2023年国税局在代开普通工作调研报告.docx

国税局在代开普通工作调研报告 一、申请代开普通发票的业务群体 经调查，申请代开发票的主体主要有以下几类。一是增值税起征点以下，未从税务机关领取发票而需要开具发票的纳税户；二是依法不需要办理税务登记，临时取得收入需要开具发票的单位和个人；三是因购置货物未取得合法凭证，而以销货方名义申请代开发票的购货方；四是正申请办理税务登记，因尚未取得税务登记证，未能领购发票，但发生业务收入需要开具发票的单位和个人；五是起征点以上，为逃避纳税义务和支付发票工本费，采取借用他人身份证件申请代开发票的纳税人。 二、普通发票代开环节存在的问题 1、代开发票业务量繁重，税务机关工作量大。以笔者调查的XX县区国税办税效劳厅来说，共有工作人员12名，有两名工作人员专门负责普通发票代开工作，每月平均代开普通发票1700张，每个工作日平均代开普通发票近百张。 2、起征点以下纳税人存在利用代开普通发票骗取税收优惠的现象。主要手段：一是自行掌控开票金额，临界起征点时停止代开，等到下月再申请代开。二是利用本人或家人或其他不相关人员的身份证件申请无证代开发票，以减少自己总的开票金额。其核心就是控制开票金额不超过起征点。 3、起征点以上纳税人利用代开普通发票逃避纳税义务。为了减少自己开票金额，隐匿销售收入，购货方要求开具发票时，不是用自己的发票开具，而是利用本人或家人或其他不相关人员的身份证件申请无证代开发票，以到达控制月营业额，不被调整定额的目的。 4、临时经营业户逃避纳税义务。有些临时经营业户需要开具发票的时候，超过按次纳税的起征点，把销售额分解为两次或屡次进行代开到达逃税目的。个别存在一日屡次代开，日代开金额超过起征点。 三、防范普通发票代开环节存在问题的建议 普通发票代开环节已成为某些纳税人逃避纳税义务的一种常见手法，在造成国家税款流失，扰乱纳税秩序的同时，还给税务机关管理带来了不小的麻烦，无形中增加了很大的工作量。如何解决上述普通发票代开环节存在的问题，笔者认为应从以下几方面强化管理： （一）加强代开票申请人的审核和管理 1、申请代人应为国税机关管理区域内的单位或个人，代开商品或劳务的销售地或起运地、加工地在代开国税机关管辖区域内。 2、已办理税务登记的外省（自治区、直辖市）、市纳税人，到辖区内临时从事经营活动，必须持外出经营活动税收管理证明到经营地国税机关进行报验登记，确定管理人员，落实管理责任后，方可按照规定为其代开普通发票。 3、对经常申请代开普通发票的无证人员，应要求其及时办理税务登记。对应办理而不办理税务登记的，不得再为其代开普通发票。 4、申请代开人申请开具金额较大或代开发票内容属免税货物或劳务的，必须经代开国税机关税源管理部门出具审核意见前方可开具。 （二）加强对代开发票申请资料的审核 1、申请代开发票的单位和个人应填写代开普通发票申请表，并提供申请代开人的合法身份证件及复印件和付款方（或接受劳务效劳方）对所购物品（或劳务效劳工程）出具的书面确认证明或购销合同。 2、申请代开发票的单位和个人提供的付款方（或接受劳务效劳方）书面确认证明应包含以下内容：经营业务发生的时间、申请代开人的单位或个人名称、所购商品或接受劳务工程名称、单价、数量、金额、结算方式、付款方（或接受劳务效劳方）单位名称（加盖公章）、证明材料出具时间。 3、购置物品再销售的单位和个人临时取得经营收入申请代开发票开具金额较大的，应提供销售所购物品的原始发票。不能提供原始发票的销售行为，也应提供与货物来源相关的证明材料。 4、严格代开货物审核。对国家有关法律法规规定需要取得资格才能经营的货物，如煤炭、盐、成品油等，对其经营许可证进行审核，如未依法取得经营权的不予代开发票。 （三）严格遵守代开发票操作标准 1、代开发票时，工程要求打印齐全，内容准确。其中，“付款方名称〞栏，单位要填写全称，个人要填写姓名；“收款方名称及地址、 〞等各栏目均应据实填写齐全；“收款方识别号或证件号码〞栏，企业及个体工商业户填写税务登记证号码，无税务登记证的单位及个人，属机关、事业等单位性质的，可填写其9位组织机构代码证号码，属个人的可填写其身份证号码。 2、代开普通发票时，不得为申请代开人开具安装费、搬运费、劳务费、水电费、办公用品、综费等工程名称模糊、概括的发票。 3、为已办理税务登记的纳税人代开普通发票时，必须选择“小规模纳税人代开〞标志。不得为一般纳税人代开普通发票。 （四）强化税源监控，堵塞税收漏洞 1、各级国税机关提高认识，加强对代开普通发票的管理。严格按照总局、市局文件要求，标准操作，严格核查，杜绝代开普通发票违规现象的发生。 2、加强事后稽核。利用ctais检索功能，定期发布“起征点以下纳税人当月开具发票金额超过起征点预警信息〞、“免税代开金额超过5000元预警信息〞和“临时纳税人一个月内代开3次以上预警信息〞、“临时纳税人按次（日）代开发票金额超过起征点预警信息〞，各代开票单位和税源管理单位及时核查，并按规定对预警信息进行处理。 3、开发事前预警。在现有的ctais系统代开发票子系统中，研究开发预警系统。对同一纳税人当日屡次申请代开发票到达或超过按次纳税的起征点时，予以提示；起征点以下纳税人一个申报期累计申请代开发票金额到达或超过起征点时予以提示；已在系统登记的纳税人用临时纳税人身份申请代开发票时予以提示。做到违反规定的发票开不出来，到达起征点不交税开不出票来，从而有效控制税款流失，从源头上堵塞代开票环节税收漏洞。 第5页 共5页