，147.04元、负债总额28，476，973.23元、所有者权益总额：-5，496，826.19元。 2023年损益表反映：营业收入2，321，323.86元，营业本钱2，034，944.00元，其他业务本钱156，530.80元，营业税金及附加6，205.75元，销售费用280，172.16元，管理费用579，568.2023元，财务费用1，194，148.31元，营业外支出40，380.26元，利润总额：-1，970，625.51元。 （二）审核结果如下： 2023年利润总额为-1，970，625.51元。所得税纳税调整增加工程： 1、跨期费用合计404.79元， 2、营业外支出—罚款24，993.48元， 3、营业外支出—滞纳金14，991.2023元， 4、业务招待费调增634.00元， 5、其他应付款—工会经费：1，449.60元， 6、在建工程资本化利息调增394，486.14元。以上，纳税调整增加合计：436，959.2023元。 二、审核结论 经对贵公司2023年度企业所得税纳税申报进行 1、收入总额：2，321，323.86元；其中：营业收入2，321，323.86元， 2、扣除工程金额合计：4，291，949.37元；其中：营业本钱2，034，944.00元， 其他业务本钱156，530.80元， 2营业税金及附加6，205.75元，销售费用280，172.16元，管理费用579，568.2023元，财务费用1，194，148.31元营业外支出40，380.26元， 3、利润总额：-1，970，625.51元； 4、纳税调整增加额：436，959.2023元； 5、纳税调整后所得额。-1，533，666.41元。具体纳税调整工程及事项的说明详见附件。 本审查报告不得作为其他用途。非法律、行政法规规定，审查报告的全部内容不得提供其他任何单位和个人。 中国注册税务师（签名或盖章）： 银川兴税通税务师事务所（盖章）被审核单位（盖章） 五月六日 3附件： 1、税务师事务所执业证书复印件。 2、企业根本情况.企业法人营业执照复印件 3、企业2023年度会计报表。（1）资产负债表（2）利润表 4、纳税调整增加的详细说明：应做纳税调整工程： 1、跨期费用合计404.79元：5月9X凭证车险费1，214.38元，其中属于2023年费用1，214.38÷12×4=404.79元；借：销售费用，贷：库存现金；根据企业所得税法实施条例第九条规定，属于当期的收入和费用，不管款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不得作为当期的收入和费用，因此应做纳税调整。 2、营业外支出—罚款24，993.48元；6月2X凭证罚款24993.48元，借：营业外支出，贷：银行存款。根据企业所得税法第2023条规定，罚金、罚款和被没收财物的损失在计算应纳税所得额时不得扣除。 3、营业外支出—滞纳金14，991.2023元：1月1X凭证滞纳金64.17元；6月2X凭证滞纳金14，182.17元；6月3X凭证滞纳金744.75元，借：营业外支出，贷：银行存款，根据企业所得税法第2023条规定，税收滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除。 4、业务招待费：调增634.00元。本年业务招待费发生额1，585.00元，收入2，321，323.86元。根据企业所得税法实施条例第43条规定，企4业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰.因此，业务招待费的60%：1，585.00×60%=951.00元，收入的5‰：2，321，323.86×5‰=11，606.62元，税前准予扣除951.00元，应调增1，585.00-951.00=634.00元。 5、其他应付款—工会经费。1，449.60元；以前年度提取但未缴纳的工会经费，根据国家税务总局关于工会经费税前扣除凭据问题的公告的规定，自202223年7月1日起，企业拔缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的局部，凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除。计提但未上缴的工会经费，年末应做纳税调整。 6、在建工程资本化利息：应调增394，486.14元。财务费用—利息支出：1，193，983.33元，在建工程期末借方余额：4，42023，642.67元，期末流动资产总额8，938，961.53元，根据企业所得税法实施条例第28条规定：资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产本钱，不得在发生当期直接扣除。因此，应调增：在建工程期末借方余额4，42023，642.67÷（在建工程期末借方余额4，42023，642.67+期末流动资产总额8，938，961.53）×财务费用1，193，983.33=394，486.14元。 以上，纳税调整增加合计。436，959.2023元。 第6页 共6页